五、稅收優(yōu)惠：
(一)免稅收入;
(二)企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;
(2)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得;
(3)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;
(4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;
(5)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得。
(三)民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征;
(四)企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：
1.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;
2.安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。
【例題】現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括
A.加計(jì)扣除
B.加速折舊
C.減計(jì)收入
D.稅額抵免
【答案】ABCD
【解析】《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。
六、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與繳納
1.征收方式：我國的企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的方法。
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
(2)預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。如按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/l2或l/4，或稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)的其他方法預(yù)繳。
(3)年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間——取得應(yīng)納稅所得額的計(jì)征期終了日
3.納稅地點(diǎn)
居民企業(yè)：一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。
【例題】下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的有( )。
A.企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營管理地納稅
B.企業(yè)一般在登記注冊地納稅
C.登記注冊地在境外的，以登記注冊地納稅
D.登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅
【答案】BD
【例題——計(jì)算分析題】
2008年度某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤總額為100萬元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2008年度其他有關(guān)情況如下：
(1)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元。
(2)開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用20萬元(已計(jì)入管理費(fèi)用)，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50%加計(jì)扣除政策。
(3)支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。
(4)直接向某足球隊(duì)捐款15萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。
(5)支付訴訟費(fèi)2.3萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。
(6)支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。
已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為25%;
要求：
(1) 計(jì)算該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出所得稅前納稅調(diào)整額;
(2)計(jì)算該企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前扣除數(shù)額;
(3)計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額;
(4)計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額;
(5)計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。
(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
公益性捐贈(zèng)支出所得稅前扣除限額=100×12%=12萬元
(一)免稅收入;
(二)企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;
(2)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得;
(3)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;
(4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;
(5)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得。
(三)民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征;
(四)企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：
1.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;
2.安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。
【例題】現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括
A.加計(jì)扣除
B.加速折舊
C.減計(jì)收入
D.稅額抵免
【答案】ABCD
【解析】《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。
六、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與繳納
1.征收方式：我國的企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的方法。
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
(2)預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。如按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/l2或l/4，或稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)的其他方法預(yù)繳。
(3)年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間——取得應(yīng)納稅所得額的計(jì)征期終了日
3.納稅地點(diǎn)
居民企業(yè)：一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。
【例題】下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的有( )。
A.企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營管理地納稅
B.企業(yè)一般在登記注冊地納稅
C.登記注冊地在境外的，以登記注冊地納稅
D.登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅
【答案】BD
【例題——計(jì)算分析題】
2008年度某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤總額為100萬元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2008年度其他有關(guān)情況如下：
(1)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元。
(2)開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用20萬元(已計(jì)入管理費(fèi)用)，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50%加計(jì)扣除政策。
(3)支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。
(4)直接向某足球隊(duì)捐款15萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。
(5)支付訴訟費(fèi)2.3萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。
(6)支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。
已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為25%;
要求：
(1) 計(jì)算該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出所得稅前納稅調(diào)整額;
(2)計(jì)算該企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前扣除數(shù)額;
(3)計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額;
(4)計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額;
(5)計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。
(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
公益性捐贈(zèng)支出所得稅前扣除限額=100×12%=12萬元