第六章 稅收法律制度概述
[基本要求]
（一）熟悉稅法的構(gòu)成要素；
（二）熟悉我國稅收法律制度的主要內(nèi)容；
（三）了解稅收的概念和特征
（四）了解稅收的分類。
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 稅收與稅法
一、稅收的概念和特征
稅收是國家為實現(xiàn)國家職能，憑藉政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配方式，它是國家財政收入的主要形式和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。
稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。
二、稅收的分類
1．按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
2．按征收管理體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類和農(nóng)業(yè)稅類。
3．按稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
4．按計稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可以把稅收劃分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅。
三、稅法的構(gòu)成要素
稅法的構(gòu)成要素一般包括：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅、法律責(zé)任等。
最基本的要素包括：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率。
第二節(jié) 我國稅收法律制度的主要內(nèi)容
一、我國現(xiàn)行稅制
現(xiàn)階段，我國主要稅種有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車輛購置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、印花稅、屠宰稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、船舶噸稅，共25個稅種。
二、有關(guān)稅收法律制度
（一）關(guān)稅法律制度
關(guān)稅是指設(shè)在邊境、沿?？诎痘驀抑付ǖ钠渌?、陸、空國際交往通道的海關(guān)，按照規(guī)定，對進(jìn)出國境的貨物、物品征收的一種稅。關(guān)稅分為進(jìn)口稅和出口稅。
關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。關(guān)稅的征稅對象包括進(jìn)出我國國境的貨物和物品。除國家規(guī)定享受減免稅的貨物可以免征或減征關(guān)稅外，所有進(jìn)口貨物和少數(shù)出口貨物均屬于關(guān)稅的征收范圍。
關(guān)稅的稅目和稅率由《海關(guān)進(jìn)出口稅則》規(guī)定。關(guān)稅的稅率為差別比例稅率，分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩個部分。
（二）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法律制度
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，是指對在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，以及未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得征收的一種稅。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。征稅對象是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實行30%的比例稅率；另按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅。對于未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其它所得的外國企業(yè)，或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但其來源于中國境內(nèi)的上述所得與這些機(jī)構(gòu)、場所的經(jīng)營沒有實際聯(lián)系的外國企業(yè)，征收10%的預(yù)提所得稅。
（三）個人所得稅法律制度
個人所得稅，是指對個人（即自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。
個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。對于居民納稅人，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅；對于非居民納稅人，則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅。
現(xiàn)行個人所得稅共有11個應(yīng)稅項目，實行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率。
（四）土地增值稅法律制度
土地增值稅是指對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。
土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。土地增值稅的征稅范圍包括：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)；地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率。
（五）印花稅法律制度
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。
印花稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用印花稅法所列舉的憑證的單位和個人。根據(jù)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。
印花稅的征稅范圍具體采用列舉法，按列舉稅目征稅。印花稅共有13個稅目。
印花稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩種。
（六）契稅法律制度
契稅是對在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，由承受的單位和個人繳納的一種稅。
契稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。
契稅采用比例稅率，并實行3%至5%的幅度稅率。
（七）房產(chǎn)稅法律制度
房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。
房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房屋代管人或者使用人。房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。
房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅采用比例稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1．2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。
（八）城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度
城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。它只對內(nèi)資企業(yè)、單位和個人開征，對外資企業(yè)和外籍人員不征收。
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。
城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類分級的幅度定額稅率。
（九）資源稅法律制度
資源稅是為了調(diào)節(jié)資源開發(fā)過程中的級差收入，以自然資源為征稅對象的一種稅。
資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。資源稅的征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽類。
資源稅采用定額稅率，從量定額征收。
（十）城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度
城市維護(hù)建設(shè)稅是指對單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進(jìn)口貨物者不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。
城市維護(hù)建設(shè)稅采用差別比例稅率。
第七章 流轉(zhuǎn)稅法律制度
[基本要求]
（一）掌握增值稅征收范圍、增值稅納稅人；掌握增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額的計算；
（二）掌握消費稅納稅人、消費稅征收范圍；掌握消費稅應(yīng)納稅額的計算；
（三）掌握營業(yè)稅納稅人、營業(yè)稅扣繳義務(wù)人、營業(yè)稅征收范圍；掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算；
（四）熟悉增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定；
（五）熟悉增值稅、消費稅、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間；
（六）了解增值稅、消費稅、營業(yè)稅納稅地點和納稅期限；了解營業(yè)稅起征點；
（七）了解增值稅、消費稅、營業(yè)稅的概念；
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 增值稅法律制度
一、增值稅的概念
增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
二、增值稅征收范圍
（一）銷售貨物。是指在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
（二）加工、修理修配勞務(wù)。又稱銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指在境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務(wù)。
（三）進(jìn)口貨物。是指進(jìn)入中國關(guān)境的貨物，在報關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)，除了依法繳納關(guān)稅之外，還繳納增值稅。
（四）視同銷售貨物應(yīng)征收增值稅的法定行為。
（五）從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視同銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，而征收營業(yè)稅。
（六）兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)，如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。
（七）屬于增值稅征收范圍的其他項目。
三、增值稅納稅人
增值稅納稅人是指在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。
增值稅小規(guī)模納稅人是指經(jīng)營規(guī)模較小，年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全的納稅人。
增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
四、增值稅稅率
基本稅率為17%；低稅率為13%；出口貨物稅率為零，但另有規(guī)定的除外；商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為4%；其他小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為6%。
[基本要求]
（一）熟悉稅法的構(gòu)成要素；
（二）熟悉我國稅收法律制度的主要內(nèi)容；
（三）了解稅收的概念和特征
（四）了解稅收的分類。
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 稅收與稅法
一、稅收的概念和特征
稅收是國家為實現(xiàn)國家職能，憑藉政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配方式，它是國家財政收入的主要形式和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。
稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。
二、稅收的分類
1．按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
2．按征收管理體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類和農(nóng)業(yè)稅類。
3．按稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
4．按計稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可以把稅收劃分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅。
三、稅法的構(gòu)成要素
稅法的構(gòu)成要素一般包括：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅、法律責(zé)任等。
最基本的要素包括：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率。
第二節(jié) 我國稅收法律制度的主要內(nèi)容
一、我國現(xiàn)行稅制
現(xiàn)階段，我國主要稅種有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車輛購置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、印花稅、屠宰稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、船舶噸稅，共25個稅種。
二、有關(guān)稅收法律制度
（一）關(guān)稅法律制度
關(guān)稅是指設(shè)在邊境、沿?？诎痘驀抑付ǖ钠渌?、陸、空國際交往通道的海關(guān)，按照規(guī)定，對進(jìn)出國境的貨物、物品征收的一種稅。關(guān)稅分為進(jìn)口稅和出口稅。
關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。關(guān)稅的征稅對象包括進(jìn)出我國國境的貨物和物品。除國家規(guī)定享受減免稅的貨物可以免征或減征關(guān)稅外，所有進(jìn)口貨物和少數(shù)出口貨物均屬于關(guān)稅的征收范圍。
關(guān)稅的稅目和稅率由《海關(guān)進(jìn)出口稅則》規(guī)定。關(guān)稅的稅率為差別比例稅率，分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩個部分。
（二）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法律制度
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，是指對在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，以及未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得征收的一種稅。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。征稅對象是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實行30%的比例稅率；另按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅。對于未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其它所得的外國企業(yè)，或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但其來源于中國境內(nèi)的上述所得與這些機(jī)構(gòu)、場所的經(jīng)營沒有實際聯(lián)系的外國企業(yè)，征收10%的預(yù)提所得稅。
（三）個人所得稅法律制度
個人所得稅，是指對個人（即自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。
個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。對于居民納稅人，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅；對于非居民納稅人，則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅。
現(xiàn)行個人所得稅共有11個應(yīng)稅項目，實行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率。
（四）土地增值稅法律制度
土地增值稅是指對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。
土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。土地增值稅的征稅范圍包括：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)；地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率。
（五）印花稅法律制度
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。
印花稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用印花稅法所列舉的憑證的單位和個人。根據(jù)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。
印花稅的征稅范圍具體采用列舉法，按列舉稅目征稅。印花稅共有13個稅目。
印花稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩種。
（六）契稅法律制度
契稅是對在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，由承受的單位和個人繳納的一種稅。
契稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。
契稅采用比例稅率，并實行3%至5%的幅度稅率。
（七）房產(chǎn)稅法律制度
房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。
房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房屋代管人或者使用人。房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。
房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅采用比例稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1．2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。
（八）城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度
城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。它只對內(nèi)資企業(yè)、單位和個人開征，對外資企業(yè)和外籍人員不征收。
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。
城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類分級的幅度定額稅率。
（九）資源稅法律制度
資源稅是為了調(diào)節(jié)資源開發(fā)過程中的級差收入，以自然資源為征稅對象的一種稅。
資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。資源稅的征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽類。
資源稅采用定額稅率，從量定額征收。
（十）城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度
城市維護(hù)建設(shè)稅是指對單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進(jìn)口貨物者不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。
城市維護(hù)建設(shè)稅采用差別比例稅率。
第七章 流轉(zhuǎn)稅法律制度
[基本要求]
（一）掌握增值稅征收范圍、增值稅納稅人；掌握增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額的計算；
（二）掌握消費稅納稅人、消費稅征收范圍；掌握消費稅應(yīng)納稅額的計算；
（三）掌握營業(yè)稅納稅人、營業(yè)稅扣繳義務(wù)人、營業(yè)稅征收范圍；掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算；
（四）熟悉增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定；
（五）熟悉增值稅、消費稅、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間；
（六）了解增值稅、消費稅、營業(yè)稅納稅地點和納稅期限；了解營業(yè)稅起征點；
（七）了解增值稅、消費稅、營業(yè)稅的概念；
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 增值稅法律制度
一、增值稅的概念
增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
二、增值稅征收范圍
（一）銷售貨物。是指在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
（二）加工、修理修配勞務(wù)。又稱銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指在境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務(wù)。
（三）進(jìn)口貨物。是指進(jìn)入中國關(guān)境的貨物，在報關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)，除了依法繳納關(guān)稅之外，還繳納增值稅。
（四）視同銷售貨物應(yīng)征收增值稅的法定行為。
（五）從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視同銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，而征收營業(yè)稅。
（六）兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)，如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。
（七）屬于增值稅征收范圍的其他項目。
三、增值稅納稅人
增值稅納稅人是指在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。
增值稅小規(guī)模納稅人是指經(jīng)營規(guī)模較小，年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全的納稅人。
增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
四、增值稅稅率
基本稅率為17%；低稅率為13%；出口貨物稅率為零，但另有規(guī)定的除外；商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為4%；其他小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為6%。