2008年，某企業(yè)將自產產品1000件（成本單價100元，單位售價150元）通過減災委員會向地震災區(qū)捐贈。當年度不包括以上捐贈業(yè)務的利潤總額為50萬元，企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率17%，無其他納稅調整事項。
對外捐贈時的賬務處理
借：營業(yè)外支出 12.55萬元
貸：庫存商品 10萬元
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2.55萬元。
本年利潤=50－12.55=37.45萬元，稅法允許在稅前扣除的捐贈支出＝37.45×12%=4.494萬元，納稅調增額＝12.55－4.494=8.056萬元，企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅＝（37.45＋8.056）×25%=11.3765萬元。
其中的帳務處理，有網友認為應該是這樣：
借：營業(yè)外支出 17.55萬元
貸：主營業(yè)務收入 15萬元
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.55萬元。
再補做一筆結轉成本：
借：主營業(yè)務成本 10萬元
貸：庫存商品 10萬元
錯誤：明顯稅法上沒有視同銷售計企業(yè)所得稅
會計上新準則視同銷售很多已要計主營業(yè)務收入了，如發(fā)放非貨幣性福利等
非貨幣性資產交換的，如有商業(yè)實質和公允價值計量的，換出資產為存貨的，應當視同銷售處理，按照公允價值確認銷售收入， 同時結轉銷售成本。
不具有商業(yè)實質，或公允價值不能計量的，應以賬面價值結轉。
也就是說新稅法和新準則基本也是趨同的
視同銷售按成本結轉只是以前會計制度的規(guī)定，現(xiàn)在要分清況符合條件的是應作主營業(yè)務收入處理的。注意這是和以前會計制度的不同。
個案來說，因是捐贈應視為沒有商業(yè)實質，會計上不應作收入。個人認應按成本結轉。
也就是說按準則如何計會計上基本也是明確或有跡可尋的。不是如何計均可的。
稅法上不管你怎么計，都要按視同銷售處理。
對外捐贈時的賬務處理
借：營業(yè)外支出 12.55萬元
貸：庫存商品 10萬元
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2.55萬元。
本年利潤=50－12.55=37.45萬元，稅法允許在稅前扣除的捐贈支出＝37.45×12%=4.494萬元，納稅調增額＝12.55－4.494=8.056萬元，企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅＝（37.45＋8.056）×25%=11.3765萬元。
其中的帳務處理，有網友認為應該是這樣：
借：營業(yè)外支出 17.55萬元
貸：主營業(yè)務收入 15萬元
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.55萬元。
再補做一筆結轉成本：
借：主營業(yè)務成本 10萬元
貸：庫存商品 10萬元
錯誤：明顯稅法上沒有視同銷售計企業(yè)所得稅
會計上新準則視同銷售很多已要計主營業(yè)務收入了，如發(fā)放非貨幣性福利等
非貨幣性資產交換的，如有商業(yè)實質和公允價值計量的，換出資產為存貨的，應當視同銷售處理，按照公允價值確認銷售收入， 同時結轉銷售成本。
不具有商業(yè)實質，或公允價值不能計量的，應以賬面價值結轉。
也就是說新稅法和新準則基本也是趨同的
視同銷售按成本結轉只是以前會計制度的規(guī)定，現(xiàn)在要分清況符合條件的是應作主營業(yè)務收入處理的。注意這是和以前會計制度的不同。
個案來說，因是捐贈應視為沒有商業(yè)實質，會計上不應作收入。個人認應按成本結轉。
也就是說按準則如何計會計上基本也是明確或有跡可尋的。不是如何計均可的。
稅法上不管你怎么計，都要按視同銷售處理。