第六章:
一、房產(chǎn)稅的納稅人
房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。
二、用于對外投資聯(lián)營的部分，由于其不承擔投資風險，只收取固定收入，視同出租，其計稅依據(jù)為租金收入。
三、注意【例題6-2】
例如：房產(chǎn)原值50萬，當?shù)乜鄢?0%，稅率1.2%，房產(chǎn)稅=50*（1-20%）*1.2%
四、納稅義務發(fā)生時間
納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。
五、車船稅征稅范圍
六、納稅義務發(fā)生時間
車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當月”。
七、立合同人在國內(nèi)簽定的合同，雙方當事人都是納稅人，但不包括擔保人、證人、鑒定人。
八、印花稅的稅率
九、印花稅的計稅依據(jù)
（1）合同：以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。
?。?）營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據(jù)。
?。?）不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證）和輔助性賬簿（企業(yè)的日記賬簿、各種明細分類賬簿）：以件數(shù)作為計稅依據(jù)。
十、契稅是指在我國境內(nèi)“承受”（獲得）“土地、房屋權(quán)屬”（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個人。
十一、契稅征稅范圍（重點）
?。?）國有土地使用權(quán)出讓
?。?）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）
（3）房屋買賣、贈與、交換
【解釋1】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
【解釋2】土地、房屋權(quán)屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。
【解釋3】視同轉(zhuǎn)移、繳納契稅的特殊情況：（1）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預購方式或預付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。
十二、契稅的計稅依據(jù)
?。?）只有一個價格的情況
國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)。
【舉例】A把房賣給B，成交價格是3000萬，房屋原值6000萬，累計折舊是2000萬，應以成交價格3000萬作為汽水計稅依據(jù)。
【舉例】A把房賣給B，成交價格是70萬，B又將其以80萬的價格賣給C，問B交的契稅是多少？ B以70萬為計稅依據(jù)繳納契稅。
十三、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。
十四、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍
凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。
建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。
十五、尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。
十六、目前外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進口貨物行為不征收城市維護建設稅。
十七、（P268）的例題注意一下。
十八、車輛購置稅只交。
十九、車輛購置稅計稅依據(jù)
?。?）納稅人購買自用的應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。
車輛購置稅實行10%的固定比例稅率。應納稅額＝計稅價格×10%
?。?）按稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
二十、納稅人購買自用車輛的，應當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅。
二十一、土地增值稅征稅范圍
?。?）轉(zhuǎn)讓的必須是“國有土地使用權(quán)”。
?。?）土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的“產(chǎn)權(quán)”必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓。
?。?）必須取得“轉(zhuǎn)讓收入”。
二十二、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括：營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅、教育費附加。
【舉例】A將1000萬的不動產(chǎn)賣給B，問雙方交什么稅？
A要交營業(yè)稅、城建稅、印花稅、土地增值稅；B交印花稅、契稅。
二十三、注意：【例6-10】
（1）收入
?。?）扣除項目金額合計
?。?）計算增值額=（1）－（2）
?。?）計算增值率=（3）/（2）
二十四、資源稅征稅范圍
?。?）目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類；
（2）原油僅限于開采的天然原油，不包括人造石油；
?。?）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。
（4）天然氣是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”；
（5）煤炭僅限于“原煤”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品；
?。?）中外合作開采陸上石油資源，征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。
二十五、資源稅征稅數(shù)量
?。?）納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量；
?。?）納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以“自用數(shù)量”為課稅數(shù)量；
?。?）扣繳義務人代扣代繳資源稅的，以“收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量”為課稅數(shù)量；
（4）納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的“產(chǎn)量”或主管稅務機關(guān)確定的折算比例換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量；
?。?）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不容易劃分的，一律按原油的數(shù)量為課稅數(shù)量。
二十六、資源稅的納稅義務發(fā)生時間
一、房產(chǎn)稅的納稅人
房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。
二、用于對外投資聯(lián)營的部分，由于其不承擔投資風險，只收取固定收入，視同出租，其計稅依據(jù)為租金收入。
三、注意【例題6-2】
例如：房產(chǎn)原值50萬，當?shù)乜鄢?0%，稅率1.2%，房產(chǎn)稅=50*（1-20%）*1.2%
四、納稅義務發(fā)生時間
納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。
五、車船稅征稅范圍
六、納稅義務發(fā)生時間
車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當月”。
七、立合同人在國內(nèi)簽定的合同，雙方當事人都是納稅人，但不包括擔保人、證人、鑒定人。
八、印花稅的稅率
九、印花稅的計稅依據(jù)
（1）合同：以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。
?。?）營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據(jù)。
?。?）不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證）和輔助性賬簿（企業(yè)的日記賬簿、各種明細分類賬簿）：以件數(shù)作為計稅依據(jù)。
十、契稅是指在我國境內(nèi)“承受”（獲得）“土地、房屋權(quán)屬”（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個人。
十一、契稅征稅范圍（重點）
?。?）國有土地使用權(quán)出讓
?。?）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）
（3）房屋買賣、贈與、交換
【解釋1】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
【解釋2】土地、房屋權(quán)屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。
【解釋3】視同轉(zhuǎn)移、繳納契稅的特殊情況：（1）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預購方式或預付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。
十二、契稅的計稅依據(jù)
?。?）只有一個價格的情況
國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)。
【舉例】A把房賣給B，成交價格是3000萬，房屋原值6000萬，累計折舊是2000萬，應以成交價格3000萬作為汽水計稅依據(jù)。
【舉例】A把房賣給B，成交價格是70萬，B又將其以80萬的價格賣給C，問B交的契稅是多少？ B以70萬為計稅依據(jù)繳納契稅。
十三、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。
十四、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍
凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。
建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。
十五、尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。
十六、目前外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進口貨物行為不征收城市維護建設稅。
十七、（P268）的例題注意一下。
十八、車輛購置稅只交。
十九、車輛購置稅計稅依據(jù)
?。?）納稅人購買自用的應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。
車輛購置稅實行10%的固定比例稅率。應納稅額＝計稅價格×10%
?。?）按稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
二十、納稅人購買自用車輛的，應當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅。
二十一、土地增值稅征稅范圍
?。?）轉(zhuǎn)讓的必須是“國有土地使用權(quán)”。
?。?）土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的“產(chǎn)權(quán)”必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓。
?。?）必須取得“轉(zhuǎn)讓收入”。
二十二、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括：營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅、教育費附加。
【舉例】A將1000萬的不動產(chǎn)賣給B，問雙方交什么稅？
A要交營業(yè)稅、城建稅、印花稅、土地增值稅；B交印花稅、契稅。
二十三、注意：【例6-10】
（1）收入
?。?）扣除項目金額合計
?。?）計算增值額=（1）－（2）
?。?）計算增值率=（3）/（2）
二十四、資源稅征稅范圍
?。?）目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類；
（2）原油僅限于開采的天然原油，不包括人造石油；
?。?）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。
（4）天然氣是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”；
（5）煤炭僅限于“原煤”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品；
?。?）中外合作開采陸上石油資源，征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。
二十五、資源稅征稅數(shù)量
?。?）納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量；
?。?）納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以“自用數(shù)量”為課稅數(shù)量；
?。?）扣繳義務人代扣代繳資源稅的，以“收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量”為課稅數(shù)量；
（4）納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的“產(chǎn)量”或主管稅務機關(guān)確定的折算比例換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量；
?。?）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不容易劃分的，一律按原油的數(shù)量為課稅數(shù)量。
二十六、資源稅的納稅義務發(fā)生時間