第二章 會計核算與監(jiān)督
一、會計核算
（一）核算的原則：
1、客觀
2、相關(guān)
3、一貫
4、可比
5、及時
6、明析
7、重要
8、謹(jǐn)慎
9、配比
10、實質(zhì)重于形式
11、歷史成本
12、權(quán)責(zé)發(fā)生制
13、劃分收益性支出和資本性支出
（二）會計資料基本要求：
1、會計資料（憑證、賬簿、企報）應(yīng)真實、完整
2、生成、提供虛假會計資料是一種嚴(yán)重的違法行為（變造、偽告憑證、賬簿，提供虛假財務(wù)會計報告）
（三）會計年度（自公歷1月1起至12月31日）一會計年度=一會計區(qū)間（年、半年、季、月）
（四）記賬本位幣：會計核算以人民幣為本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報財務(wù)會計報告應(yīng)折算為人民幣
（五）會計憑證（原始憑證和記賬憑證）：
1、會計核算前提：及時取得原始憑證
2、只有經(jīng)審核無誤的、會法的原始憑證才能進(jìn)行賬務(wù)處理
3、記賬憑證是記賬的直接依據(jù)。
（六）登記會計賬簿：任何單位不得在法定會計賬簿之外私設(shè)賬簿。
（七）財務(wù)會計報告：（會計報表、報表附注、財務(wù)情況說明書）向不同會計資料使用者提供財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。
（八）財產(chǎn)清查：由賬簿記錄對財物、貨幣、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核對
（九）會計檔案管理：由各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會計檔案工作指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。
二、會計監(jiān)督
（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督
1、概念：為保護(hù)財產(chǎn)安全、提高管理水平，在單位內(nèi)部進(jìn)行相互制約、監(jiān)督的方制度和方法。
2、單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象 內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員。內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動?！?BR> 3、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求
（1）人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)明確，并相互分離、相互制約
（2）重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約
（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；
（4）對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！?BR> 4、會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)
（1）對違法事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
（2）不符事項有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因?！?BR> （二）會計工作的政府監(jiān)督
1、概念：財政部門代表國家對單位和相關(guān)人員的會計行為實施監(jiān)督檢查，及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰。
2、會計工作的政府監(jiān)督主體 縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查
3、財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍 財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。
4、財政部門對各單位下列事項實施監(jiān)督：
（1）是否依法設(shè)置會計賬簿；
（2）會計資料是否真實、完整；
（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定
（4）從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。
國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督?！ ?BR> （三）會計工作的社會監(jiān)督
1、概念：主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督?！ ?BR> 2.注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍
（1）審計，并出具審計報告；
（2）驗資，出具驗資報告；
（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；
（4）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。
一、會計核算
（一）核算的原則：
1、客觀
2、相關(guān)
3、一貫
4、可比
5、及時
6、明析
7、重要
8、謹(jǐn)慎
9、配比
10、實質(zhì)重于形式
11、歷史成本
12、權(quán)責(zé)發(fā)生制
13、劃分收益性支出和資本性支出
（二）會計資料基本要求：
1、會計資料（憑證、賬簿、企報）應(yīng)真實、完整
2、生成、提供虛假會計資料是一種嚴(yán)重的違法行為（變造、偽告憑證、賬簿，提供虛假財務(wù)會計報告）
（三）會計年度（自公歷1月1起至12月31日）一會計年度=一會計區(qū)間（年、半年、季、月）
（四）記賬本位幣：會計核算以人民幣為本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報財務(wù)會計報告應(yīng)折算為人民幣
（五）會計憑證（原始憑證和記賬憑證）：
1、會計核算前提：及時取得原始憑證
2、只有經(jīng)審核無誤的、會法的原始憑證才能進(jìn)行賬務(wù)處理
3、記賬憑證是記賬的直接依據(jù)。
（六）登記會計賬簿：任何單位不得在法定會計賬簿之外私設(shè)賬簿。
（七）財務(wù)會計報告：（會計報表、報表附注、財務(wù)情況說明書）向不同會計資料使用者提供財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。
（八）財產(chǎn)清查：由賬簿記錄對財物、貨幣、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核對
（九）會計檔案管理：由各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會計檔案工作指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。
二、會計監(jiān)督
（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督
1、概念：為保護(hù)財產(chǎn)安全、提高管理水平，在單位內(nèi)部進(jìn)行相互制約、監(jiān)督的方制度和方法。
2、單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象 內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員。內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動?！?BR> 3、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求
（1）人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)明確，并相互分離、相互制約
（2）重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約
（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；
（4）對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！?BR> 4、會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)
（1）對違法事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
（2）不符事項有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因?！?BR> （二）會計工作的政府監(jiān)督
1、概念：財政部門代表國家對單位和相關(guān)人員的會計行為實施監(jiān)督檢查，及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰。
2、會計工作的政府監(jiān)督主體 縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查
3、財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍 財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。
4、財政部門對各單位下列事項實施監(jiān)督：
（1）是否依法設(shè)置會計賬簿；
（2）會計資料是否真實、完整；
（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定
（4）從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。
國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督?！ ?BR> （三）會計工作的社會監(jiān)督
1、概念：主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督?！ ?BR> 2.注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍
（1）審計，并出具審計報告；
（2）驗資，出具驗資報告；
（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；
（4）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。