本章考情分析
一、本章地位與作用
從歷年考試看，考試內(nèi)容相對(duì)來說都是比較具體的制度、規(guī)定或基本常識(shí)，對(duì)一些比較抽象的理論問題一般不作考核要求。今后命題也將堅(jiān)持符合會(huì)計(jì)實(shí)際工作這一原則。本章是非常典型的屬于與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的法律制度，因此在全書中占有重要地位。
二、近3年教材變化情況
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┃ 年度 ┃ 變化 ┃ 卷面考查情況 ┃
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┃ ┃(1)新增單位內(nèi)部控制的主要方法。 ┃2006年卷面考查多選題、判斷 ┃
┃2005年 ┃(2)新增取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的范圍。 ┃題、綜合題。 ┃
┃2006年 ┃(3)擴(kuò)充會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的法律規(guī)定。 ┃2007年卷面注意單選題、簡(jiǎn)答 ┃
┃ ┃(4)新增會(huì)計(jì)從業(yè)資格的后續(xù)管理。 ┃題。 ┃
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┃ ┃(1)新增法律與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的聯(lián)系區(qū)別。 ┃ ┃
┃2007年 ┃(2)新增審計(jì)報(bào)告的種類。 ┃2007年卷面注意多選題、簡(jiǎn)答 ┃
┃ ┃ ┃題。 ┃
┃ ┃(3)新增會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。 ┃ ┃
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三、近3年題型題量分析
單項(xiàng)選擇題
多項(xiàng)選擇題
判斷題
簡(jiǎn)答題
綜合題
合計(jì)
2004年
3題3分
1題2分
1題1分
1題7分
6題13分
2005年
2題2分
2題4分
2題2分
6題8分
2006年
3題3分
2題4分
1題1分
1題10分
7題18分
四、本章重難點(diǎn)內(nèi)容
【考點(diǎn)一】會(huì)計(jì)核算的一般要求
【注意問題】
1．必須依法建賬：
2。必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；
3．必須保證資料的真實(shí)和完整；
4．必須正確使用會(huì)計(jì)處理方法；
5．必須正確使用會(huì)計(jì)記錄文字；
6．用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定。
【易出題型】單選題、判斷題
【考點(diǎn)二】會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿
【注意問題】
1．會(huì)計(jì)憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種。
2．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；
3．對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充；
4．原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；
5．原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；
6．原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
7．一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。
8．任何單位都不得在法定會(huì)計(jì)賬簿外私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿。
【易出題型】單選題、判斷題、案例題
【考點(diǎn)二】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
【注意問題】
1．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成；
2．各單位必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制月份、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的格式、編制要求、報(bào)送期限應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定；
3．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)；
4．應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲；
5．企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)；
6．企業(yè)應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍；
7．不得隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法；
8．單位負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)法律責(zé)任。
(1)企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章；
(2)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章；
(3)設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章；
(4)不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
(5)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供；
(6)在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)容保密。
【易出題型】多選題、判斷題
【考點(diǎn)四】會(huì)計(jì)檔案管理
【注意問題】
1．會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料；
2．各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案；
3．會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或復(fù)制，并應(yīng)履行借出手續(xù)和限期歸還；
4．會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5年、l 0年、1 5年和25年5種。會(huì)計(jì)檔案的保管期限是從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起；
5．對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完時(shí)為止。
【易出題型】單選題、多選題、判斷題、案例題
【考點(diǎn)五】會(huì)計(jì)監(jiān)督
【注意問題】
1．內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
2．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)。
(1)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正；
(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。
3．財(cái)政部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督。
(1)依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿情況；
(2)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性情況；
(3)會(huì)計(jì)核算是否符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況；
(4)從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格情況。
4．單位內(nèi)部控制的主要方法。
(1)不相容職務(wù)相互分離控制
不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制"，因此，單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位、職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。
(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制
單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，必須明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，并要校用規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。
(3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等進(jìn)行的控制。
(4)預(yù)算控制
(5)財(cái)產(chǎn)保全控制：包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制
(6)風(fēng)險(xiǎn)控制：包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
(7)內(nèi)部報(bào)告控制
(8)電子信息技術(shù)控制
【易出題型】單選題、判斷題
【考點(diǎn)六】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置
【注意問題】
1．各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
2．不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)當(dāng)配備專職會(huì)計(jì)人員。
3．不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員條件的單位，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
(1)至少有3名持有會(huì)計(jì)證的專職從業(yè)人員，同時(shí)可以聘用一定數(shù)量相同條件的兼職從業(yè)人員；
(2)主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)資格；有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)管理制度；
(3)機(jī)構(gòu)的設(shè)立依法經(jīng)過工商行政管理部門或者其他管理部門核準(zhǔn)登記；
(4)除會(huì)計(jì)師事務(wù)所外，其他代理記賬機(jī)構(gòu)必須持有縣級(jí)以上財(cái)政部門核發(fā)的代理記賬許可證書。
【易出題型】多選題、判斷題
【考點(diǎn)七】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員
【注意問題】
1．國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，任免總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，總會(huì)計(jì)師行使規(guī)定的職權(quán)。
2．凡是設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職。
3．會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見；財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。
4．未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。
5．按照規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行注冊(cè)登記、年檢考核制度。
6．會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格實(shí)行考試制度；在職會(huì)計(jì)人員實(shí)行繼續(xù)教育制度。
7．會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。
8．出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
9．國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。
【易出題型】單選題、多選題、判斷題
【考點(diǎn)八】會(huì)計(jì)人員工作交接
【注意問題】
1．會(huì)計(jì)人員沒有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或者離職。
2．會(huì)計(jì)人員工作交接具體要求。
(1)接管人員點(diǎn)交發(fā)現(xiàn)不一致或者“白條頂庫”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理；
(2)有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿余額交接。
(3)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。
(4)銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)一致。
(5)公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。
(6)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。
3．監(jiān)交規(guī)定及責(zé)任界定。
(1)一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交；
(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交；
(3)移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任；
(4)接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性、完整性方面存在的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任； (5)接替人員不對(duì)移交過來材料的真實(shí)性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任；
(6)交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名蓋章；
(7)接管人員不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。
【易出題型】單選題、判斷題、案例題
【考點(diǎn)九】審計(jì)報(bào)告的種類
【注意問題】
1．審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，具有法定證明效力。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)。師簽名并蓋章，還應(yīng)當(dāng)載明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和地址，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章。
2．審計(jì)報(bào)告的種類。
(1)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
(2)帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：①可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露；不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見。
3．會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任不能相互替代、減輕或免除。
【易出題型】多選題、簡(jiǎn)答題
【考點(diǎn)十】會(huì)計(jì)法律制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的聯(lián)系與區(qū)別
【注意問題】
1．會(huì)計(jì)法律制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的聯(lián)系。
(1)目標(biāo)相同；
(2)調(diào)整對(duì)象相同；
(3)職責(zé)相同；
(4)在作用上相互補(bǔ)充；內(nèi)容上相互滲透、相互重疊；在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收；在實(shí)施上相互作用、相互促進(jìn)。
2．會(huì)計(jì)法律制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的區(qū)別。
(1)性質(zhì)不同。會(huì)計(jì)法律制度通過國家機(jī)器強(qiáng)制執(zhí)行，具有很強(qiáng)的他律性；會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要依靠會(huì)計(jì)從業(yè)人員的自覺性，具有很強(qiáng)的自律性。
(2)作用范圍不同。會(huì)計(jì)法律制度側(cè)重于調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為，引導(dǎo)其結(jié)果的合法化；會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅要調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為，還要調(diào)整會(huì)計(jì)人員內(nèi)在的精神世界。
(3)實(shí)現(xiàn)形式不同。會(huì)計(jì)法律制度是通過一定的程序由國家立法機(jī)關(guān)或行政管理機(jī)關(guān)制定的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、形成文字的成文規(guī)定；會(huì)計(jì)職業(yè)道德出自于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)生活和職業(yè)實(shí)踐，其表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文規(guī)范，存在于人們的意識(shí)和信念之中。
(4)實(shí)施保障機(jī)制不同。會(huì)計(jì)法律制度由國家強(qiáng)制力保障實(shí)施國家法律的相應(yīng)要求；會(huì)計(jì)職業(yè)道德需要會(huì)計(jì)人員的自覺遵守。
【易出題型】多選題
【考點(diǎn)十一】法律責(zé)任
【注意問題】
1．不依法進(jìn)行會(huì)計(jì)管理、核算和監(jiān)督的法律責(zé)任。
(1)責(zé)令改正；
(2)對(duì)單位處3 000元以上5萬元以下的罰款；
(3)對(duì)直接主管和其它直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款；
(4)對(duì)國家工作人員給予行政處分；
(5)對(duì)會(huì)計(jì)人員違法情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；
(6)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
2．偽造、變?cè)?、編制虛假?huì)計(jì)資料的法律責(zé)任。
(1)對(duì)單位處5 000元以上l 0萬元以下的罰款；
(2)對(duì)直接主管和其它直接責(zé)任人員處3 000元以上5萬元以下的罰款；
(3)對(duì)國家工作人員給予行政處分；
(4)對(duì)會(huì)計(jì)人員，吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；
(5)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
3．隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任。
(1)對(duì)單位處5000元以上1 0萬元以下的罰款；
(2)對(duì)直接主管和其它直接責(zé)任人員處3 000元以上5萬元以下的罰款；
(3)對(duì)國家工作人員給予行政處分；
(4)對(duì)會(huì)計(jì)人員，吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；
(5)情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬元以上20萬元以下罰金；
(6)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
4．授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)臁⒕幹?、隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任。
(1)尚不構(gòu)成犯罪的，處5 000元以上5萬元以下的罰款；
(2)對(duì)國家工作人員給予行政處分；
(3)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
5．單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任。
(1)由所在單位給予行政處分；
(2)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；
(3)對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)級(jí)別。
6．參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試舞弊的，由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)取消其相關(guān)科目的成績(jī)；情節(jié)嚴(yán)重的，取消其全部考試科目的成績(jī)。
用假學(xué)歷、假證書等手段獲得免試考試科目、取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)撤銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。
持證人員未辦理注冊(cè)、調(diào)轉(zhuǎn)登記的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)予以警告并責(zé)令限期改正；逾期不改正的，予以公告。
【易出題型】單選題、多選題、判斷題、案例題
五、學(xué)習(xí)本章應(yīng)注意的問題
本章重點(diǎn)內(nèi)容為：會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的規(guī)定；財(cái)政、審計(jì)和稅務(wù)部門對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)限；會(huì)計(jì)法對(duì)單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)法律責(zé)任的認(rèn)定。在最近3年的考試中，本章的平均分值為1 3分，各類題型均有考查主要為客觀題，綜合題連續(xù)3年試題中2年均出自本章。
2007年考試中，考生應(yīng)注意以下問題：(1)對(duì)原始憑證的審核要求；(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；(3)會(huì)計(jì)檔案的界定和銷毀；(4)單位內(nèi)部控制制度的主要方法；(5)總會(huì)計(jì)師的地位、任免程序；(6)會(huì)計(jì)從業(yè)資格；(7)會(huì)計(jì)人員回避制度；(8)會(huì)計(jì)人員工作交接；
(9)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職條件；(1 O)違反會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任
一、本章地位與作用
從歷年考試看，考試內(nèi)容相對(duì)來說都是比較具體的制度、規(guī)定或基本常識(shí)，對(duì)一些比較抽象的理論問題一般不作考核要求。今后命題也將堅(jiān)持符合會(huì)計(jì)實(shí)際工作這一原則。本章是非常典型的屬于與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的法律制度，因此在全書中占有重要地位。
二、近3年教材變化情況
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┃ 年度 ┃ 變化 ┃ 卷面考查情況 ┃
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┃ ┃(1)新增單位內(nèi)部控制的主要方法。 ┃2006年卷面考查多選題、判斷 ┃
┃2005年 ┃(2)新增取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的范圍。 ┃題、綜合題。 ┃
┃2006年 ┃(3)擴(kuò)充會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的法律規(guī)定。 ┃2007年卷面注意單選題、簡(jiǎn)答 ┃
┃ ┃(4)新增會(huì)計(jì)從業(yè)資格的后續(xù)管理。 ┃題。 ┃
┣━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━┫
┃ ┃(1)新增法律與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的聯(lián)系區(qū)別。 ┃ ┃
┃2007年 ┃(2)新增審計(jì)報(bào)告的種類。 ┃2007年卷面注意多選題、簡(jiǎn)答 ┃
┃ ┃ ┃題。 ┃
┃ ┃(3)新增會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。 ┃ ┃
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三、近3年題型題量分析
單項(xiàng)選擇題
多項(xiàng)選擇題
判斷題
簡(jiǎn)答題
綜合題
合計(jì)
2004年
3題3分
1題2分
1題1分
1題7分
6題13分
2005年
2題2分
2題4分
2題2分
6題8分
2006年
3題3分
2題4分
1題1分
1題10分
7題18分
四、本章重難點(diǎn)內(nèi)容
【考點(diǎn)一】會(huì)計(jì)核算的一般要求
【注意問題】
1．必須依法建賬：
2。必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；
3．必須保證資料的真實(shí)和完整；
4．必須正確使用會(huì)計(jì)處理方法；
5．必須正確使用會(huì)計(jì)記錄文字；
6．用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定。
【易出題型】單選題、判斷題
【考點(diǎn)二】會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿
【注意問題】
1．會(huì)計(jì)憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種。
2．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；
3．對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充；
4．原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；
5．原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；
6．原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
7．一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。
8．任何單位都不得在法定會(huì)計(jì)賬簿外私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿。
【易出題型】單選題、判斷題、案例題
【考點(diǎn)二】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
【注意問題】
1．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成；
2．各單位必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制月份、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的格式、編制要求、報(bào)送期限應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定；
3．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)；
4．應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲；
5．企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)；
6．企業(yè)應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍；
7．不得隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法；
8．單位負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)法律責(zé)任。
(1)企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章；
(2)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章；
(3)設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章；
(4)不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
(5)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供；
(6)在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)容保密。
【易出題型】多選題、判斷題
【考點(diǎn)四】會(huì)計(jì)檔案管理
【注意問題】
1．會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料；
2．各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案；
3．會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或復(fù)制，并應(yīng)履行借出手續(xù)和限期歸還；
4．會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5年、l 0年、1 5年和25年5種。會(huì)計(jì)檔案的保管期限是從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起；
5．對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完時(shí)為止。
【易出題型】單選題、多選題、判斷題、案例題
【考點(diǎn)五】會(huì)計(jì)監(jiān)督
【注意問題】
1．內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
2．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)。
(1)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正；
(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。
3．財(cái)政部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督。
(1)依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿情況；
(2)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性情況；
(3)會(huì)計(jì)核算是否符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況；
(4)從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格情況。
4．單位內(nèi)部控制的主要方法。
(1)不相容職務(wù)相互分離控制
不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制"，因此，單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位、職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。
(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制
單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，必須明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，并要校用規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。
(3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等進(jìn)行的控制。
(4)預(yù)算控制
(5)財(cái)產(chǎn)保全控制：包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制
(6)風(fēng)險(xiǎn)控制：包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
(7)內(nèi)部報(bào)告控制
(8)電子信息技術(shù)控制
【易出題型】單選題、判斷題
【考點(diǎn)六】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置
【注意問題】
1．各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
2．不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)當(dāng)配備專職會(huì)計(jì)人員。
3．不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員條件的單位，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
(1)至少有3名持有會(huì)計(jì)證的專職從業(yè)人員，同時(shí)可以聘用一定數(shù)量相同條件的兼職從業(yè)人員；
(2)主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)資格；有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)管理制度；
(3)機(jī)構(gòu)的設(shè)立依法經(jīng)過工商行政管理部門或者其他管理部門核準(zhǔn)登記；
(4)除會(huì)計(jì)師事務(wù)所外，其他代理記賬機(jī)構(gòu)必須持有縣級(jí)以上財(cái)政部門核發(fā)的代理記賬許可證書。
【易出題型】多選題、判斷題
【考點(diǎn)七】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員
【注意問題】
1．國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，任免總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，總會(huì)計(jì)師行使規(guī)定的職權(quán)。
2．凡是設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職。
3．會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見；財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。
4．未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。
5．按照規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行注冊(cè)登記、年檢考核制度。
6．會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格實(shí)行考試制度；在職會(huì)計(jì)人員實(shí)行繼續(xù)教育制度。
7．會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。
8．出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
9．國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。
【易出題型】單選題、多選題、判斷題
【考點(diǎn)八】會(huì)計(jì)人員工作交接
【注意問題】
1．會(huì)計(jì)人員沒有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或者離職。
2．會(huì)計(jì)人員工作交接具體要求。
(1)接管人員點(diǎn)交發(fā)現(xiàn)不一致或者“白條頂庫”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理；
(2)有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿余額交接。
(3)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。
(4)銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)一致。
(5)公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。
(6)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。
3．監(jiān)交規(guī)定及責(zé)任界定。
(1)一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交；
(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交；
(3)移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任；
(4)接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性、完整性方面存在的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任； (5)接替人員不對(duì)移交過來材料的真實(shí)性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任；
(6)交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名蓋章；
(7)接管人員不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。
【易出題型】單選題、判斷題、案例題
【考點(diǎn)九】審計(jì)報(bào)告的種類
【注意問題】
1．審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，具有法定證明效力。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)。師簽名并蓋章，還應(yīng)當(dāng)載明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和地址，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章。
2．審計(jì)報(bào)告的種類。
(1)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
(2)帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：①可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露；不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見。
3．會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任不能相互替代、減輕或免除。
【易出題型】多選題、簡(jiǎn)答題
【考點(diǎn)十】會(huì)計(jì)法律制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的聯(lián)系與區(qū)別
【注意問題】
1．會(huì)計(jì)法律制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的聯(lián)系。
(1)目標(biāo)相同；
(2)調(diào)整對(duì)象相同；
(3)職責(zé)相同；
(4)在作用上相互補(bǔ)充；內(nèi)容上相互滲透、相互重疊；在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收；在實(shí)施上相互作用、相互促進(jìn)。
2．會(huì)計(jì)法律制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的區(qū)別。
(1)性質(zhì)不同。會(huì)計(jì)法律制度通過國家機(jī)器強(qiáng)制執(zhí)行，具有很強(qiáng)的他律性；會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要依靠會(huì)計(jì)從業(yè)人員的自覺性，具有很強(qiáng)的自律性。
(2)作用范圍不同。會(huì)計(jì)法律制度側(cè)重于調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為，引導(dǎo)其結(jié)果的合法化；會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅要調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為，還要調(diào)整會(huì)計(jì)人員內(nèi)在的精神世界。
(3)實(shí)現(xiàn)形式不同。會(huì)計(jì)法律制度是通過一定的程序由國家立法機(jī)關(guān)或行政管理機(jī)關(guān)制定的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、形成文字的成文規(guī)定；會(huì)計(jì)職業(yè)道德出自于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)生活和職業(yè)實(shí)踐，其表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文規(guī)范，存在于人們的意識(shí)和信念之中。
(4)實(shí)施保障機(jī)制不同。會(huì)計(jì)法律制度由國家強(qiáng)制力保障實(shí)施國家法律的相應(yīng)要求；會(huì)計(jì)職業(yè)道德需要會(huì)計(jì)人員的自覺遵守。
【易出題型】多選題
【考點(diǎn)十一】法律責(zé)任
【注意問題】
1．不依法進(jìn)行會(huì)計(jì)管理、核算和監(jiān)督的法律責(zé)任。
(1)責(zé)令改正；
(2)對(duì)單位處3 000元以上5萬元以下的罰款；
(3)對(duì)直接主管和其它直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款；
(4)對(duì)國家工作人員給予行政處分；
(5)對(duì)會(huì)計(jì)人員違法情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；
(6)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
2．偽造、變?cè)?、編制虛假?huì)計(jì)資料的法律責(zé)任。
(1)對(duì)單位處5 000元以上l 0萬元以下的罰款；
(2)對(duì)直接主管和其它直接責(zé)任人員處3 000元以上5萬元以下的罰款；
(3)對(duì)國家工作人員給予行政處分；
(4)對(duì)會(huì)計(jì)人員，吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；
(5)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
3．隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任。
(1)對(duì)單位處5000元以上1 0萬元以下的罰款；
(2)對(duì)直接主管和其它直接責(zé)任人員處3 000元以上5萬元以下的罰款；
(3)對(duì)國家工作人員給予行政處分；
(4)對(duì)會(huì)計(jì)人員，吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；
(5)情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬元以上20萬元以下罰金；
(6)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
4．授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)臁⒕幹?、隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任。
(1)尚不構(gòu)成犯罪的，處5 000元以上5萬元以下的罰款；
(2)對(duì)國家工作人員給予行政處分；
(3)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
5．單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任。
(1)由所在單位給予行政處分；
(2)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；
(3)對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)級(jí)別。
6．參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試舞弊的，由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)取消其相關(guān)科目的成績(jī)；情節(jié)嚴(yán)重的，取消其全部考試科目的成績(jī)。
用假學(xué)歷、假證書等手段獲得免試考試科目、取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)撤銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。
持證人員未辦理注冊(cè)、調(diào)轉(zhuǎn)登記的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)予以警告并責(zé)令限期改正；逾期不改正的，予以公告。
【易出題型】單選題、多選題、判斷題、案例題
五、學(xué)習(xí)本章應(yīng)注意的問題
本章重點(diǎn)內(nèi)容為：會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的規(guī)定；財(cái)政、審計(jì)和稅務(wù)部門對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)限；會(huì)計(jì)法對(duì)單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)法律責(zé)任的認(rèn)定。在最近3年的考試中，本章的平均分值為1 3分，各類題型均有考查主要為客觀題，綜合題連續(xù)3年試題中2年均出自本章。
2007年考試中，考生應(yīng)注意以下問題：(1)對(duì)原始憑證的審核要求；(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；(3)會(huì)計(jì)檔案的界定和銷毀；(4)單位內(nèi)部控制制度的主要方法；(5)總會(huì)計(jì)師的地位、任免程序；(6)會(huì)計(jì)從業(yè)資格；(7)會(huì)計(jì)人員回避制度；(8)會(huì)計(jì)人員工作交接；
(9)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職條件；(1 O)違反會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任