&本章重點(diǎn)&
注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊與違反法規(guī)行為的責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因和種類；會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的規(guī)定；被審計(jì)單位的錯(cuò)誤、舞弊、財(cái)務(wù)欺詐和違反法規(guī)行為的含義、聯(lián)系、區(qū)別，它們與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的關(guān)系。
&&本章難點(diǎn)&
區(qū)分違約、過失、欺詐的界限；被審計(jì)單位的錯(cuò)誤、舞弊、財(cái)務(wù)欺詐和違反法規(guī)行為的含義、聯(lián)系、區(qū)別及其與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的關(guān)系；區(qū)分錯(cuò)誤、舞弊、違法行為，進(jìn)一步分辨會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。
&本章重點(diǎn)內(nèi)容總結(jié)&
1、經(jīng)營失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營失?。菏侵钙髽I(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)蕭條、不當(dāng)管理決策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期。反映經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的極端情況就是經(jīng)營失敗。
經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：是指資本投入或借給企業(yè)后就面臨的某種程度的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)失?。菏侵窩PA由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。
2、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定
違約： 是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。如違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議
過失： 是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎。評(píng)價(jià)CPA的過失，是以其他合格
CPA在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎為標(biāo)準(zhǔn)的事務(wù)所在商定的期間內(nèi)，未能提交納稅申報(bào)表
普通過失： （一般過失）通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎；對(duì)CPA則是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求。比如未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)的情況，可視為一般過失
重大過失：是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎；對(duì)于CPA而言，則是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)不以審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，可視為重大過失
共同過失：即對(duì)他人過失，受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎，因而蒙受損失。比如在審計(jì)中未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金等資產(chǎn)短少時(shí)，被審計(jì)單位以過失為由控告CPA，而CPA又可以說現(xiàn)金等問題是由缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的，并以此為由來反擊被審計(jì)單位的訴訟
欺詐：又稱“CPA舞弊”，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為
推定欺詐：又稱“涉嫌欺詐”，是指雖無故意欺詐或坑害他人的動(dòng)機(jī)，但卻存在極端或異常的過失。
3、教材92頁的圖示要弄清楚。
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類
CPA因違約、過失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可單處，也可并處。
5、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
在我國，判斷CPA法律責(zé)任的根據(jù)主要是成文法。到目前為止，對(duì)我國CPA及事務(wù)所的法律責(zé)任有明確規(guī)范的法律和法規(guī)主要有：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》、《證券法》和《刑法》。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)F幣減少過失和防止欺詐的措施
1．增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性
2．保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎
3．強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律責(zé)任訴訟的對(duì)策
（一）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
不能苛求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)都承擔(dān)法律責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否承擔(dān)法律責(zé)任，關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有過失或欺詐行為。而判別注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具有過失的關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵照了專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行。
（二）建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度
（三）與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書
業(yè)務(wù)約定書具有法律效力，它是確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師和委托人的責(zé)任的一個(gè)重要文件。
（四）審慎選擇被審計(jì)單位
（五）深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)
（六）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)
（七）聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師
&本章習(xí)題&
一、單項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，在以下情形中屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形的是（ ）。
A．審計(jì)人員遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況
B．完全確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見
C．由于沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則，形成了錯(cuò)誤的結(jié)論，提出了錯(cuò)誤的意見
D．財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定了以下賬戶的情況后，由于各種原因而未能作進(jìn)一步的審查，以致該賬戶的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中存在重大問題而未被發(fā)現(xiàn)。其中，最有可能被判定為欺詐的是（ ）。
A．實(shí)收資本大量增加，而被審計(jì)單位已出示了驗(yàn)資報(bào)告
B．應(yīng)收賬款賬戶余額異乎尋常地高，被審計(jì)單位不能加以合理解釋
C．營業(yè)外收入賬戶金額不大，與以前5年情況基本一致
D．累計(jì)攤銷大幅度增加，但被審計(jì)單位的有關(guān)內(nèi)部控制健全而有效
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)昌盛股份有限公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照函證具體準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的重大錯(cuò)報(bào)未能查出。你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為屬于（?。?。
A．普通過失
B．欺詐
C．沒有過失
D．重大過失
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎通常由（ ）承擔(dān)責(zé)任。
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B．會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C．財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者
D．被審計(jì)單位的治理層
5.下列說法不正確的是（?。?。
A．審計(jì)意見不是對(duì)被審計(jì)單位管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證
B．審計(jì)意見不是對(duì)被審計(jì)單位未來生存能力提供的保證
C．審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供擔(dān)保
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取保證
二、多項(xiàng)選擇題
1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)報(bào)，在以下（?。l件同時(shí)被滿足的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可能被判與擔(dān)負(fù)重大過失相應(yīng)的法律責(zé)任。
A．錯(cuò)報(bào)是重大的
B．被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有不良動(dòng)機(jī)
2.一般而言，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，則有可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況是（ ）。
A．因過失提供有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告的
B．在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件的
C．給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的
D．在證券交易活動(dòng)中就資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告弄虛作假的
3.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的說法恰當(dāng)?shù)挠校ā 。?BR> A.違約、過失和欺詐是引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的重要原因
B.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟(jì)賠償
C.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書以及罰款
D.一般來說，因違約和過失可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任和刑事責(zé)任
三、判斷題
1.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照常規(guī)審計(jì)程序無法查明的，即必須運(yùn)用創(chuàng)造性的審計(jì)程序才能發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，則在查明該錯(cuò)報(bào)漏報(bào)方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被判為普通過失，而不是重大過失。（?。?BR> 2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是欺詐。（?。?BR> 3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。（?。?BR> &習(xí)題答案&（答案）
一、1、B 2\B 3\C 4\A 5\D
二、1、ABC 2\BD 3\ABD
三、1、錯(cuò) 2、錯(cuò) 3、錯(cuò)
&本章主要知識(shí)點(diǎn)測試&
略
注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊與違反法規(guī)行為的責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因和種類；會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的規(guī)定；被審計(jì)單位的錯(cuò)誤、舞弊、財(cái)務(wù)欺詐和違反法規(guī)行為的含義、聯(lián)系、區(qū)別，它們與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的關(guān)系。
&&本章難點(diǎn)&
區(qū)分違約、過失、欺詐的界限；被審計(jì)單位的錯(cuò)誤、舞弊、財(cái)務(wù)欺詐和違反法規(guī)行為的含義、聯(lián)系、區(qū)別及其與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的關(guān)系；區(qū)分錯(cuò)誤、舞弊、違法行為，進(jìn)一步分辨會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。
&本章重點(diǎn)內(nèi)容總結(jié)&
1、經(jīng)營失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營失?。菏侵钙髽I(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)蕭條、不當(dāng)管理決策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期。反映經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的極端情況就是經(jīng)營失敗。
經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：是指資本投入或借給企業(yè)后就面臨的某種程度的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)失?。菏侵窩PA由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。
2、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定
違約： 是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。如違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議
過失： 是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎。評(píng)價(jià)CPA的過失，是以其他合格
CPA在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎為標(biāo)準(zhǔn)的事務(wù)所在商定的期間內(nèi)，未能提交納稅申報(bào)表
普通過失： （一般過失）通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎；對(duì)CPA則是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求。比如未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)的情況，可視為一般過失
重大過失：是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎；對(duì)于CPA而言，則是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)不以審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，可視為重大過失
共同過失：即對(duì)他人過失，受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎，因而蒙受損失。比如在審計(jì)中未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金等資產(chǎn)短少時(shí)，被審計(jì)單位以過失為由控告CPA，而CPA又可以說現(xiàn)金等問題是由缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的，并以此為由來反擊被審計(jì)單位的訴訟
欺詐：又稱“CPA舞弊”，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為
推定欺詐：又稱“涉嫌欺詐”，是指雖無故意欺詐或坑害他人的動(dòng)機(jī)，但卻存在極端或異常的過失。
3、教材92頁的圖示要弄清楚。
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類
CPA因違約、過失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可單處，也可并處。
5、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
在我國，判斷CPA法律責(zé)任的根據(jù)主要是成文法。到目前為止，對(duì)我國CPA及事務(wù)所的法律責(zé)任有明確規(guī)范的法律和法規(guī)主要有：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》、《證券法》和《刑法》。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)F幣減少過失和防止欺詐的措施
1．增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性
2．保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎
3．強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律責(zé)任訴訟的對(duì)策
（一）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
不能苛求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)都承擔(dān)法律責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否承擔(dān)法律責(zé)任，關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有過失或欺詐行為。而判別注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具有過失的關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵照了專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行。
（二）建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度
（三）與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書
業(yè)務(wù)約定書具有法律效力，它是確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師和委托人的責(zé)任的一個(gè)重要文件。
（四）審慎選擇被審計(jì)單位
（五）深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)
（六）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)
（七）聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師
&本章習(xí)題&
一、單項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，在以下情形中屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形的是（ ）。
A．審計(jì)人員遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況
B．完全確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見
C．由于沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則，形成了錯(cuò)誤的結(jié)論，提出了錯(cuò)誤的意見
D．財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定了以下賬戶的情況后，由于各種原因而未能作進(jìn)一步的審查，以致該賬戶的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中存在重大問題而未被發(fā)現(xiàn)。其中，最有可能被判定為欺詐的是（ ）。
A．實(shí)收資本大量增加，而被審計(jì)單位已出示了驗(yàn)資報(bào)告
B．應(yīng)收賬款賬戶余額異乎尋常地高，被審計(jì)單位不能加以合理解釋
C．營業(yè)外收入賬戶金額不大，與以前5年情況基本一致
D．累計(jì)攤銷大幅度增加，但被審計(jì)單位的有關(guān)內(nèi)部控制健全而有效
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)昌盛股份有限公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照函證具體準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的重大錯(cuò)報(bào)未能查出。你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為屬于（?。?。
A．普通過失
B．欺詐
C．沒有過失
D．重大過失
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎通常由（ ）承擔(dān)責(zé)任。
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B．會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C．財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者
D．被審計(jì)單位的治理層
5.下列說法不正確的是（?。?。
A．審計(jì)意見不是對(duì)被審計(jì)單位管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證
B．審計(jì)意見不是對(duì)被審計(jì)單位未來生存能力提供的保證
C．審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供擔(dān)保
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取保證
二、多項(xiàng)選擇題
1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)報(bào)，在以下（?。l件同時(shí)被滿足的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可能被判與擔(dān)負(fù)重大過失相應(yīng)的法律責(zé)任。
A．錯(cuò)報(bào)是重大的
B．被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有不良動(dòng)機(jī)
2.一般而言，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，則有可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況是（ ）。
A．因過失提供有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告的
B．在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件的
C．給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的
D．在證券交易活動(dòng)中就資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告弄虛作假的
3.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的說法恰當(dāng)?shù)挠校ā 。?BR> A.違約、過失和欺詐是引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的重要原因
B.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟(jì)賠償
C.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書以及罰款
D.一般來說，因違約和過失可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任和刑事責(zé)任
三、判斷題
1.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照常規(guī)審計(jì)程序無法查明的，即必須運(yùn)用創(chuàng)造性的審計(jì)程序才能發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，則在查明該錯(cuò)報(bào)漏報(bào)方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被判為普通過失，而不是重大過失。（?。?BR> 2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是欺詐。（?。?BR> 3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。（?。?BR> &習(xí)題答案&（答案）
一、1、B 2\B 3\C 4\A 5\D
二、1、ABC 2\BD 3\ABD
三、1、錯(cuò) 2、錯(cuò) 3、錯(cuò)
&本章主要知識(shí)點(diǎn)測試&
略