第八章 企業(yè)所得稅法律制度 重點內(nèi)容導(dǎo)讀
一、本章大綱：
基本要求
（一）掌握企業(yè)所得稅征收范圍、納稅人；
（二）掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額的計算；
（三）熟悉企業(yè)所得稅的概念、稅率、征收管理和資產(chǎn)的稅務(wù)處理；
（四）了解資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
二、本章歷年考點：
1、所得稅的稅率類型 （2003年單選1題）
2、公益、救濟性捐贈扣除標準 （2003年單選1題）
3、企業(yè)所得稅的征收 （2003年單選1題 2004年判斷1題）
4、企業(yè)所得稅的扣除 （2004年單選2題 2005年判斷1題）
5、業(yè)務(wù)招待費的扣除 （2004年單選1題）
6、獨立經(jīng)濟核算的條件 （2003年多選1題）
7、所得稅匯算清繳 （2003年判斷1題）
8、企業(yè)所得稅計算 （2003年計算題1題 2004年計算題1題）
9、固定資產(chǎn)提取折舊 （2005年單選1題 ）
10、工資費用的扣除標準 （2005年單選1題）
11、工資薪金支出范圍 （2005年多選1題）
12、收入總額的扣除項目 （2005年多選1題）
三、本章重點與難點：
第一節(jié) 企業(yè)所得稅征收范圍、納稅人和稅率
一、企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅，是指對中國境內(nèi)企業(yè)（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除外，下同）或者組織為納稅人，對其一定期間的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。
二、企業(yè)所得稅征收范圍
凡在我國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及個人獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)，下同）或者組織，應(yīng)當就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
三、企業(yè)所得稅納稅人
在中國境內(nèi)，除外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及個人獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)以外，實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)和組織，為企業(yè)所得稅的納稅人。
實行獨立核算的企業(yè)和組織必須同時具備下列條件：
（1）在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；
（2）獨立建賬、編制財務(wù)會計報表；
（3）獨立計算盈虧。
四、稅率
基本稅率為33%；兩檔照顧性稅率，分別為18%、27%。
第二節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，按納稅人應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計算。
應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額，是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。
采用應(yīng)稅所得率征收方式計稅的企業(yè)，應(yīng)按本年納稅年度的收入總額或成本、費用等項目的實際發(fā)生額和預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額。
一、收入總額
收入總額是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中以及其他行為中各項收入總和。包括納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。
收入總額具體包括：（1）生產(chǎn)、經(jīng)營收入；（2）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；（3）利息收入；（4）租賃收入；（5）特許權(quán)使用費收入；（6）股息收入；（7）其他收入。
一、本章大綱：
基本要求
（一）掌握企業(yè)所得稅征收范圍、納稅人；
（二）掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額的計算；
（三）熟悉企業(yè)所得稅的概念、稅率、征收管理和資產(chǎn)的稅務(wù)處理；
（四）了解資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
二、本章歷年考點：
1、所得稅的稅率類型 （2003年單選1題）
2、公益、救濟性捐贈扣除標準 （2003年單選1題）
3、企業(yè)所得稅的征收 （2003年單選1題 2004年判斷1題）
4、企業(yè)所得稅的扣除 （2004年單選2題 2005年判斷1題）
5、業(yè)務(wù)招待費的扣除 （2004年單選1題）
6、獨立經(jīng)濟核算的條件 （2003年多選1題）
7、所得稅匯算清繳 （2003年判斷1題）
8、企業(yè)所得稅計算 （2003年計算題1題 2004年計算題1題）
9、固定資產(chǎn)提取折舊 （2005年單選1題 ）
10、工資費用的扣除標準 （2005年單選1題）
11、工資薪金支出范圍 （2005年多選1題）
12、收入總額的扣除項目 （2005年多選1題）
三、本章重點與難點：
第一節(jié) 企業(yè)所得稅征收范圍、納稅人和稅率
一、企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅，是指對中國境內(nèi)企業(yè)（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除外，下同）或者組織為納稅人，對其一定期間的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。
二、企業(yè)所得稅征收范圍
凡在我國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及個人獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)，下同）或者組織，應(yīng)當就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
三、企業(yè)所得稅納稅人
在中國境內(nèi)，除外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及個人獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)以外，實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)和組織，為企業(yè)所得稅的納稅人。
實行獨立核算的企業(yè)和組織必須同時具備下列條件：
（1）在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；
（2）獨立建賬、編制財務(wù)會計報表；
（3）獨立計算盈虧。
四、稅率
基本稅率為33%；兩檔照顧性稅率，分別為18%、27%。
第二節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，按納稅人應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計算。
應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額，是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。
采用應(yīng)稅所得率征收方式計稅的企業(yè)，應(yīng)按本年納稅年度的收入總額或成本、費用等項目的實際發(fā)生額和預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額。
一、收入總額
收入總額是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中以及其他行為中各項收入總和。包括納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。
收入總額具體包括：（1）生產(chǎn)、經(jīng)營收入；（2）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；（3）利息收入；（4）租賃收入；（5）特許權(quán)使用費收入；（6）股息收入；（7）其他收入。