第四章:
分值可能超過20分,至少會考一個以上的計算題
一、視同銷售
甲商場代銷商品，收10%手續(xù)費10萬，零售額=10/10%=100萬。零售額是含稅價，應(yīng)該換算成不含稅價即10/10%/（1+17%），增值稅=10/10%/（1+17%）*17%
（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
二、混合銷售行為
甲商場銷售空調(diào)，空調(diào)的零售價格是2000，還收取了100塊錢的安裝費，銷售空調(diào)征收增值稅，安裝業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅，但商場的主營業(yè)務(wù)是增值稅，所以，一并征收增值稅=（2000+100）/（1+17%）×17%，100元的安裝費，屬于價外費用，是含稅的。
三、兼營
納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。和主營業(yè)務(wù)沒有關(guān)系。
四、需要征收增值稅的項目
?。?）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；
?。?）郵票：郵局銷售郵票的征收營業(yè)稅；其他個人銷售郵票的征收增值稅。郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅。
五、小規(guī)模納稅人界定
商業(yè)企業(yè)的征收率4%，零售額是100萬。小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的增值稅=100/（1+4%）×4%
六、納稅人總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機構(gòu)可以認(rèn)定為一般納稅人。
七、價外費用
甲汽車制造廠向A銷售汽車，價款是100萬（不含稅） ，向A開具了5萬元的手續(xù)費，
甲：增值稅：[100+5/（1+17%）]×17%
消費稅：[100+5/（1+17%）]×8%
A：車輛購置稅[100+5/（1+17%）]×10%
八、組成計稅價格
一個汽車制造廠，將自己生產(chǎn)的汽車無償贈送他人，無償贈送視同銷售需要交增值稅。若汽車有同類產(chǎn)品價格可供參考的，以同類貨物的價格作為計稅依據(jù)；沒有同類產(chǎn)品價格的，計算組成計稅價格。
不交銷費稅：
若該產(chǎn)品不交消費稅的：組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）。即100×（1+10%），增值稅=100×（1+10%）×17%。
2.交銷費稅：
如果題目中告訴消費稅稅率了，就要考慮消費稅，組成計稅價格=成本+利潤+消費稅=成本（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）。
即增值稅：[100×（1+10%）/（1-8%）]×17%
銷售稅率：[100×（1+10%）/（1-8%）]×8%
九、包裝物押金
單獨記賬核算的，不并入銷售額。稅法另有規(guī)定的除外。但對逾期（一般以一年為限）未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額，并按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。
逾期一年以上，10萬元押金，增值稅=10/（1+17%）×17%，消費稅=10/（1+17%）*8%
稅法規(guī)定，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
十、以折扣方式銷售貨物
?。?）銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅；
?。?）將折扣額另開發(fā)票的，不論財務(wù)會計上如何處理，在征收增值稅時，折扣額不得沖減銷售額。
十一、以舊換新貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。
分值可能超過20分,至少會考一個以上的計算題
一、視同銷售
甲商場代銷商品，收10%手續(xù)費10萬，零售額=10/10%=100萬。零售額是含稅價，應(yīng)該換算成不含稅價即10/10%/（1+17%），增值稅=10/10%/（1+17%）*17%
（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
二、混合銷售行為
甲商場銷售空調(diào)，空調(diào)的零售價格是2000，還收取了100塊錢的安裝費，銷售空調(diào)征收增值稅，安裝業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅，但商場的主營業(yè)務(wù)是增值稅，所以，一并征收增值稅=（2000+100）/（1+17%）×17%，100元的安裝費，屬于價外費用，是含稅的。
三、兼營
納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。和主營業(yè)務(wù)沒有關(guān)系。
四、需要征收增值稅的項目
?。?）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；
?。?）郵票：郵局銷售郵票的征收營業(yè)稅；其他個人銷售郵票的征收增值稅。郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅。
五、小規(guī)模納稅人界定
商業(yè)企業(yè)的征收率4%，零售額是100萬。小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的增值稅=100/（1+4%）×4%
六、納稅人總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機構(gòu)可以認(rèn)定為一般納稅人。
七、價外費用
甲汽車制造廠向A銷售汽車，價款是100萬（不含稅） ，向A開具了5萬元的手續(xù)費，
甲：增值稅：[100+5/（1+17%）]×17%
消費稅：[100+5/（1+17%）]×8%
A：車輛購置稅[100+5/（1+17%）]×10%
八、組成計稅價格
一個汽車制造廠，將自己生產(chǎn)的汽車無償贈送他人，無償贈送視同銷售需要交增值稅。若汽車有同類產(chǎn)品價格可供參考的，以同類貨物的價格作為計稅依據(jù)；沒有同類產(chǎn)品價格的，計算組成計稅價格。
不交銷費稅：
若該產(chǎn)品不交消費稅的：組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）。即100×（1+10%），增值稅=100×（1+10%）×17%。
2.交銷費稅：
如果題目中告訴消費稅稅率了，就要考慮消費稅，組成計稅價格=成本+利潤+消費稅=成本（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）。
即增值稅：[100×（1+10%）/（1-8%）]×17%
銷售稅率：[100×（1+10%）/（1-8%）]×8%
九、包裝物押金
單獨記賬核算的，不并入銷售額。稅法另有規(guī)定的除外。但對逾期（一般以一年為限）未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額，并按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。
逾期一年以上，10萬元押金，增值稅=10/（1+17%）×17%，消費稅=10/（1+17%）*8%
稅法規(guī)定，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
十、以折扣方式銷售貨物
?。?）銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅；
?。?）將折扣額另開發(fā)票的，不論財務(wù)會計上如何處理，在征收增值稅時，折扣額不得沖減銷售額。
十一、以舊換新貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。