第五章:
一、收入的確定
1.對(duì)企業(yè)返還的流轉(zhuǎn)稅
2.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)
3.納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理；
7.收取的包裝物押金以及逾期1年以上的押金收入
9.資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理
10.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入
二、稅金
只有增值稅不能扣除，其余的都可以扣除，土地增值稅可以扣
三、納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除
四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
五、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
六、壞賬準(zhǔn)備金提取比例為年末應(yīng)收賬款余額的5‰
七、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
1.糧食類白酒廣告費(fèi)不得稅前扣除
2.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
超過5‰的部分當(dāng)年不得扣除，以后年度也不得扣除
八、保險(xiǎn)費(fèi)用
參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)的可以扣除
九、不得扣除項(xiàng)目
1.納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
2.納稅人的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，不得扣除。
十、固定資產(chǎn)的折舊
十一、股權(quán)投資所得的稅務(wù)處理
甲公司向乙公司投資，持有乙公司20%的股權(quán)，甲的所得稅稅率是33%，乙所得稅稅率是15%。投資取得85萬的稅后利潤，甲公司補(bǔ)稅：85/（1-15%）×（33%-15%）
十二、納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》；年度終了后45日，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》
十三、外商所得稅
7.股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，一并征收所得稅
8.企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，為企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅；企業(yè)清算時(shí)，亦不計(jì)入應(yīng)納稅清算所得。
十四、不得列為成本、費(fèi)用和損失的項(xiàng)目
十五、企業(yè)通過中國境內(nèi)國家指定的非營利的社會(huì)團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，可以作為當(dāng)期成本費(fèi)用列支；支接向受益人的捐贈(zèng)不得列支。
十六、企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年比上年實(shí)際增長10%以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。
十七、個(gè)人所得稅的界定
十八、工資、薪金所得
不予征收個(gè)人所得稅：獨(dú)生子女補(bǔ)貼、工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
十九、個(gè)人所得稅減免規(guī)定
二十、扣繳義務(wù)人、自行申報(bào)納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
1.工資薪金：
每月工資2500元，每月個(gè)人所得稅=（2500-1600）*10%-25
2.勞務(wù)報(bào)酬：
取得5000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬，個(gè)人所得稅=5000*（1-20%）*20%；
取得3000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬，個(gè)人所得稅=（3000-800）*20%
3.稿酬：
取得稿酬3000元，個(gè)人所得稅=（3000-800）*20%*（1-30%）；
取得稿酬5000元，個(gè)人所得稅=5000*（1-20%）*20%*（1-30%）
4.特許權(quán)使用費(fèi)：
取得5000元特許權(quán)使用費(fèi)，個(gè)人所得稅=5000×（1-20%）×20%
5.利息收入、偶然所得：
取得300元利息，300×20%
一、收入的確定
1.對(duì)企業(yè)返還的流轉(zhuǎn)稅
2.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)
3.納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理；
7.收取的包裝物押金以及逾期1年以上的押金收入
9.資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理
10.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入
二、稅金
只有增值稅不能扣除，其余的都可以扣除，土地增值稅可以扣
三、納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除
四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
五、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
六、壞賬準(zhǔn)備金提取比例為年末應(yīng)收賬款余額的5‰
七、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
1.糧食類白酒廣告費(fèi)不得稅前扣除
2.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
超過5‰的部分當(dāng)年不得扣除，以后年度也不得扣除
八、保險(xiǎn)費(fèi)用
參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)的可以扣除
九、不得扣除項(xiàng)目
1.納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
2.納稅人的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，不得扣除。
十、固定資產(chǎn)的折舊
十一、股權(quán)投資所得的稅務(wù)處理
甲公司向乙公司投資，持有乙公司20%的股權(quán)，甲的所得稅稅率是33%，乙所得稅稅率是15%。投資取得85萬的稅后利潤，甲公司補(bǔ)稅：85/（1-15%）×（33%-15%）
十二、納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》；年度終了后45日，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》
十三、外商所得稅
7.股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，一并征收所得稅
8.企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，為企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅；企業(yè)清算時(shí)，亦不計(jì)入應(yīng)納稅清算所得。
十四、不得列為成本、費(fèi)用和損失的項(xiàng)目
十五、企業(yè)通過中國境內(nèi)國家指定的非營利的社會(huì)團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，可以作為當(dāng)期成本費(fèi)用列支；支接向受益人的捐贈(zèng)不得列支。
十六、企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年比上年實(shí)際增長10%以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。
十七、個(gè)人所得稅的界定
十八、工資、薪金所得
不予征收個(gè)人所得稅：獨(dú)生子女補(bǔ)貼、工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
十九、個(gè)人所得稅減免規(guī)定
二十、扣繳義務(wù)人、自行申報(bào)納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
1.工資薪金：
每月工資2500元，每月個(gè)人所得稅=（2500-1600）*10%-25
2.勞務(wù)報(bào)酬：
取得5000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬，個(gè)人所得稅=5000*（1-20%）*20%；
取得3000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬，個(gè)人所得稅=（3000-800）*20%
3.稿酬：
取得稿酬3000元，個(gè)人所得稅=（3000-800）*20%*（1-30%）；
取得稿酬5000元，個(gè)人所得稅=5000*（1-20%）*20%*（1-30%）
4.特許權(quán)使用費(fèi)：
取得5000元特許權(quán)使用費(fèi)，個(gè)人所得稅=5000×（1-20%）×20%
5.利息收入、偶然所得：
取得300元利息，300×20%