第七章 流轉(zhuǎn)稅法律制度
本章屬于教材的重點章節(jié)，近三年的考試平均分值為14分。因為從2005年的考試開始，取消了主觀題部分的計算題，因此05年的考試對本章的考察全部采取了客觀題的形式。預計06年的考試依然會延續(xù)這一做法。
第一節(jié) 增值稅法律制度
一、增值稅的概念
增值稅的特點：
1、增值稅是價外稅。專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的價款，普通發(fā)票上注明的是含稅價款。
2、增值稅是以全額計稅的。不得扣除其中的獎金、回扣、提成等。
3、間接計稅。為生產(chǎn)采購的貨物，在采購環(huán)節(jié)抵扣進項稅，在使用的環(huán)節(jié)不再抵扣。
4、生產(chǎn)型增值稅。不允許扣除外購固定資產(chǎn)的價值。
★我國已經(jīng)開始進行從生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)型。
5、專用發(fā)票抵扣制。進項稅抵扣時要以取得的增值稅專用發(fā)票為依據(jù)。
二、增值稅的征收范圍
1、銷售貨物。貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
★不動產(chǎn)的銷售征收營業(yè)稅和土地增值稅。
2、提供加工、修理修配勞務
注意對不動產(chǎn)的修理、修復征收營業(yè)稅。
★單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務不包括在增值稅的征收范圍。
3、進口貨物
4、視同銷售行為（重要）
（1）將貨物交付他人銷售。
（2）銷售代售貨物。
（3）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣(市) 的除外。
（4）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于非應稅項目。
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
★注意視同銷售行為的銷售額的確定
（1）當月同類貨物的平均銷售價格；
（2）最近時期同類貨物的平均銷售價格；
（3）組成計稅價格。
★視同銷售行為發(fā)生時，其相關(guān)外購貨物的進項稅額，只要符合抵扣規(guī)定的就可以抵扣。
例1、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，應繳納增值稅的有（ ）。（2004年考題）
A、將自產(chǎn)的貨物用于投資
B、將自產(chǎn)的貨物分配給股東
C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利
D、將自建的廠房對外轉(zhuǎn)讓
答案：ABC
本章屬于教材的重點章節(jié)，近三年的考試平均分值為14分。因為從2005年的考試開始，取消了主觀題部分的計算題，因此05年的考試對本章的考察全部采取了客觀題的形式。預計06年的考試依然會延續(xù)這一做法。
第一節(jié) 增值稅法律制度
一、增值稅的概念
增值稅的特點：
1、增值稅是價外稅。專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的價款，普通發(fā)票上注明的是含稅價款。
2、增值稅是以全額計稅的。不得扣除其中的獎金、回扣、提成等。
3、間接計稅。為生產(chǎn)采購的貨物，在采購環(huán)節(jié)抵扣進項稅，在使用的環(huán)節(jié)不再抵扣。
4、生產(chǎn)型增值稅。不允許扣除外購固定資產(chǎn)的價值。
★我國已經(jīng)開始進行從生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)型。
5、專用發(fā)票抵扣制。進項稅抵扣時要以取得的增值稅專用發(fā)票為依據(jù)。
二、增值稅的征收范圍
1、銷售貨物。貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
★不動產(chǎn)的銷售征收營業(yè)稅和土地增值稅。
2、提供加工、修理修配勞務
注意對不動產(chǎn)的修理、修復征收營業(yè)稅。
★單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務不包括在增值稅的征收范圍。
3、進口貨物
4、視同銷售行為（重要）
（1）將貨物交付他人銷售。
（2）銷售代售貨物。
（3）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣(市) 的除外。
（4）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于非應稅項目。
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
★注意視同銷售行為的銷售額的確定
（1）當月同類貨物的平均銷售價格；
（2）最近時期同類貨物的平均銷售價格；
（3）組成計稅價格。
★視同銷售行為發(fā)生時，其相關(guān)外購貨物的進項稅額，只要符合抵扣規(guī)定的就可以抵扣。
例1、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，應繳納增值稅的有（ ）。（2004年考題）
A、將自產(chǎn)的貨物用于投資
B、將自產(chǎn)的貨物分配給股東
C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利
D、將自建的廠房對外轉(zhuǎn)讓
答案：ABC