2.1 貨幣資金
第一節(jié) 貨幣資金
一、庫存現(xiàn)金
（一）現(xiàn)金管理制度
1.現(xiàn)金的使用范圍
2.現(xiàn)金的限額
3.現(xiàn)金收支的規(guī)定
（二）現(xiàn)金的核算
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金日記賬”，分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。
（三）現(xiàn)金清查
1.現(xiàn)金短缺：
其他應(yīng)付款 待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 庫存現(xiàn)金
②應(yīng)支付給有關(guān)人員 ①清查時，現(xiàn)金溢余
營業(yè)外收入
③無法查明原因
【例題1】如果現(xiàn)金的短缺無法查明原因，則應(yīng)將該損失計入“營業(yè)外支出”。（ ）借：管理費(fèi)用
【答案】×【解析】如果現(xiàn)金的短缺無法查明原因，則應(yīng)將該損失計入“管理費(fèi)用”。 貸：待處理財產(chǎn)損溢
二、銀行存款
1.銀行存款核算（設(shè)置“銀行存款”賬戶）
2.銀行存款的核對（“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達(dá)賬項）。
①企業(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）
②企業(yè)已付，銀行未付。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）
③銀行已收，企業(yè)未收。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）
④銀行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，根據(jù)未達(dá)賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據(jù)。
【例2-1】甲公司2007年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：
（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。
（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，但銀行尚未記賬。
（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。
（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。
第一節(jié) 貨幣資金
一、庫存現(xiàn)金
（一）現(xiàn)金管理制度
1.現(xiàn)金的使用范圍
2.現(xiàn)金的限額
3.現(xiàn)金收支的規(guī)定
（二）現(xiàn)金的核算
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金日記賬”，分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。
（三）現(xiàn)金清查
1.現(xiàn)金短缺：
其他應(yīng)付款 待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 庫存現(xiàn)金
②應(yīng)支付給有關(guān)人員 ①清查時，現(xiàn)金溢余
營業(yè)外收入
③無法查明原因
【例題1】如果現(xiàn)金的短缺無法查明原因，則應(yīng)將該損失計入“營業(yè)外支出”。（ ）借：管理費(fèi)用
【答案】×【解析】如果現(xiàn)金的短缺無法查明原因，則應(yīng)將該損失計入“管理費(fèi)用”。 貸：待處理財產(chǎn)損溢
二、銀行存款
1.銀行存款核算（設(shè)置“銀行存款”賬戶）
2.銀行存款的核對（“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達(dá)賬項）。
①企業(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）
②企業(yè)已付，銀行未付。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）
③銀行已收，企業(yè)未收。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）
④銀行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，根據(jù)未達(dá)賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據(jù)。
【例2-1】甲公司2007年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：
（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。
（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，但銀行尚未記賬。
（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。
（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。