第九章 稅收征收管理法律制度
一、本章大綱：
基本要求
（一）掌握稅務(wù)管理、稅款征收的法律規(guī)定；
（二）熟悉稅務(wù)檢查的法律規(guī)定；
（三）了解違反稅收法律制度的法律責(zé)任；
（四）了解稅收征收管理機(jī)關(guān)及其職權(quán)。
二、本章歷年考點：
1、發(fā)票的保管 （2003年單選1題）
2、拒絕稅務(wù)檢查的法律責(zé)任 （2003年單選1題）
3、稅收保全措施 （2004年單選1題）
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán) （2003年多選1題）
5、核定征收的范圍 （2003年多選1題）
6、偷稅行為 （2004年多選1題）
7、稅款征收時納稅人的權(quán)利 （2004年多選1題）
8、納稅申報 （2004年判斷1題 2005年判斷1題）
9、分立時稅款的分擔(dān) （2004年判斷1題）
10、賬簿管理 （2005年單選1題）
11、稅款征收的措施 （2005年判斷1題）
三、本章重點與難點：
第一節(jié) 稅收征收管理機(jī)關(guān)及其職權(quán)
國家稅務(wù)總局主管全國稅收征收管理工作，各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行稅收征收管理。
稅收征收管理機(jī)關(guān)的職權(quán)包括：稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)處罰。
第二節(jié) 稅 務(wù) 管 理
一、稅務(wù)登記
凡有稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。
稅務(wù)登記包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報驗登記。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件進(jìn)行稽查。
二、賬簿、憑證管理
（一）設(shè)置賬簿的范圍
納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。賬簿是指訂本式總賬、明細(xì)賬、訂本式日記賬以及其他輔助性賬簿。
生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商戶，可以聘請注冊會計師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的會計人員代為建賬和辦理賬務(wù)，有困難的經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
（二）對財務(wù)會計制度及其處理辦法的規(guī)定
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計核算軟件、程序和使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
（三）發(fā)票管理
開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。發(fā)票的開具、填制應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定。
（四）會計檔案管理
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照規(guī)定期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑征及其他有關(guān)資料。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
三、納稅申報
納稅人應(yīng)依照稅法規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實填寫納稅申報表，辦理納稅申報手續(xù)。納稅申報方式包括：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報。
第三節(jié) 稅 款 征 收
一、稅款征收方式
稅款征收方式包括：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征和其他方式，其他方式如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式。
二、稅款征收中納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)
在稅款征收過程中，納稅人、扣繳義務(wù)人依法享有相應(yīng)權(quán)利，承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)。
三、稅款征收措施
（一）加收滯納金
納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
（二）補(bǔ)繳和追征稅款
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。因為納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，可以延長到5年。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制，即稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。
欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
納稅人、扣繳義務(wù)人因其他原因未繳或少繳稅款的，按稅法規(guī)定處理