（四）計稅依據(jù)
企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額。即納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。
1.應納稅所得額基本計算公式
企業(yè)所得稅稅法規(guī)定了應納稅所得額的基本計算公式：
應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額
公式中收入總額為稅法規(guī)定的計稅收入，準予扣除項目金額為按稅法規(guī)定范圍和限額標準計算的扣除金額
應納稅所得額=會計利潤+調(diào)增項目金額-調(diào)減項目金額
公式中“納稅調(diào)整增加額”是指：
1.會計利潤計算中已扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標準部分；
2.會計利潤計算中已扣除，但稅法規(guī)定不得扣除的項目金額；
3.未記或少記的應稅收益。
公式中“納稅調(diào)整減少額”包括：
1.彌補以前年度（5年內(nèi)）未彌補虧損額；
2. 減稅或免稅收益；
3. 境外企業(yè)或境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回利潤（先調(diào)減，再還原成稅前并入應納稅所得額）
公式中各項目的基本概念如下：
（1）收入總額，是指納稅人所取得的下列各項收入：
①生產(chǎn)經(jīng)營收入：是指納稅人從事各項主要經(jīng)營而取得的收入，包括商品銷售收入、勞務服務收入、營運收入、利息收入、工程價款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入、保費收人以及其他業(yè)務收入。
②財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓其各類財產(chǎn)所取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的收入。
③利息收入：是指納稅人由資本孳生的收入，包括購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款而取得的利息等。
④租賃收入：是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權、專有技術。商標權、著作權等而取得的收入。
⑤股息收入：是指納稅人從股份制企業(yè)中分得的股息、紅利收入。
⑥其他收入：是指除上述各項收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入，因債權人原因確實無法支付的應付款項、物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育附加費返還款、包裝物押金收入、接受的捐贈收入，等等。
（2）成本，是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接支出和各項間接費用，即生產(chǎn)經(jīng)營成本。
（3）費用，是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。
（4）損失，是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出等。
（5）稅收調(diào)整項目金額，是指納稅人在確定納稅所得額時，按國家稅收有關規(guī)定對一些項目和標準進行調(diào)整的差額。
（6）所得稅前允許列支的稅金，即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設稅、資源稅、土地增值稅，教育費附加可視同稅金，準予稅前扣除。企業(yè)繳納的增值稅，因其屬于價外稅，故不在扣除之列。
2.成本、費用的列支范圍
（1）準予扣除的項目
①合理的借款利息。
利息支出的扣除，稅法區(qū)別三種不同情況作了規(guī)定：如果納稅人向金融機構借款的，其利息支出可按實際發(fā)生數(shù)扣除，如果納稅人向金融機構以外的所有企業(yè)、事業(yè)單位以及社會團體等非金融機構借款的，其利息不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。如果納稅人向銀行之外的保險公司和非銀行機構借款，其利息支出的扣除，必須限定于中國人民銀行所規(guī)定的浮動利率之內(nèi)，超過浮動利率的部分在計算應納稅所得額時，不允許扣除。這里所指的利息支出，是指納稅人固定資產(chǎn)建造、購進竣工決算后發(fā)生的固定資產(chǎn)貸款利息支出和流動資金貸款利息支。
②企業(yè)工資。納稅人支付給職工的工資（包括企業(yè)以各種形式付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼等工資性支出），稅務機關在計算應納稅所得額時按計稅工資辦理。計稅工資的具體標準，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況提出，報財政部核定。
③企業(yè)福利費等。納稅人的職工工會經(jīng)費，職工福利費、職工教育經(jīng)費、分別按計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。
「例題」某市汽車制造企業(yè)2002年在冊職工850人（含醫(yī)務室、食堂人員20人）；已計入成本費用的實發(fā)工資1250萬元，由福利費支付的醫(yī)務室、食堂人員工資20萬元，均按規(guī)定比例計提了三項經(jīng)費工資及三項經(jīng)費納稅調(diào)整：
計稅工資=（850-20）×0.08×12=796.8（萬元）
實發(fā)工資超標準=1250-796.8=453.2（萬元）
稅前準予扣除三項經(jīng)費=796.8×（2%+14%+1.5%）=139.44（萬元）
三項經(jīng)費超標準=（1250+20）×（2%+14%+1.5%）-139.44=82.81（萬元）
工資及三項經(jīng)費應調(diào)增所得額=453.2+82.81=536.01（萬元）
④公益、救濟性捐贈。稅法規(guī)定只有國家規(guī)定的捐贈方法、捐贈對象、捐贈標準的公益性捐贈才允許作為扣除項目。其要點之一是必須通過非營利社會團體實施捐贈；二是接受捐贈的對象必須是公益性單位，受災地區(qū)及貧困地區(qū)；三是規(guī)定了扣除限額。具體規(guī)定如下：
納稅人用于公益、救濟性質(zhì)的捐贈在年度應納稅所得額3％以內(nèi)，準予扣除。這里所稱公益、救濟性質(zhì)的捐贈，是指納稅人通過非營利的社會團體、國家機關向教育、衛(wèi)生和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。所謂非營利的社會團體包括：中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人基金會、老區(qū)促進會以及經(jīng)民政部門批準成立的非營利的公益組織等。納稅人直接向受捐人捐贈不允許扣除。
具體計算程序如下：
（1）計算扣除限額：扣除標準=納稅調(diào)整前所得額×扣除的適用比例
（2）計算實際捐贈支出：
（3）捐贈支出調(diào)整額。
⑤合理的交際應酬費。根據(jù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中需要進行交際應酬費的實際情況，稅法對交際應酬費采用了既限定條件又限定金額準予扣除的辦法：限定的條件是，必須是與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的業(yè)務招待費。并應由納稅人提供確定記錄或單據(jù)。限定的金額按照全年營業(yè)收入來規(guī)定：全年營業(yè)收入在1500萬元以下的（不含1500萬元），不超過年營業(yè)收入的5‰；全年營業(yè)收入在 1500萬元（含1500萬元）但不足 5000萬元，不超過該部分營業(yè)收入的3‰；全年營業(yè)收入超過5000萬元（含5000萬元）但不足1億元的，不超過該部分營業(yè)收人的2‰；全年營業(yè)收入在1億元（含1億元）以上的部分，不超過該部分營業(yè)收入的1‰。
⑥經(jīng)稅務機關審核，納稅人按國家有關規(guī)定上交的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，包括職工養(yǎng)老保險基金、行業(yè)保險基金、醫(yī)療保險基金等允許扣除。
納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定交納的保險費用，準予扣除；納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，在計算應納稅所得額時，準予按實扣除。
⑦納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費的扣除，分別按下列規(guī)定扣除：納稅人以經(jīng)營租賃方式租人固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃，可以據(jù)實扣除；納稅人以融資租賃方式租人固定資產(chǎn)，其租賃費按該項固定資產(chǎn)提取的折舊分期扣除；承租方支付的利息、手續(xù)費等可在支付時直接扣除。
⑧準許計提壞賬準備。納稅人按規(guī)定提取的壞賬準備金和呆賬準備金，在計算應納稅所得額時，準予扣除；壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰不建立壞賬準備金的納稅人，發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)報主管稅務機關核定后，按當期實際發(fā)生數(shù)額扣除；納稅人已作為支出，虧損或呆賬、壞賬處理的款項，在以后年度全部或部分收回時，應計入收回年度應納稅所得額。
⑨納稅人當期發(fā)生固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務機關審核后，準予扣除。
⑩納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的外幣存、借和以外幣結(jié)算的往來款項增減變動時，由于匯率變動而發(fā)生折合記賬本位幣的差額或發(fā)生的外匯調(diào)劑損益，均作為損益，計入當期所得或在當期扣除。
⑾納稅人支付給總機構的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額分配依據(jù)和方法的證明文件，經(jīng)主管稅務機關審核后準予扣除。
（2）不允許扣除的項目
①資本性支出：指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)、對外投資的支出。
②無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出：是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用。
③違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失：是指納稅人因違犯國家法律、法規(guī)和規(guī)定，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失。
④各項稅收的滯納金、罰金和罰款：是指納稅人違犯稅收法規(guī)，被稅務部門處以的滯納金和罰款，以及司法部門處的罰金。
⑤自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑菏侵讣{稅人參加財產(chǎn)保險，遭受自然災害或意外事故后，保險公司給予賠償?shù)牟糠帧?BR> ⑥超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈：是指納稅人超過稅法規(guī)定的標準、范圍之外的捐贈。
⑦各種贊助支出：是指不作廣告性質(zhì)的贊助支出。
⑧與取得所得無關的其他各項支出：是指除上述各項支出之外的，與本企業(yè)取得收入無關的各項支出。
3.資產(chǎn)的稅務處理
（1）提取固定資產(chǎn)折舊的依據(jù)和方法
①固定資產(chǎn)的標準。納稅人的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)。
②固定資產(chǎn)的計價：
建設單位交來完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設單位交付使用的財產(chǎn)清冊所確定的價值入賬；
自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本計算；
購入的固定資產(chǎn)，按購入價加上發(fā)生的包裝、運雜、安裝費后的價值入賬。從國外引進設備的入賬價值包括：設備買價、進口環(huán)節(jié)的稅金、國內(nèi)運雜費、安裝費；
以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等后的價值入賬；
納稅人接受贈與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等確定，無所附單據(jù)的，按同類設備的市價確定；
盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價；
納稅人接受投資的固定資產(chǎn)，應當按資產(chǎn)新舊程度，以合同協(xié)議確定的合理價格或者參照有關的市場價格估定的合理價格確定；
在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額確定。
③提取折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物；在用的機器設備、運輸車輛、器具、工具；季節(jié)性停用和大修理停用的機器設備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
④不得提取折舊的固定資產(chǎn)包括：土地；房屋、建筑物以外未使用，不需用及經(jīng)批準封存的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；已在成本中性列支而形成的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn)；提前報廢的固定資產(chǎn)。
⑤提取折舊的方法：納稅入的固定資產(chǎn)，應當從投入使用月份的次月起計提折舊，停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起，停止計提折舊；固定資產(chǎn)在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除，殘值比例在原價的5％以內(nèi)，由企業(yè)自行確定，由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應報主管稅務機關備案。
（2）無形資產(chǎn)的攤銷
無形資產(chǎn)是指納稅人長期使用，但是沒有實物的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
①無形資產(chǎn)的計價：無形資產(chǎn)按照取得的實際成本計價。其中，投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價；購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價；自行開發(fā)并且依法申請取得的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)的過程中實際支出計價；接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價，除企業(yè)合并外，商譽不得作價入賬。
②無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)的攤銷，應當采取直線法計算；受讓或投資的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的，可以按照使用年限分期攤銷，沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。
（3）遞延資產(chǎn)的攤銷
遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。
納稅人在籌建期間發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。所謂籌建期，是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。開辦費是指納稅人在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資。辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計人固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。
（4）流動資產(chǎn)的盤存計價
流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、存貨、應收及預付款項等。
納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品、半成品等存貨的計價，應當以實際成本為原則。納稅人各項存貨的發(fā)出和領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法等方法中任選一種。計價一經(jīng)選用，不得隨意改變；確實需要改變計價方法的，應當在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批準。
4.應納稅所得額計算方法
應納稅所得額的具體計算方法，是以納稅人的利潤總額為基礎，加減稅收調(diào)整項目金額后的余額。具體計算公式為：
應納稅所得額＝利潤總額 士 稅收調(diào)整項目金額
其中利潤總額的計算按不同行業(yè)規(guī)定了計算方法：另外，企業(yè)若有對外投資，利潤總額還應包括對外投資的凈收益。
（五）防止關聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移利潤避稅
1.關聯(lián)企業(yè)的認定
所謂關聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下關系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：
在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或者控制關系；
直接或者間接地同為第三者擁有或者控制；
其他在利益上相關聯(lián)的關系。
2.關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來的限定原則
納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。
所謂獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來，是指沒有關聯(lián)的企業(yè)之間，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務往來。稅法并且規(guī)定，企業(yè)有義務就其與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當?shù)囟悇諜C關提供有關的價格、費用標準等資料。
3.稅務機關的反避稅措施
（1）作為納稅人的企業(yè)和關聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，稅務機關可以按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格，按照再銷售給無關聯(lián)企業(yè)關系的企業(yè)的價格應取得的收人和利潤水平，按照成本的合理費用和利潤，按照其他合理方法的順序調(diào)整納稅人計稅收入額或所得額，核定其應納稅額。
（2）納稅人與關聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或收取的利息，超過或低于沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者其利率超過或者低于同類業(yè)務正常利率的，主管稅務機關可以參照正常利率予以調(diào)整。
（3）納稅人與關聯(lián)企業(yè)之間提供勞務，不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用的，主管稅務機關可以參照類似勞務活動的正常收費標準予以調(diào)整。
（4）納稅人與關聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權等業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或收取支付費用的，主管稅務機關可以參照沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額予以調(diào)整。
（六）稅收優(yōu)惠
1.民族區(qū)域自治區(qū)需要加以照顧和鼓勵的，經(jīng)省、自治區(qū)人民政府批準可以實行定期減稅或者免稅。所謂民族區(qū)域自治區(qū)，是按照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的民族地區(qū)。
2.法律、行政法規(guī)和國務院有關規(guī)定給予企業(yè)的減免稅或者免稅。
現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策有以下幾個方面：
（1）國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設立的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
（2）為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅。
（3）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。
（4）在國家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅3年。
（5）企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉(zhuǎn)讓，以及在技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術轉(zhuǎn)讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。
（6）企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。
（7）新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。
（8）高等學校和中小學校辦工廠，可減征或者免征所得稅。
（9）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。
（10）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10％，用于補助社會性開支的費用，不再執(zhí)行稅前提取10％的辦法。
（七）征收管理
1.納稅地點
企業(yè)所得稅的納稅地點確定在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所所在地。就地納稅是一般原則，但也有特殊規(guī)定，對金融、保險、鐵路運營、航空、郵電企業(yè)等仍由其負責經(jīng)營管理與控制機構集中繳納。
2.所得稅繳納
企業(yè)所得稅按年計算，按月或者按季預繳，年終匯算清繳，多退少補。月份或者季度終了后15日內(nèi)預繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳。具體納稅期限由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)納稅人應納稅額的大小，分別核定。納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數(shù)預繳，按實際數(shù)額預繳有困難的，可按當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法分期預繳所得稅。
納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應于月份或季度終了后15日內(nèi)，年度終了后45日內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關報送會計報表和納稅申報表；納稅人按照國家稅務總局規(guī)定的“企業(yè)所得稅納稅申報表”及有關規(guī)定計算申報納稅。
3.納稅年度
稅法規(guī)定我國納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月，應當以其實際經(jīng)營期間為一個納稅年度；企業(yè)清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
納稅人在年終匯算清繳時，調(diào)增的所得稅稅額，應作為遞延所得稅，在下一年度內(nèi)繳納；納稅人在年終匯算清繳時，多預繳的所得稅稅額，應作為預付所得稅，在下一年度抵繳。
4.收入確定原則
納稅人應稅所得額的計算以權責發(fā)生制為原則。
（1） 可分期確定的收入。納稅人下列經(jīng)營業(yè)務的收入可以分期確定，并據(jù)以計算應納稅所得額：以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收人的實現(xiàn)；建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；為其他企業(yè)的加工、制造大型機械設備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。
（2）應計入收入的項目。納稅人在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應作為收人處理；納稅人對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應作為收入處理。
納稅人變更會計方法，不得漏計或重復計算任何影響應納稅所得額的項目。
（1）稅額計算。納稅人繳納的稅款，應以人民幣為計算單位，所得為外國貨幣的，納稅人在汁算繳納稅額時，應按照國家外匯管理機關公布的當日外匯牌價折合人民幣計算繳納；納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權益的，其收入額應當參照當時的市場價格計算或估定。
5.稅務管理
納稅人進行清算時，應當在辦理工商注銷登記之前，向當?shù)囟悇諜C關辦理所得稅申報。
企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關辦理當期所得稅匯算清繳。
企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額。即納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。
1.應納稅所得額基本計算公式
企業(yè)所得稅稅法規(guī)定了應納稅所得額的基本計算公式：
應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額
公式中收入總額為稅法規(guī)定的計稅收入，準予扣除項目金額為按稅法規(guī)定范圍和限額標準計算的扣除金額
應納稅所得額=會計利潤+調(diào)增項目金額-調(diào)減項目金額
公式中“納稅調(diào)整增加額”是指：
1.會計利潤計算中已扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標準部分；
2.會計利潤計算中已扣除，但稅法規(guī)定不得扣除的項目金額；
3.未記或少記的應稅收益。
公式中“納稅調(diào)整減少額”包括：
1.彌補以前年度（5年內(nèi)）未彌補虧損額；
2. 減稅或免稅收益；
3. 境外企業(yè)或境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回利潤（先調(diào)減，再還原成稅前并入應納稅所得額）
公式中各項目的基本概念如下：
（1）收入總額，是指納稅人所取得的下列各項收入：
①生產(chǎn)經(jīng)營收入：是指納稅人從事各項主要經(jīng)營而取得的收入，包括商品銷售收入、勞務服務收入、營運收入、利息收入、工程價款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入、保費收人以及其他業(yè)務收入。
②財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓其各類財產(chǎn)所取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的收入。
③利息收入：是指納稅人由資本孳生的收入，包括購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款而取得的利息等。
④租賃收入：是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權、專有技術。商標權、著作權等而取得的收入。
⑤股息收入：是指納稅人從股份制企業(yè)中分得的股息、紅利收入。
⑥其他收入：是指除上述各項收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入，因債權人原因確實無法支付的應付款項、物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育附加費返還款、包裝物押金收入、接受的捐贈收入，等等。
（2）成本，是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接支出和各項間接費用，即生產(chǎn)經(jīng)營成本。
（3）費用，是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。
（4）損失，是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出等。
（5）稅收調(diào)整項目金額，是指納稅人在確定納稅所得額時，按國家稅收有關規(guī)定對一些項目和標準進行調(diào)整的差額。
（6）所得稅前允許列支的稅金，即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設稅、資源稅、土地增值稅，教育費附加可視同稅金，準予稅前扣除。企業(yè)繳納的增值稅，因其屬于價外稅，故不在扣除之列。
2.成本、費用的列支范圍
（1）準予扣除的項目
①合理的借款利息。
利息支出的扣除，稅法區(qū)別三種不同情況作了規(guī)定：如果納稅人向金融機構借款的，其利息支出可按實際發(fā)生數(shù)扣除，如果納稅人向金融機構以外的所有企業(yè)、事業(yè)單位以及社會團體等非金融機構借款的，其利息不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。如果納稅人向銀行之外的保險公司和非銀行機構借款，其利息支出的扣除，必須限定于中國人民銀行所規(guī)定的浮動利率之內(nèi)，超過浮動利率的部分在計算應納稅所得額時，不允許扣除。這里所指的利息支出，是指納稅人固定資產(chǎn)建造、購進竣工決算后發(fā)生的固定資產(chǎn)貸款利息支出和流動資金貸款利息支。
②企業(yè)工資。納稅人支付給職工的工資（包括企業(yè)以各種形式付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼等工資性支出），稅務機關在計算應納稅所得額時按計稅工資辦理。計稅工資的具體標準，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況提出，報財政部核定。
③企業(yè)福利費等。納稅人的職工工會經(jīng)費，職工福利費、職工教育經(jīng)費、分別按計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。
「例題」某市汽車制造企業(yè)2002年在冊職工850人（含醫(yī)務室、食堂人員20人）；已計入成本費用的實發(fā)工資1250萬元，由福利費支付的醫(yī)務室、食堂人員工資20萬元，均按規(guī)定比例計提了三項經(jīng)費工資及三項經(jīng)費納稅調(diào)整：
計稅工資=（850-20）×0.08×12=796.8（萬元）
實發(fā)工資超標準=1250-796.8=453.2（萬元）
稅前準予扣除三項經(jīng)費=796.8×（2%+14%+1.5%）=139.44（萬元）
三項經(jīng)費超標準=（1250+20）×（2%+14%+1.5%）-139.44=82.81（萬元）
工資及三項經(jīng)費應調(diào)增所得額=453.2+82.81=536.01（萬元）
④公益、救濟性捐贈。稅法規(guī)定只有國家規(guī)定的捐贈方法、捐贈對象、捐贈標準的公益性捐贈才允許作為扣除項目。其要點之一是必須通過非營利社會團體實施捐贈；二是接受捐贈的對象必須是公益性單位，受災地區(qū)及貧困地區(qū)；三是規(guī)定了扣除限額。具體規(guī)定如下：
納稅人用于公益、救濟性質(zhì)的捐贈在年度應納稅所得額3％以內(nèi)，準予扣除。這里所稱公益、救濟性質(zhì)的捐贈，是指納稅人通過非營利的社會團體、國家機關向教育、衛(wèi)生和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。所謂非營利的社會團體包括：中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人基金會、老區(qū)促進會以及經(jīng)民政部門批準成立的非營利的公益組織等。納稅人直接向受捐人捐贈不允許扣除。
具體計算程序如下：
（1）計算扣除限額：扣除標準=納稅調(diào)整前所得額×扣除的適用比例
（2）計算實際捐贈支出：
（3）捐贈支出調(diào)整額。
⑤合理的交際應酬費。根據(jù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中需要進行交際應酬費的實際情況，稅法對交際應酬費采用了既限定條件又限定金額準予扣除的辦法：限定的條件是，必須是與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的業(yè)務招待費。并應由納稅人提供確定記錄或單據(jù)。限定的金額按照全年營業(yè)收入來規(guī)定：全年營業(yè)收入在1500萬元以下的（不含1500萬元），不超過年營業(yè)收入的5‰；全年營業(yè)收入在 1500萬元（含1500萬元）但不足 5000萬元，不超過該部分營業(yè)收入的3‰；全年營業(yè)收入超過5000萬元（含5000萬元）但不足1億元的，不超過該部分營業(yè)收人的2‰；全年營業(yè)收入在1億元（含1億元）以上的部分，不超過該部分營業(yè)收入的1‰。
⑥經(jīng)稅務機關審核，納稅人按國家有關規(guī)定上交的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，包括職工養(yǎng)老保險基金、行業(yè)保險基金、醫(yī)療保險基金等允許扣除。
納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定交納的保險費用，準予扣除；納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，在計算應納稅所得額時，準予按實扣除。
⑦納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費的扣除，分別按下列規(guī)定扣除：納稅人以經(jīng)營租賃方式租人固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃，可以據(jù)實扣除；納稅人以融資租賃方式租人固定資產(chǎn)，其租賃費按該項固定資產(chǎn)提取的折舊分期扣除；承租方支付的利息、手續(xù)費等可在支付時直接扣除。
⑧準許計提壞賬準備。納稅人按規(guī)定提取的壞賬準備金和呆賬準備金，在計算應納稅所得額時，準予扣除；壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰不建立壞賬準備金的納稅人，發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)報主管稅務機關核定后，按當期實際發(fā)生數(shù)額扣除；納稅人已作為支出，虧損或呆賬、壞賬處理的款項，在以后年度全部或部分收回時，應計入收回年度應納稅所得額。
⑨納稅人當期發(fā)生固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務機關審核后，準予扣除。
⑩納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的外幣存、借和以外幣結(jié)算的往來款項增減變動時，由于匯率變動而發(fā)生折合記賬本位幣的差額或發(fā)生的外匯調(diào)劑損益，均作為損益，計入當期所得或在當期扣除。
⑾納稅人支付給總機構的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額分配依據(jù)和方法的證明文件，經(jīng)主管稅務機關審核后準予扣除。
（2）不允許扣除的項目
①資本性支出：指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)、對外投資的支出。
②無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出：是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用。
③違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失：是指納稅人因違犯國家法律、法規(guī)和規(guī)定，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失。
④各項稅收的滯納金、罰金和罰款：是指納稅人違犯稅收法規(guī)，被稅務部門處以的滯納金和罰款，以及司法部門處的罰金。
⑤自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑菏侵讣{稅人參加財產(chǎn)保險，遭受自然災害或意外事故后，保險公司給予賠償?shù)牟糠帧?BR> ⑥超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈：是指納稅人超過稅法規(guī)定的標準、范圍之外的捐贈。
⑦各種贊助支出：是指不作廣告性質(zhì)的贊助支出。
⑧與取得所得無關的其他各項支出：是指除上述各項支出之外的，與本企業(yè)取得收入無關的各項支出。
3.資產(chǎn)的稅務處理
（1）提取固定資產(chǎn)折舊的依據(jù)和方法
①固定資產(chǎn)的標準。納稅人的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)。
②固定資產(chǎn)的計價：
建設單位交來完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設單位交付使用的財產(chǎn)清冊所確定的價值入賬；
自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本計算；
購入的固定資產(chǎn)，按購入價加上發(fā)生的包裝、運雜、安裝費后的價值入賬。從國外引進設備的入賬價值包括：設備買價、進口環(huán)節(jié)的稅金、國內(nèi)運雜費、安裝費；
以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等后的價值入賬；
納稅人接受贈與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等確定，無所附單據(jù)的，按同類設備的市價確定；
盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價；
納稅人接受投資的固定資產(chǎn)，應當按資產(chǎn)新舊程度，以合同協(xié)議確定的合理價格或者參照有關的市場價格估定的合理價格確定；
在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額確定。
③提取折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物；在用的機器設備、運輸車輛、器具、工具；季節(jié)性停用和大修理停用的機器設備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
④不得提取折舊的固定資產(chǎn)包括：土地；房屋、建筑物以外未使用，不需用及經(jīng)批準封存的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；已在成本中性列支而形成的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn)；提前報廢的固定資產(chǎn)。
⑤提取折舊的方法：納稅入的固定資產(chǎn)，應當從投入使用月份的次月起計提折舊，停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起，停止計提折舊；固定資產(chǎn)在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除，殘值比例在原價的5％以內(nèi)，由企業(yè)自行確定，由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應報主管稅務機關備案。
（2）無形資產(chǎn)的攤銷
無形資產(chǎn)是指納稅人長期使用，但是沒有實物的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
①無形資產(chǎn)的計價：無形資產(chǎn)按照取得的實際成本計價。其中，投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價；購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價；自行開發(fā)并且依法申請取得的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)的過程中實際支出計價；接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價，除企業(yè)合并外，商譽不得作價入賬。
②無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)的攤銷，應當采取直線法計算；受讓或投資的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的，可以按照使用年限分期攤銷，沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。
（3）遞延資產(chǎn)的攤銷
遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。
納稅人在籌建期間發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。所謂籌建期，是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。開辦費是指納稅人在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資。辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計人固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。
（4）流動資產(chǎn)的盤存計價
流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、存貨、應收及預付款項等。
納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品、半成品等存貨的計價，應當以實際成本為原則。納稅人各項存貨的發(fā)出和領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法等方法中任選一種。計價一經(jīng)選用，不得隨意改變；確實需要改變計價方法的，應當在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批準。
4.應納稅所得額計算方法
應納稅所得額的具體計算方法，是以納稅人的利潤總額為基礎，加減稅收調(diào)整項目金額后的余額。具體計算公式為：
應納稅所得額＝利潤總額 士 稅收調(diào)整項目金額
其中利潤總額的計算按不同行業(yè)規(guī)定了計算方法：另外，企業(yè)若有對外投資，利潤總額還應包括對外投資的凈收益。
（五）防止關聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移利潤避稅
1.關聯(lián)企業(yè)的認定
所謂關聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下關系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：
在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或者控制關系；
直接或者間接地同為第三者擁有或者控制；
其他在利益上相關聯(lián)的關系。
2.關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來的限定原則
納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。
所謂獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來，是指沒有關聯(lián)的企業(yè)之間，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務往來。稅法并且規(guī)定，企業(yè)有義務就其與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當?shù)囟悇諜C關提供有關的價格、費用標準等資料。
3.稅務機關的反避稅措施
（1）作為納稅人的企業(yè)和關聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，稅務機關可以按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格，按照再銷售給無關聯(lián)企業(yè)關系的企業(yè)的價格應取得的收人和利潤水平，按照成本的合理費用和利潤，按照其他合理方法的順序調(diào)整納稅人計稅收入額或所得額，核定其應納稅額。
（2）納稅人與關聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或收取的利息，超過或低于沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者其利率超過或者低于同類業(yè)務正常利率的，主管稅務機關可以參照正常利率予以調(diào)整。
（3）納稅人與關聯(lián)企業(yè)之間提供勞務，不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用的，主管稅務機關可以參照類似勞務活動的正常收費標準予以調(diào)整。
（4）納稅人與關聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權等業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或收取支付費用的，主管稅務機關可以參照沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額予以調(diào)整。
（六）稅收優(yōu)惠
1.民族區(qū)域自治區(qū)需要加以照顧和鼓勵的，經(jīng)省、自治區(qū)人民政府批準可以實行定期減稅或者免稅。所謂民族區(qū)域自治區(qū)，是按照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的民族地區(qū)。
2.法律、行政法規(guī)和國務院有關規(guī)定給予企業(yè)的減免稅或者免稅。
現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策有以下幾個方面：
（1）國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設立的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
（2）為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅。
（3）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。
（4）在國家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅3年。
（5）企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉(zhuǎn)讓，以及在技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術轉(zhuǎn)讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。
（6）企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。
（7）新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。
（8）高等學校和中小學校辦工廠，可減征或者免征所得稅。
（9）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。
（10）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10％，用于補助社會性開支的費用，不再執(zhí)行稅前提取10％的辦法。
（七）征收管理
1.納稅地點
企業(yè)所得稅的納稅地點確定在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所所在地。就地納稅是一般原則，但也有特殊規(guī)定，對金融、保險、鐵路運營、航空、郵電企業(yè)等仍由其負責經(jīng)營管理與控制機構集中繳納。
2.所得稅繳納
企業(yè)所得稅按年計算，按月或者按季預繳，年終匯算清繳，多退少補。月份或者季度終了后15日內(nèi)預繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳。具體納稅期限由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)納稅人應納稅額的大小，分別核定。納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數(shù)預繳，按實際數(shù)額預繳有困難的，可按當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法分期預繳所得稅。
納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應于月份或季度終了后15日內(nèi)，年度終了后45日內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關報送會計報表和納稅申報表；納稅人按照國家稅務總局規(guī)定的“企業(yè)所得稅納稅申報表”及有關規(guī)定計算申報納稅。
3.納稅年度
稅法規(guī)定我國納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月，應當以其實際經(jīng)營期間為一個納稅年度；企業(yè)清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
納稅人在年終匯算清繳時，調(diào)增的所得稅稅額，應作為遞延所得稅，在下一年度內(nèi)繳納；納稅人在年終匯算清繳時，多預繳的所得稅稅額，應作為預付所得稅，在下一年度抵繳。
4.收入確定原則
納稅人應稅所得額的計算以權責發(fā)生制為原則。
（1） 可分期確定的收入。納稅人下列經(jīng)營業(yè)務的收入可以分期確定，并據(jù)以計算應納稅所得額：以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收人的實現(xiàn)；建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；為其他企業(yè)的加工、制造大型機械設備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。
（2）應計入收入的項目。納稅人在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應作為收人處理；納稅人對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應作為收入處理。
納稅人變更會計方法，不得漏計或重復計算任何影響應納稅所得額的項目。
（1）稅額計算。納稅人繳納的稅款，應以人民幣為計算單位，所得為外國貨幣的，納稅人在汁算繳納稅額時，應按照國家外匯管理機關公布的當日外匯牌價折合人民幣計算繳納；納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權益的，其收入額應當參照當時的市場價格計算或估定。
5.稅務管理
納稅人進行清算時，應當在辦理工商注銷登記之前，向當?shù)囟悇諜C關辦理所得稅申報。
企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關辦理當期所得稅匯算清繳。