1、創(chuàng)新企業(yè)合并的定義。企業(yè)合并，是指將兩個或者兩個以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項(xiàng)。合并后是否形成一個“報告主體”，是判斷是否存在企業(yè)合并關(guān)系的前提。在吸收合并的情形下，企業(yè)合并所形成的“報告主體”是一個法律主體；在控股合并的情形下，企業(yè)合并所形成的“報告主體”不是法律主體，而是通過控股關(guān)系形成的合并主體（也就是編制合并財務(wù)報表的會計主體）。
2、規(guī)定了企業(yè)合并的兩種類型及其相應(yīng)的合并會計處理方法。根據(jù)參與合并的企業(yè)合并前后是否受同一方或相同多方的最終控制，把企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。
（1）同一控制下的企業(yè)合并是指參與合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方控制且該控制并非暫時性的（判斷是否屬于同一控制下的企業(yè)合并，要運(yùn)用實(shí)質(zhì)重于形式的原則），應(yīng)按權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會計處理，即按賬面價值核算所取得的長期股權(quán)投資。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。美國公認(rèn)會計原則及國際會計準(zhǔn)則均禁止使用權(quán)益結(jié)合法，由于我國的企業(yè)合并大多涉及同一控制下的國有企業(yè)合并，加之我國市場發(fā)育不完善，此類合并所支付的對價一般不夠公允，按權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會計處理能夠抑制企業(yè)對利潤的操縱。
（2）非同一控制下的企業(yè)合并指參與合并的各方，在合并前后不屬于同一方或相同多方最終控制，大多屬于非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的合并，此類合并應(yīng)采用購買法進(jìn)行會計處理，按公允價值進(jìn)行核算，相關(guān)規(guī)定與國際會計準(zhǔn)則一致。
3、對于形成母子關(guān)系的企業(yè)合并，要求編制合并日的合并財務(wù)報表。同一控制下的企業(yè)合并形成母子關(guān)系的，在合并日須編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表，被合并企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債均以賬面價值計量，被合并企業(yè)的自合并期初實(shí)現(xiàn)的凈利潤及現(xiàn)金流量均應(yīng)納入合并；非同一控制下的企業(yè)合并形成母子關(guān)系的，在購買日只編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，被購買企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債均以公允價值計量
2、規(guī)定了企業(yè)合并的兩種類型及其相應(yīng)的合并會計處理方法。根據(jù)參與合并的企業(yè)合并前后是否受同一方或相同多方的最終控制，把企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。
（1）同一控制下的企業(yè)合并是指參與合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方控制且該控制并非暫時性的（判斷是否屬于同一控制下的企業(yè)合并，要運(yùn)用實(shí)質(zhì)重于形式的原則），應(yīng)按權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會計處理，即按賬面價值核算所取得的長期股權(quán)投資。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。美國公認(rèn)會計原則及國際會計準(zhǔn)則均禁止使用權(quán)益結(jié)合法，由于我國的企業(yè)合并大多涉及同一控制下的國有企業(yè)合并，加之我國市場發(fā)育不完善，此類合并所支付的對價一般不夠公允，按權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會計處理能夠抑制企業(yè)對利潤的操縱。
（2）非同一控制下的企業(yè)合并指參與合并的各方，在合并前后不屬于同一方或相同多方最終控制，大多屬于非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的合并，此類合并應(yīng)采用購買法進(jìn)行會計處理，按公允價值進(jìn)行核算，相關(guān)規(guī)定與國際會計準(zhǔn)則一致。
3、對于形成母子關(guān)系的企業(yè)合并，要求編制合并日的合并財務(wù)報表。同一控制下的企業(yè)合并形成母子關(guān)系的，在合并日須編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表，被合并企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債均以賬面價值計量，被合并企業(yè)的自合并期初實(shí)現(xiàn)的凈利潤及現(xiàn)金流量均應(yīng)納入合并；非同一控制下的企業(yè)合并形成母子關(guān)系的，在購買日只編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，被購買企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債均以公允價值計量