第二章 資 產(chǎn)(主觀題)
一、計(jì)算題
1.某企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)750 000元，給予購(gòu)貨方的商業(yè)折扣為20%，貨到后買(mǎi)方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予3%的折讓。
要求：請(qǐng)據(jù)此編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)
2.甲公司2005年3月1日向C公司銷(xiāo)售商品一批，貨款80 000元，增值稅額為13 600元。甲公司為了盡快收回貨款而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30，假設(shè)C公司分別于3月9日、3月17日和3月30日付清貨款(在計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司在不同時(shí)間收回的貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)
3.某企業(yè)2007年5月初結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為100 000元;本月購(gòu)入材料的計(jì)劃成本為200 000元，實(shí)際成本為204 000元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為200 000元，其中生產(chǎn)車(chē)間直接耗用120 000元，管理部門(mén)耗用80 000元。材料成本差異的月初數(shù)為2 000元(超支)。要求：
(1)計(jì)算材料成本差異率;
(2)計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異;
(3)發(fā)出材料的實(shí)際成本;
(4)結(jié)存材料的實(shí)際成本;
(5)作為材料領(lǐng)用的會(huì)計(jì)分錄，以及期末分?jǐn)偛牧铣杀静町惖臅?huì)計(jì)處理。
4.甲公司2007年2月5日購(gòu)入乙公司股份10 000股，每股價(jià)格10元，另支付交易費(fèi)用1 000元，甲企業(yè)購(gòu)入乙公司股份占乙公司有表決權(quán)資本的3%，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。乙公司于2007年5月5日宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.5元。2007年6月該股票的公允價(jià)值為106 000元，到2007年12月，甲公司出售了該股票，取得價(jià)款110 000元，已存入銀行。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
5.某企業(yè)A材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行計(jì)算，材料的計(jì)劃成本為10元/公斤，A材料的成本差異分配率按本月全部材料到月末計(jì)算。企業(yè)的增值稅率為17%。12月發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)月初，A材料期初結(jié)存1 000公斤，材料成本差異為節(jié)約1 500元;
(2)2日購(gòu)買(mǎi)A材料1 000公斤，發(fā)票賬單上注明價(jià)款為10 000元，增值稅稅額為1 700元，材料尚未入庫(kù)，款項(xiàng)已支付;
(3)3日向乙公司銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款200 000元，貨款尚未收到;
(4)5日撥付給外單位委托加工A材料1 000公斤;
(5)10日購(gòu)入A材料一批5 000公斤，計(jì)劃成本50 000元，材料已經(jīng)運(yùn)到，并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等結(jié)算憑證至月末尚未到達(dá)，貨款尚未支付;
(6)15日購(gòu)入A材料一批，3 000公斤，發(fā)票賬單上注明價(jià)款為25 000元，增值稅額為4 250元，該批材料的計(jì)劃成本為30 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已通過(guò)銀行存款支付;
(7)20日投資者投資轉(zhuǎn)入一批A材料，雙方按評(píng)估確認(rèn)其公允價(jià)值為20 000元，投資方增值稅稅率為17%;
(8)31日企業(yè)對(duì)應(yīng)收乙公司的貨款進(jìn)行了減值測(cè)試，企業(yè)決定按照10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
6.天地公司屬于商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，售價(jià)中不含增值稅。該公司只經(jīng)營(yíng)甲類(lèi)商品并采用毛利率法對(duì)發(fā)出商品計(jì)價(jià)，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該公司2007年第一季度、第二季度甲類(lèi)商品有關(guān)的資料如下：
(1)2007年第一季度累計(jì)銷(xiāo)售收入為1 000萬(wàn)元、銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元，3月末庫(kù)存商品實(shí)際成本為500萬(wàn)元。
(2)2007年第二季度購(gòu)進(jìn)甲類(lèi)商品成本900萬(wàn)元。
(3)2007年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元。
(4)2007年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入350萬(wàn)元。
(5)假定2007年6月末按一定方法計(jì)算的庫(kù)存商品實(shí)際成本600萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料計(jì)算下列指標(biāo)：
(1)計(jì)算乙公司甲類(lèi)商品2007年第一季度的實(shí)際毛利率。
(2)分別計(jì)算乙公司甲類(lèi)商品2007年4月份、5月份、6月份的商品銷(xiāo)售成本。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
7.某企業(yè)2006年有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的資料如下：
(1)該企業(yè)1月份各部門(mén)的折舊額為：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)8 321元，運(yùn)輸車(chē)隊(duì)2 900元，管理部門(mén)4 150元。
(2)1月6日生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)一臺(tái)，已投入使用，原值12 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，預(yù)計(jì)使用5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
(3)1月10日運(yùn)輸車(chē)隊(duì)購(gòu)入大貨車(chē)一輛，主要用于生產(chǎn)車(chē)間的原料運(yùn)輸工作，原值84 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)總行駛里程為200 000公里，2月份行駛800公里，采用工作量法計(jì)提折舊。
(4)1月17日生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)報(bào)廢機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原值為42 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，使用期限為10年，實(shí)際使用8年零9個(gè)月，該設(shè)備采用直線法提取折舊。
(5)1月25日管理部門(mén)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，已經(jīng)投入使用，原值19 200元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，預(yù)計(jì)使用4年，采用年數(shù)總和法提取折舊。
要求：(1)計(jì)算該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)、運(yùn)輸車(chē)隊(duì)、管理部門(mén)2月份應(yīng)該計(jì)提的折舊額;
(2)編制該企業(yè)2月份提取折舊的分錄。
8.企業(yè)自行研制開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，經(jīng)申請(qǐng)獲得專(zhuān)利權(quán)。有關(guān)資料如下：
(1)2006年5月1日以銀行存款支付研究費(fèi)用9 000元;
(2)2006年12月1日以銀行存款支付律師費(fèi)5 800元，注冊(cè)費(fèi)200元;
(3)企業(yè)按規(guī)定在5年內(nèi)平均分?jǐn)?，并于每月末攤銷(xiāo);
(4)2007年7月1日，企業(yè)為保持此專(zhuān)利權(quán)的先進(jìn)性，進(jìn)行后續(xù)研究，發(fā)生研究費(fèi)用3 000元，以銀行存款支付;
(5)2007年12月1日，企業(yè)以18 000元將此專(zhuān)利出售給A公司，款項(xiàng)已存銀行;出售該專(zhuān)利權(quán)按5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
要求：
(1)計(jì)算該專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值，并編制研制過(guò)程與注冊(cè)業(yè)務(wù)的相關(guān)付款業(yè)務(wù)分錄。
(2)計(jì)算每月末的攤銷(xiāo)額，并編制攤銷(xiāo)分錄。
(3)編制企業(yè)為保持專(zhuān)利權(quán)的先進(jìn)性支付研制費(fèi)的分錄。
(4)計(jì)算該專(zhuān)利權(quán)的出售損益，并編制相應(yīng)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)
9.某一般納稅人企業(yè)05年4月開(kāi)始自行建造生產(chǎn)線，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資100 000元，支付的增值稅額為17 000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)93 600元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料;另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為20 000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為3 400元;分配工程人員工資30 000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出6 000元，工程于06年3月15日完工并同時(shí)交付生產(chǎn)車(chē)間使用。該生產(chǎn)線采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2 000元。
要求：(1)計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;
(2)計(jì)算該生產(chǎn)線在06年應(yīng)該計(jì)提的折舊額
(3)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)
10.企業(yè)2005年末應(yīng)收賬款余額為5 000萬(wàn)元;2006年確認(rèn)壞賬損失50萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為4 000萬(wàn)元;2007年收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬30萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為4 500萬(wàn)元。壞賬準(zhǔn)備提取比率為5‰。
要求：計(jì)算各年壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
答案部分
一、計(jì)算題
1.
【正確答案】 售價(jià)為750 000元，商業(yè)折扣是20%，所以售貨方應(yīng)該確認(rèn)的收入=750 000×(1-20%)=600 000(元);
銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 702 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 102 000
發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18 000(600 000×3%)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3 060
貸：應(yīng)收賬款 21 060
實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款 680 940
貸：應(yīng)收賬款 680 940(702 000-21 060)
2.
【正確答案】 (1)3月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按總售價(jià)確認(rèn)收入
借：應(yīng)收賬款——C公司 93 600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 13 600
(2)如果C公司3月9日付清貨款，則按售價(jià)80 000元的2%享受1 600(80 000×2%)元的現(xiàn)金折扣，實(shí)際付款92 000(93 600-1 600)元。
借：銀行存款 92 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 600
一、計(jì)算題
1.某企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)750 000元，給予購(gòu)貨方的商業(yè)折扣為20%，貨到后買(mǎi)方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予3%的折讓。
要求：請(qǐng)據(jù)此編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)
2.甲公司2005年3月1日向C公司銷(xiāo)售商品一批，貨款80 000元，增值稅額為13 600元。甲公司為了盡快收回貨款而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30，假設(shè)C公司分別于3月9日、3月17日和3月30日付清貨款(在計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司在不同時(shí)間收回的貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)
3.某企業(yè)2007年5月初結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為100 000元;本月購(gòu)入材料的計(jì)劃成本為200 000元，實(shí)際成本為204 000元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為200 000元，其中生產(chǎn)車(chē)間直接耗用120 000元，管理部門(mén)耗用80 000元。材料成本差異的月初數(shù)為2 000元(超支)。要求：
(1)計(jì)算材料成本差異率;
(2)計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異;
(3)發(fā)出材料的實(shí)際成本;
(4)結(jié)存材料的實(shí)際成本;
(5)作為材料領(lǐng)用的會(huì)計(jì)分錄，以及期末分?jǐn)偛牧铣杀静町惖臅?huì)計(jì)處理。
4.甲公司2007年2月5日購(gòu)入乙公司股份10 000股，每股價(jià)格10元，另支付交易費(fèi)用1 000元，甲企業(yè)購(gòu)入乙公司股份占乙公司有表決權(quán)資本的3%，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。乙公司于2007年5月5日宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.5元。2007年6月該股票的公允價(jià)值為106 000元，到2007年12月，甲公司出售了該股票，取得價(jià)款110 000元，已存入銀行。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
5.某企業(yè)A材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行計(jì)算，材料的計(jì)劃成本為10元/公斤，A材料的成本差異分配率按本月全部材料到月末計(jì)算。企業(yè)的增值稅率為17%。12月發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)月初，A材料期初結(jié)存1 000公斤，材料成本差異為節(jié)約1 500元;
(2)2日購(gòu)買(mǎi)A材料1 000公斤，發(fā)票賬單上注明價(jià)款為10 000元，增值稅稅額為1 700元，材料尚未入庫(kù)，款項(xiàng)已支付;
(3)3日向乙公司銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款200 000元，貨款尚未收到;
(4)5日撥付給外單位委托加工A材料1 000公斤;
(5)10日購(gòu)入A材料一批5 000公斤，計(jì)劃成本50 000元，材料已經(jīng)運(yùn)到，并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等結(jié)算憑證至月末尚未到達(dá)，貨款尚未支付;
(6)15日購(gòu)入A材料一批，3 000公斤，發(fā)票賬單上注明價(jià)款為25 000元，增值稅額為4 250元，該批材料的計(jì)劃成本為30 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已通過(guò)銀行存款支付;
(7)20日投資者投資轉(zhuǎn)入一批A材料，雙方按評(píng)估確認(rèn)其公允價(jià)值為20 000元，投資方增值稅稅率為17%;
(8)31日企業(yè)對(duì)應(yīng)收乙公司的貨款進(jìn)行了減值測(cè)試，企業(yè)決定按照10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
6.天地公司屬于商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，售價(jià)中不含增值稅。該公司只經(jīng)營(yíng)甲類(lèi)商品并采用毛利率法對(duì)發(fā)出商品計(jì)價(jià)，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該公司2007年第一季度、第二季度甲類(lèi)商品有關(guān)的資料如下：
(1)2007年第一季度累計(jì)銷(xiāo)售收入為1 000萬(wàn)元、銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元，3月末庫(kù)存商品實(shí)際成本為500萬(wàn)元。
(2)2007年第二季度購(gòu)進(jìn)甲類(lèi)商品成本900萬(wàn)元。
(3)2007年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元。
(4)2007年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入350萬(wàn)元。
(5)假定2007年6月末按一定方法計(jì)算的庫(kù)存商品實(shí)際成本600萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料計(jì)算下列指標(biāo)：
(1)計(jì)算乙公司甲類(lèi)商品2007年第一季度的實(shí)際毛利率。
(2)分別計(jì)算乙公司甲類(lèi)商品2007年4月份、5月份、6月份的商品銷(xiāo)售成本。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
7.某企業(yè)2006年有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的資料如下：
(1)該企業(yè)1月份各部門(mén)的折舊額為：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)8 321元，運(yùn)輸車(chē)隊(duì)2 900元，管理部門(mén)4 150元。
(2)1月6日生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)一臺(tái)，已投入使用，原值12 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，預(yù)計(jì)使用5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
(3)1月10日運(yùn)輸車(chē)隊(duì)購(gòu)入大貨車(chē)一輛，主要用于生產(chǎn)車(chē)間的原料運(yùn)輸工作，原值84 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)總行駛里程為200 000公里，2月份行駛800公里，采用工作量法計(jì)提折舊。
(4)1月17日生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)報(bào)廢機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原值為42 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，使用期限為10年，實(shí)際使用8年零9個(gè)月，該設(shè)備采用直線法提取折舊。
(5)1月25日管理部門(mén)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，已經(jīng)投入使用，原值19 200元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，預(yù)計(jì)使用4年，采用年數(shù)總和法提取折舊。
要求：(1)計(jì)算該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)、運(yùn)輸車(chē)隊(duì)、管理部門(mén)2月份應(yīng)該計(jì)提的折舊額;
(2)編制該企業(yè)2月份提取折舊的分錄。
8.企業(yè)自行研制開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，經(jīng)申請(qǐng)獲得專(zhuān)利權(quán)。有關(guān)資料如下：
(1)2006年5月1日以銀行存款支付研究費(fèi)用9 000元;
(2)2006年12月1日以銀行存款支付律師費(fèi)5 800元，注冊(cè)費(fèi)200元;
(3)企業(yè)按規(guī)定在5年內(nèi)平均分?jǐn)?，并于每月末攤銷(xiāo);
(4)2007年7月1日，企業(yè)為保持此專(zhuān)利權(quán)的先進(jìn)性，進(jìn)行后續(xù)研究，發(fā)生研究費(fèi)用3 000元，以銀行存款支付;
(5)2007年12月1日，企業(yè)以18 000元將此專(zhuān)利出售給A公司，款項(xiàng)已存銀行;出售該專(zhuān)利權(quán)按5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
要求：
(1)計(jì)算該專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值，并編制研制過(guò)程與注冊(cè)業(yè)務(wù)的相關(guān)付款業(yè)務(wù)分錄。
(2)計(jì)算每月末的攤銷(xiāo)額，并編制攤銷(xiāo)分錄。
(3)編制企業(yè)為保持專(zhuān)利權(quán)的先進(jìn)性支付研制費(fèi)的分錄。
(4)計(jì)算該專(zhuān)利權(quán)的出售損益，并編制相應(yīng)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)
9.某一般納稅人企業(yè)05年4月開(kāi)始自行建造生產(chǎn)線，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資100 000元，支付的增值稅額為17 000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)93 600元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料;另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為20 000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為3 400元;分配工程人員工資30 000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出6 000元，工程于06年3月15日完工并同時(shí)交付生產(chǎn)車(chē)間使用。該生產(chǎn)線采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2 000元。
要求：(1)計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;
(2)計(jì)算該生產(chǎn)線在06年應(yīng)該計(jì)提的折舊額
(3)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)
10.企業(yè)2005年末應(yīng)收賬款余額為5 000萬(wàn)元;2006年確認(rèn)壞賬損失50萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為4 000萬(wàn)元;2007年收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬30萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為4 500萬(wàn)元。壞賬準(zhǔn)備提取比率為5‰。
要求：計(jì)算各年壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
答案部分
一、計(jì)算題
1.
【正確答案】 售價(jià)為750 000元，商業(yè)折扣是20%，所以售貨方應(yīng)該確認(rèn)的收入=750 000×(1-20%)=600 000(元);
銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 702 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 102 000
發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18 000(600 000×3%)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3 060
貸：應(yīng)收賬款 21 060
實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款 680 940
貸：應(yīng)收賬款 680 940(702 000-21 060)
2.
【正確答案】 (1)3月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按總售價(jià)確認(rèn)收入
借：應(yīng)收賬款——C公司 93 600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 13 600
(2)如果C公司3月9日付清貨款，則按售價(jià)80 000元的2%享受1 600(80 000×2%)元的現(xiàn)金折扣，實(shí)際付款92 000(93 600-1 600)元。
借：銀行存款 92 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 600