會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)輔導(dǎo)：工程項(xiàng)目分包會(huì)計(jì)核算

乙建筑公司承包一項(xiàng)工程，工期10個(gè)月，總承包收入8000萬(wàn)元，其中裝修工程2000萬(wàn)元，分包給丁公司承建。乙公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本5500萬(wàn)元，項(xiàng)目在當(dāng)年12月份如期完工。其賬務(wù)處理如下：
    ①乙公司完成項(xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，
    借：工程施工——合同成本 55000000
    　貸：原材料等 55000000
    　收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí)，
    借：銀行存款　　80000000
    　貸：工程結(jié)算　　80000000
    ②計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及代扣營(yíng)業(yè)稅時(shí)，
    計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金＝（8000－2000）x3％＝180（萬(wàn)元）
    應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅＝2000x3％＝60（萬(wàn)元）
    借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　 　1800000
    　應(yīng)付賬款 600000
    　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　2400000
    ③繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，
    借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　2400000
    　貸：銀行存款　 　2400000
    ④分包工程完工驗(yàn)工結(jié)算時(shí)，
    借：工程施工——合同成本 20000000
    　貸：應(yīng)付賬款 20000000
    ⑤支付工程款時(shí)，
    借：應(yīng)付賬款 19400000
    　貸：銀行存款 19400000
    ⑥乙公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí)，
    借：營(yíng)業(yè)成本 75000000
    　工程施工——合同毛利 5000000
    　貸：營(yíng)業(yè)收入 80000000
    ⑦工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平時(shí)，
    借：工程結(jié)算 80000000
    　貸：工程施工——合同成本 75000000
    　——合同毛利 5000000