第八章 企業(yè)所得稅法律制度
本章屬于教材中相當(dāng)重要的章節(jié)，在近三年的考試中平均的分值占到9分左右?？疾斓念}目既可以是客觀題，也可以是主觀題。和第七章一樣，因為從05年的考試，已經(jīng)取消了計算題部分，因此在今年的考試中，對這一章的考察應(yīng)該是以客觀題為主的。復(fù)習(xí)時的重點仍然是所得稅的計算，當(dāng)然也會涉及收入如何確定，可以從收入中可以扣除的項目、以及不得扣除的項目、稅率、具體繳納等重要考點。
第一節(jié) 企業(yè)所得稅的征收范圍
一、企業(yè)所得稅的征收范圍
1、生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得
所得稅針對的對象是企業(yè)的收益，收益越多，就要多交稅；收益少，就可以少交稅；沒有收益或者虧損的話，就不需要繳納所得稅。
2、納稅人由于解散、破產(chǎn)等原因終止經(jīng)營時，所獲得的清算所得也是征稅范圍。
3、企業(yè)的所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。
4、對實行自收自支、企業(yè)化管理的社會團(tuán)體、事業(yè)單位等組織，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得，一律就地征收所得稅。
例1、企業(yè)所得稅的納稅人依照章程規(guī)定解散時，其清算終了后的清算所得應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。（ ）（2003年考題）
答案：√
例2、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，僅指來源于境內(nèi)的所得。（ ）
答案：×
二、企業(yè)所得稅納稅人
1、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅（繳納個人所得稅）。
2、實行獨立核算的企業(yè)和組織必須具備的條件：
（1）在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；
（2）獨立建賬、編制財務(wù)會計報表；
（3）獨立計算盈虧。
3、金融、保險業(yè)分別以各自的總行、總公司為納稅人，對各分行、支行或者分公司實現(xiàn)的利潤實行集中匯總繳納所得稅。
直屬鐵道部的運(yùn)輸企業(yè)以鐵道部為納稅人，實行集中匯總繳納所得稅。
三、企業(yè)所得稅的稅率
1、基本稅率33％。
2、對于年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，按18％征收；年應(yīng)納稅所得額在3－10萬元（含10萬元）的企業(yè)，按27％征收。
3、如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損的話，可以用當(dāng)年的應(yīng)納稅所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損以后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率。
例3、某集體企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額26萬元，彌補(bǔ)上年虧損后剩余5.1萬元，則企業(yè)本年應(yīng)納所得稅的稅額是（ ）。
A、0.765萬元
B、0.918萬元
C、1.377萬元
D、1.683萬元
答案：C
如果將題目中的條件改為“彌補(bǔ)上年虧損5.1萬元”，這里適用33%的稅率。
本章屬于教材中相當(dāng)重要的章節(jié)，在近三年的考試中平均的分值占到9分左右?？疾斓念}目既可以是客觀題，也可以是主觀題。和第七章一樣，因為從05年的考試，已經(jīng)取消了計算題部分，因此在今年的考試中，對這一章的考察應(yīng)該是以客觀題為主的。復(fù)習(xí)時的重點仍然是所得稅的計算，當(dāng)然也會涉及收入如何確定，可以從收入中可以扣除的項目、以及不得扣除的項目、稅率、具體繳納等重要考點。
第一節(jié) 企業(yè)所得稅的征收范圍
一、企業(yè)所得稅的征收范圍
1、生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得
所得稅針對的對象是企業(yè)的收益，收益越多，就要多交稅；收益少，就可以少交稅；沒有收益或者虧損的話，就不需要繳納所得稅。
2、納稅人由于解散、破產(chǎn)等原因終止經(jīng)營時，所獲得的清算所得也是征稅范圍。
3、企業(yè)的所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。
4、對實行自收自支、企業(yè)化管理的社會團(tuán)體、事業(yè)單位等組織，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得，一律就地征收所得稅。
例1、企業(yè)所得稅的納稅人依照章程規(guī)定解散時，其清算終了后的清算所得應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。（ ）（2003年考題）
答案：√
例2、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，僅指來源于境內(nèi)的所得。（ ）
答案：×
二、企業(yè)所得稅納稅人
1、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅（繳納個人所得稅）。
2、實行獨立核算的企業(yè)和組織必須具備的條件：
（1）在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；
（2）獨立建賬、編制財務(wù)會計報表；
（3）獨立計算盈虧。
3、金融、保險業(yè)分別以各自的總行、總公司為納稅人，對各分行、支行或者分公司實現(xiàn)的利潤實行集中匯總繳納所得稅。
直屬鐵道部的運(yùn)輸企業(yè)以鐵道部為納稅人，實行集中匯總繳納所得稅。
三、企業(yè)所得稅的稅率
1、基本稅率33％。
2、對于年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，按18％征收；年應(yīng)納稅所得額在3－10萬元（含10萬元）的企業(yè)，按27％征收。
3、如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損的話，可以用當(dāng)年的應(yīng)納稅所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損以后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率。
例3、某集體企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額26萬元，彌補(bǔ)上年虧損后剩余5.1萬元，則企業(yè)本年應(yīng)納所得稅的稅額是（ ）。
A、0.765萬元
B、0.918萬元
C、1.377萬元
D、1.683萬元
答案：C
如果將題目中的條件改為“彌補(bǔ)上年虧損5.1萬元”，這里適用33%的稅率。