一、增值稅例題
某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）銷售A產(chǎn)品50臺，不含單價8000元，貨款收到后向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方，截至月底購買方尚未提貨。
分析：本題銷售方已收款并交付提貨單，不管購貨方是否提貨，銷售方都應(yīng)繳納銷項稅＝8000×50×17％。
（2）將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本6000元，該產(chǎn)品尚未投放市場，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的B產(chǎn)品的成本利潤率為10％。
分析：本題將產(chǎn)品分配給投資者視同銷售，該產(chǎn)品尚未投放市場說明沒有市場售價，由于題中并沒有說明B產(chǎn)品是應(yīng)稅消費品，因此可以視為B產(chǎn)品為不交消費的產(chǎn)品，則本題應(yīng)繳納增值稅＝6000×（1+10％）×20×17％。
（3）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用了甲材料1000公斤，每公斤單位成本50元。
分析：基本建設(shè)領(lǐng)用的原材料不可抵扣進(jìn)項稅，領(lǐng)用時應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：50×1000×17％。
（4）改擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料20公斤，每公斤單位成本50元，同時領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺。
分析：改擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用的原材料屬于集體福利，領(lǐng)用的A產(chǎn)品5臺應(yīng)視同銷售。本題的兩項業(yè)務(wù)應(yīng)分別處理：
銷售產(chǎn)品應(yīng)納銷項稅＝8000×5×17％
領(lǐng)用材料作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝ 50×200×17％
（5）當(dāng)月丟失庫存乙材料800公斤，單位成本20元。
分析：本題應(yīng)作為待處理財產(chǎn)損益處理，庫存丟失屬非正常損失，前期已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅，當(dāng)期應(yīng)補稅。進(jìn)項20×800×17％。
（6）當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項稅額為7萬元。
其他相關(guān)資料如下：上月進(jìn)項稅額已全部抵扣完畢，購銷貨物增值稅稅率17％，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤率為10％，求：當(dāng)月銷項稅額？當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額？當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額？
分析：1、2、4項為銷項，3、4、5、6項為進(jìn)項。
當(dāng)月銷項稅額＝〔50×8000+5×8000+20×6000×（1+10％）〕＝97240元
當(dāng)期進(jìn)項稅額＝70000－（50×1000+50×200+20×800）×17％＝57080元
當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝97240－7080＝40160元
某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）銷售A產(chǎn)品50臺，不含單價8000元，貨款收到后向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方，截至月底購買方尚未提貨。
分析：本題銷售方已收款并交付提貨單，不管購貨方是否提貨，銷售方都應(yīng)繳納銷項稅＝8000×50×17％。
（2）將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本6000元，該產(chǎn)品尚未投放市場，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的B產(chǎn)品的成本利潤率為10％。
分析：本題將產(chǎn)品分配給投資者視同銷售，該產(chǎn)品尚未投放市場說明沒有市場售價，由于題中并沒有說明B產(chǎn)品是應(yīng)稅消費品，因此可以視為B產(chǎn)品為不交消費的產(chǎn)品，則本題應(yīng)繳納增值稅＝6000×（1+10％）×20×17％。
（3）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用了甲材料1000公斤，每公斤單位成本50元。
分析：基本建設(shè)領(lǐng)用的原材料不可抵扣進(jìn)項稅，領(lǐng)用時應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：50×1000×17％。
（4）改擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料20公斤，每公斤單位成本50元，同時領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺。
分析：改擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用的原材料屬于集體福利，領(lǐng)用的A產(chǎn)品5臺應(yīng)視同銷售。本題的兩項業(yè)務(wù)應(yīng)分別處理：
銷售產(chǎn)品應(yīng)納銷項稅＝8000×5×17％
領(lǐng)用材料作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝ 50×200×17％
（5）當(dāng)月丟失庫存乙材料800公斤，單位成本20元。
分析：本題應(yīng)作為待處理財產(chǎn)損益處理，庫存丟失屬非正常損失，前期已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅，當(dāng)期應(yīng)補稅。進(jìn)項20×800×17％。
（6）當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項稅額為7萬元。
其他相關(guān)資料如下：上月進(jìn)項稅額已全部抵扣完畢，購銷貨物增值稅稅率17％，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤率為10％，求：當(dāng)月銷項稅額？當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額？當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額？
分析：1、2、4項為銷項，3、4、5、6項為進(jìn)項。
當(dāng)月銷項稅額＝〔50×8000+5×8000+20×6000×（1+10％）〕＝97240元
當(dāng)期進(jìn)項稅額＝70000－（50×1000+50×200+20×800）×17％＝57080元
當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝97240－7080＝40160元