4.增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
2.一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的征收率計(jì)算。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額 = 銷(xiāo)售額 × 征收率
3.進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額 = 組成計(jì)稅價(jià)格 × 稅率
組成計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅
4.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的征收率，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額 = 銷(xiāo)售額 × 征收率
或：應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+征收率）×征收率
六、增值稅起征點(diǎn)
個(gè)人銷(xiāo)售額未達(dá)到稅法規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅。
七、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限
（一）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
1.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天。
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
3.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。
4.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。
6.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額憑據(jù)的當(dāng)天。
7.納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷(xiāo)售貨物行為（委托他人代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天。
8．進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
（二）增值稅納稅地點(diǎn)、納稅期限
增值稅納稅人按稅法規(guī)定的納稅地點(diǎn)、納稅期限繳納稅款。
八、增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理
（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)使用范圍
增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。小規(guī)模納稅人如符合規(guī)定條件，需開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)所代開(kāi)。
（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍
增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物（包括視同銷(xiāo)售貨物在內(nèi)）、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物，可以不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
稅法對(duì)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的具體情形作了規(guī)定。
（三）增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的時(shí)限
1.采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
2.采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。
3.采取賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
4.將貨物交付他人代銷(xiāo)，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。
5.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。
6.將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天。
7.將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
1.一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
2.一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的征收率計(jì)算。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額 = 銷(xiāo)售額 × 征收率
3.進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額 = 組成計(jì)稅價(jià)格 × 稅率
組成計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅
4.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的征收率，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額 = 銷(xiāo)售額 × 征收率
或：應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+征收率）×征收率
六、增值稅起征點(diǎn)
個(gè)人銷(xiāo)售額未達(dá)到稅法規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅。
七、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限
（一）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
1.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天。
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
3.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。
4.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。
6.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額憑據(jù)的當(dāng)天。
7.納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷(xiāo)售貨物行為（委托他人代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天。
8．進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
（二）增值稅納稅地點(diǎn)、納稅期限
增值稅納稅人按稅法規(guī)定的納稅地點(diǎn)、納稅期限繳納稅款。
八、增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理
（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)使用范圍
增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。小規(guī)模納稅人如符合規(guī)定條件，需開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)所代開(kāi)。
（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍
增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物（包括視同銷(xiāo)售貨物在內(nèi)）、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物，可以不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
稅法對(duì)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的具體情形作了規(guī)定。
（三）增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的時(shí)限
1.采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
2.采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。
3.采取賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
4.將貨物交付他人代銷(xiāo)，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。
5.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。
6.將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天。
7.將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。