根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》要求，資產(chǎn)負債表日后事項的所得稅會計處理采用資產(chǎn)負債表債務法，不得采用應付稅款法和納稅影響會計法，并引入了"遞延所得稅資產(chǎn)"、"遞延所得稅負債"等科目，并將按照會計方法計算的稅前會計利潤（或虧損）與按照稅收法規(guī)規(guī)定計算的應納稅所得 （或虧損）之間存在著內(nèi)容和時間的差異，統(tǒng)稱為"暫時性差異".例如，對于國債利息收入、滯納金、罰款、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、工資超支、超標利息、贊助費支出等項目形成的差異，只在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》上進行納稅調(diào)整，而在賬務上不作調(diào)整，即所謂的"調(diào)表不調(diào)賬"；對固定資產(chǎn)折舊額、廣告費、計提資產(chǎn)減值準備、預計負債等暫時性差異，則采用"調(diào)表又調(diào)賬"的方法。一般企業(yè)匯算清繳后主要錯誤就是對以上調(diào)整事項未作正確處理。