車輛購置稅 -固定比例 10%
一、納稅人
車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)“購置”車輛的單位和個人。即：以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎等方式“取得并自用”應(yīng)稅車輛的行為。
「提示」車輛購置稅，只征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。
二、征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。
三、車輛購置稅的計稅依據(jù)
（1）納稅人購買自用——購車全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。
計稅價格＝（全部價款＋價外費用）/（1＋增值稅稅率或征收率）
（2）納稅人進(jìn)口自用——組價
計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅
「提示」與進(jìn)口消費稅、進(jìn)口增值稅計稅依據(jù)相同。
（3）納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎——主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照低計稅價格核定。
對已經(jīng)繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其發(fā)動機(jī)和底盤發(fā)生更換的，其低計稅價格按同類型新車低計稅價格的70%計算。
免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍，需要依法繳納車輛購置稅的，低計稅價格按以下公式計算：
低計稅價格＝同類型新車低計稅價格×（1－已使用年限/規(guī)定使用年限）×100%
其中，規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按10年計算；進(jìn)口車輛按15年計算。超過規(guī)定使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅。
四、車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點
納稅人購買自用車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進(jìn)口自用應(yīng)納稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅；資產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。
納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
土地增值稅法律制度- 四級超率累進(jìn)稅率
一、納稅人
土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。
二、征稅范圍
（1）轉(zhuǎn)讓的必須是“國有土地使用權(quán)”。
（2）土地使用權(quán)、地上建筑物的“產(chǎn)權(quán)”必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓。
「提示」房地產(chǎn)的出租、抵押，由于房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)讓，不繳納土地增值稅。
（3）必須取得“轉(zhuǎn)讓收入”。
「提示」以繼承、贈與方式“無償”轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不繳納土地增值稅。
三、土地增值稅的計稅依據(jù)
（一）增值額
增值額的計算公式為：
增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入一扣除項目
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，土地增值稅按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：
1.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；
2.提供扣除項目金額不實的；
3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的；
4.舊房及建筑物的銷售。
土地增值額＝轉(zhuǎn)讓收入－扣除項目金額
房地產(chǎn)企業(yè)新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓扣5項：1.取得土地使用權(quán)所支付的金額；2.開發(fā)土地的成本、費用；3.新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；4.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅）；5.財政部規(guī)定的其他扣除項目。
舊房扣3項：評估價格；轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅）；土地出讓金。
（二）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益；從收入的形式來看，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
（三）扣除項目
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，土地增值稅的扣除項目包括：
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額；
2.開發(fā)土地的成本、費用；
3.新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；
4.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；
5.財政部規(guī)定的其他扣除項目。
四、土地增值稅的稅率及應(yīng)納稅額的計算
土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率，計算時一般采用速算扣除法，其計算過程分為5個步驟：
1計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入（貨幣收入、實物收入）
2計算扣除項目
①取得土地使用權(quán)支付的金額
②開發(fā)土地的成本、費用
③新建房及配套設(shè)施的成本、費用或者舊房及建筑物的評估價格
④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
「提示」與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費附加。
3計算增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入－扣除項目
4計算增值額÷扣除項目的比率
5計算土地增值稅的應(yīng)納稅額
五。納稅義務(wù)發(fā)生時間
土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地（房地產(chǎn)的坐落地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
資源稅法律制度——-定額稅率
一、納稅人
資源稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。
二、征稅范圍
目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類；
（1）原油，指開采的天然原油，不包括人造石油；
「提示」開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。
（2）天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”；
（3）煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品；
「提示」中外合作開采陸上石油資源，征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。
（4）其他非金屬礦原礦；
（5）黑色金屬礦原礦；
（6）有色金屬礦原礦；
（7）鹽。
三、資源稅減免稅
根據(jù)《資源稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，減征或免征資源稅：
（1）..開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。
（2）..納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。
（3）.國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。
中外合作開采陸上石油資源，征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。
四、資源稅稅率形式
資源稅采用定額稅率，從量定額征收。
五、計稅依據(jù)
（1）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量；
（2）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以“自用數(shù)量”為課稅數(shù)量；
（3）納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比例換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。
六、應(yīng)納稅額計算
1.資源稅采用從量定額征收，稅率為定額稅率。
2.應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
一、納稅人
車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)“購置”車輛的單位和個人。即：以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎等方式“取得并自用”應(yīng)稅車輛的行為。
「提示」車輛購置稅，只征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。
二、征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。
三、車輛購置稅的計稅依據(jù)
（1）納稅人購買自用——購車全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。
計稅價格＝（全部價款＋價外費用）/（1＋增值稅稅率或征收率）
（2）納稅人進(jìn)口自用——組價
計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅
「提示」與進(jìn)口消費稅、進(jìn)口增值稅計稅依據(jù)相同。
（3）納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎——主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照低計稅價格核定。
對已經(jīng)繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其發(fā)動機(jī)和底盤發(fā)生更換的，其低計稅價格按同類型新車低計稅價格的70%計算。
免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍，需要依法繳納車輛購置稅的，低計稅價格按以下公式計算：
低計稅價格＝同類型新車低計稅價格×（1－已使用年限/規(guī)定使用年限）×100%
其中，規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按10年計算；進(jìn)口車輛按15年計算。超過規(guī)定使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅。
四、車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點
納稅人購買自用車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進(jìn)口自用應(yīng)納稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅；資產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。
納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
土地增值稅法律制度- 四級超率累進(jìn)稅率
一、納稅人
土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。
二、征稅范圍
（1）轉(zhuǎn)讓的必須是“國有土地使用權(quán)”。
（2）土地使用權(quán)、地上建筑物的“產(chǎn)權(quán)”必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓。
「提示」房地產(chǎn)的出租、抵押，由于房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)讓，不繳納土地增值稅。
（3）必須取得“轉(zhuǎn)讓收入”。
「提示」以繼承、贈與方式“無償”轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不繳納土地增值稅。
三、土地增值稅的計稅依據(jù)
（一）增值額
增值額的計算公式為：
增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入一扣除項目
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，土地增值稅按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：
1.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；
2.提供扣除項目金額不實的；
3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的；
4.舊房及建筑物的銷售。
土地增值額＝轉(zhuǎn)讓收入－扣除項目金額
房地產(chǎn)企業(yè)新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓扣5項：1.取得土地使用權(quán)所支付的金額；2.開發(fā)土地的成本、費用；3.新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；4.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅）；5.財政部規(guī)定的其他扣除項目。
舊房扣3項：評估價格；轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅）；土地出讓金。
（二）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益；從收入的形式來看，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
（三）扣除項目
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，土地增值稅的扣除項目包括：
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額；
2.開發(fā)土地的成本、費用；
3.新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；
4.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；
5.財政部規(guī)定的其他扣除項目。
四、土地增值稅的稅率及應(yīng)納稅額的計算
土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率，計算時一般采用速算扣除法，其計算過程分為5個步驟：
1計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入（貨幣收入、實物收入）
2計算扣除項目
①取得土地使用權(quán)支付的金額
②開發(fā)土地的成本、費用
③新建房及配套設(shè)施的成本、費用或者舊房及建筑物的評估價格
④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
「提示」與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費附加。
3計算增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入－扣除項目
4計算增值額÷扣除項目的比率
5計算土地增值稅的應(yīng)納稅額
五。納稅義務(wù)發(fā)生時間
土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地（房地產(chǎn)的坐落地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
資源稅法律制度——-定額稅率
一、納稅人
資源稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。
二、征稅范圍
目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類；
（1）原油，指開采的天然原油，不包括人造石油；
「提示」開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。
（2）天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”；
（3）煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品；
「提示」中外合作開采陸上石油資源，征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。
（4）其他非金屬礦原礦；
（5）黑色金屬礦原礦；
（6）有色金屬礦原礦；
（7）鹽。
三、資源稅減免稅
根據(jù)《資源稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，減征或免征資源稅：
（1）..開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。
（2）..納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。
（3）.國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。
中外合作開采陸上石油資源，征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。
四、資源稅稅率形式
資源稅采用定額稅率，從量定額征收。
五、計稅依據(jù)
（1）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量；
（2）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以“自用數(shù)量”為課稅數(shù)量；
（3）納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比例換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。
六、應(yīng)納稅額計算
1.資源稅采用從量定額征收，稅率為定額稅率。
2.應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額