（二）各種賬務(wù)處理程序的一般程序
1.記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序：
（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
注意：不能將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總到一起。例如：不能把賒銷和現(xiàn)銷的原始憑證匯總到一起。
（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
（3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；
注意：在日常會(huì)計(jì)核算中，明細(xì)分類賬主要是根據(jù)記賬憑證登記，只有個(gè)別明細(xì)分類賬（例如原材料明細(xì)賬）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記。
（5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；
（6）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額要同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)保證相符；
（7）期末，根據(jù)結(jié)賬以后的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
2.另外兩種賬務(wù)處理程序的一般程序：
其內(nèi)容與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同，惟一的區(qū)別是登記總分類賬的依據(jù)不同，在記賬憑證賬務(wù)處理程序中根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。而在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中需要編制有關(guān)匯總記賬憑證，然后根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。在科目匯總表賬務(wù)處理程序中需要編制科目匯總表，然后根據(jù)各種科目匯總表登記總分類賬。說(shuō)明：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的多少，科目匯總表可以全月編制一次，也可分上中下旬分別編制，編制方法是：①根據(jù)記賬憑證登記丁字賬；②結(jié)出各丁字賬的本期借方、貸方合計(jì)數(shù)；③根據(jù)各丁字賬的本期借方、貸方合計(jì)數(shù)編制科目匯總表。下面是一張編好的科目匯總表以及根據(jù)科目匯總表登記的銀行存款總賬，大家可以看一下。
科目匯總表
2003年12月1日至10日 編號(hào)匯：1201
會(huì)計(jì)科目
賬戶頁(yè)數(shù)
本期發(fā)生額
記賬憑證起訖號(hào)數(shù)
借方
貸方
銀行存款
2 050 000
681 000
預(yù)付賬款
40 000
物資采購(gòu)
456 000
456 000
原材料
456 000
固定資產(chǎn)
1 650 000
短期借款
（略）
50 000
（略）
應(yīng)付票據(jù)
210 600
應(yīng)付賬款
20 000
201 240
應(yīng)交稅金
76 840
長(zhǎng)期借款
300 000
實(shí)收資本
2 850 000
合 計(jì)
4 748 840
4 748 840
說(shuō)明：
1.該表反映的是2003年12月1日至10日的所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；
2.表中的借方和貸方的數(shù)據(jù)是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額的合計(jì)數(shù)；
3.根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”可知，合計(jì)欄的借方和貸方的數(shù)據(jù)一定相等，即可以做到發(fā)生額的試算平衡。
銀行存款（總賬）
2003年
憑證號(hào)數(shù)
摘要
借方
貸方
借或貸
余額
月
日
12
1
期初余額
借
1 039 200
12
10
匯1201
1/12－10/12匯總表過(guò)入
2 050 000
681 000
借
2 408 200
12
20
匯1202
11/12－20/12匯總表過(guò)入
641 000
112 764
借
2 936 436
12
31
匯1203
21/12－31/12匯總表過(guò)入
13 400
25 000
借
3 045 436
12
31
本期發(fā)生額及余額
2 825 000
818 764
借
3 045 436
1.記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序：
（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
注意：不能將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總到一起。例如：不能把賒銷和現(xiàn)銷的原始憑證匯總到一起。
（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
（3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；
注意：在日常會(huì)計(jì)核算中，明細(xì)分類賬主要是根據(jù)記賬憑證登記，只有個(gè)別明細(xì)分類賬（例如原材料明細(xì)賬）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記。
（5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；
（6）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額要同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)保證相符；
（7）期末，根據(jù)結(jié)賬以后的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
2.另外兩種賬務(wù)處理程序的一般程序：
其內(nèi)容與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同，惟一的區(qū)別是登記總分類賬的依據(jù)不同，在記賬憑證賬務(wù)處理程序中根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。而在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中需要編制有關(guān)匯總記賬憑證，然后根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。在科目匯總表賬務(wù)處理程序中需要編制科目匯總表，然后根據(jù)各種科目匯總表登記總分類賬。說(shuō)明：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的多少，科目匯總表可以全月編制一次，也可分上中下旬分別編制，編制方法是：①根據(jù)記賬憑證登記丁字賬；②結(jié)出各丁字賬的本期借方、貸方合計(jì)數(shù)；③根據(jù)各丁字賬的本期借方、貸方合計(jì)數(shù)編制科目匯總表。下面是一張編好的科目匯總表以及根據(jù)科目匯總表登記的銀行存款總賬，大家可以看一下。
科目匯總表
2003年12月1日至10日 編號(hào)匯：1201
會(huì)計(jì)科目
賬戶頁(yè)數(shù)
本期發(fā)生額
記賬憑證起訖號(hào)數(shù)
借方
貸方
銀行存款
2 050 000
681 000
預(yù)付賬款
40 000
物資采購(gòu)
456 000
456 000
原材料
456 000
固定資產(chǎn)
1 650 000
短期借款
（略）
50 000
（略）
應(yīng)付票據(jù)
210 600
應(yīng)付賬款
20 000
201 240
應(yīng)交稅金
76 840
長(zhǎng)期借款
300 000
實(shí)收資本
2 850 000
合 計(jì)
4 748 840
4 748 840
說(shuō)明：
1.該表反映的是2003年12月1日至10日的所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；
2.表中的借方和貸方的數(shù)據(jù)是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額的合計(jì)數(shù)；
3.根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”可知，合計(jì)欄的借方和貸方的數(shù)據(jù)一定相等，即可以做到發(fā)生額的試算平衡。
銀行存款（總賬）
2003年
憑證號(hào)數(shù)
摘要
借方
貸方
借或貸
余額
月
日
12
1
期初余額
借
1 039 200
12
10
匯1201
1/12－10/12匯總表過(guò)入
2 050 000
681 000
借
2 408 200
12
20
匯1202
11/12－20/12匯總表過(guò)入
641 000
112 764
借
2 936 436
12
31
匯1203
21/12－31/12匯總表過(guò)入
13 400
25 000
借
3 045 436
12
31
本期發(fā)生額及余額
2 825 000
818 764
借
3 045 436