第十課 中國現(xiàn)行稅制綜述
一、我國的現(xiàn)行稅制體系。
我國現(xiàn)行稅制是一個由多種稅組成的復稅制體系，這個復稅制體系可以使我國稅收多環(huán)節(jié)、多層次地發(fā)揮作用。
我國現(xiàn)行新稅制體系設(shè)置了22個稅種，這些稅種構(gòu)成了我國復稅制體系。具體稅種包括：
1.流轉(zhuǎn)稅制：包括4個稅種，即增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。
2.所得稅制：包括4個稅種，即企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、農(nóng)業(yè)稅。
3.資源稅制：包括4個稅種，即資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅。
4.財產(chǎn)稅制：包括5個稅種，即房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅。
5.行為稅制：包括5個稅種，即固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、屠宰稅、筵席稅。
不論如何調(diào)整和改進，在今后相當長的時期內(nèi)，這種復稅制的局面是不會改變的。因為復稅制適應我國多層次生產(chǎn)力、多種經(jīng)濟形式和多種經(jīng)營方式長期并存的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，可以利用各個不同稅種的特點相輔相成，發(fā)揮各自的作用；可以從社會再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)選擇不同的課稅對象，多層次和多環(huán)節(jié)地組織財政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟；可以為我國建立分稅制的財政管理體制創(chuàng)造條件。總之，有利于配合國家的財政經(jīng)濟政策，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。
二、中國現(xiàn)行稅制的多層次調(diào)節(jié)作用
1、在生產(chǎn)和流通階段形成收入的過程中進行的調(diào)節(jié)。
2、在利潤形成階段對生產(chǎn)經(jīng)營者的各種級差收入進行調(diào)節(jié)。
3、再分配階段對生產(chǎn)經(jīng)營者實現(xiàn)的利潤進行調(diào)節(jié)。
4、對企業(yè)稅收利潤進行調(diào)節(jié)。
5、對個人財產(chǎn)和收入進行調(diào)節(jié)
三、中國現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用
1、從社會再生產(chǎn)環(huán)節(jié)來看，我國現(xiàn)行稅制設(shè)立的稅種，已經(jīng)開始深入到社會再生產(chǎn)的四個環(huán)節(jié)，各個稅種相互配合，對生產(chǎn)、交換、分配和消費發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，通過對物質(zhì)利益誘導的方法達到宏觀調(diào)節(jié)的目的。
2、從產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程看，通過對商品流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)的征稅，保證了國家及時、穩(wěn)定、均衡地區(qū)的收入。實行多方面的稅收監(jiān)督，對發(fā)展生產(chǎn)力有著重要意義。
四、我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)。
我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體，其他稅種配合發(fā)揮作用的稅制體系。
流轉(zhuǎn)稅是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種之一。作為流轉(zhuǎn)稅制三大支柱的消費稅、增值稅、營業(yè)稅，占稅收總收入的70％以上，它們對于保證國家財政收入可靠、及時、穩(wěn)定地獲得具有重要的作用。
所得稅也是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種。所得稅占稅收總收入的20％左右。它為貫徹對內(nèi)搞活對外開放政策發(fā)揮了積極的作用，有利于以法律形式處理國家與企業(yè)的分配關(guān)系，使國營企業(yè)成為真正的商品生產(chǎn)者，充滿生機和活力；有利于體現(xiàn)公平稅負的原則，調(diào)節(jié)各種經(jīng)濟成分的收入水平；有利于通過稅收政策，維護國家權(quán)益，吸引外資。
其他輔助稅種包括特定行為稅、資源稅和財產(chǎn)稅，這些稅種的收入不大。但是這些稅種在整個稅制體系中的輔助作用還是很重要的，特別是一些特定行為類的稅種，是國家為了達到某一目的而設(shè)置的稅種，可以直接體現(xiàn)國家的政策，實現(xiàn)國家的宏觀控制。
我國的稅制結(jié)構(gòu)，自新中國建立到利改稅以前的30年間里，都是以對商品課征的稅種作為主體稅種。
1994年新稅制改革時又進一步規(guī)范了所得稅。這樣，我國的所得稅體系就初步形成了，并且成為我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅種，從此，我國的稅制結(jié)構(gòu)就從以流轉(zhuǎn)稅為主體轉(zhuǎn)變?yōu)橐粤鬓D(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體。我國新稅制實行雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，符合世界各國稅收發(fā)展規(guī)律，也適合我國的國情。
從我國的國情來看，建立流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的稅收體系是適宜的。我國現(xiàn)在大力發(fā)展的是社會主義市場經(jīng)濟。在宏觀調(diào)控方面，既強調(diào)市場對經(jīng)濟發(fā)展的重要性，又重視宏觀調(diào)控對各種流弊的作用，實現(xiàn)市場與國家調(diào)控的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。這種具有我國特色的社會主義制度，從根本上決定了我國的稅制結(jié)構(gòu)只能實行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種的模式。這是因為：一方面對社會主義市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，要求稅收及稅種設(shè)置要有助于國家產(chǎn)業(yè)政策、分配政策。消費政策的執(zhí)行。而流轉(zhuǎn)稅的特點在于，它可以實行行業(yè)差別稅率和差別稅種，有力配合國家產(chǎn)業(yè)政策和消費政策。實現(xiàn)社會經(jīng)濟發(fā)展目標。而另一方面，社會主義市場經(jīng)濟又要求稅收分配有助于實現(xiàn)公平、平等、按能負稅等原則，否則，企業(yè)之間難以展開公平的競爭，社會經(jīng)濟發(fā)展也會因此而失去動力。因此，適合市場競爭需要，符合納稅者負稅能力的所得稅也就成為社會主義市場經(jīng)濟中的重要稅種。
決定我國現(xiàn)行雙主體稅制結(jié)構(gòu)的又一重要原因是我國現(xiàn)有的生產(chǎn)力水平及其分布情況。實行統(tǒng)一、公平的稅收制度和稅制結(jié)構(gòu)對于我們這樣一個擁有特殊國情的大國來說，不僅有技術(shù)上的難度，而且有眾多現(xiàn)實的困難。因此，應該把流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)作為重要的稅源產(chǎn)生地，把流轉(zhuǎn)稅作為主要稅種。流轉(zhuǎn)稅還有助于指導企業(yè)按照國家宏觀目標從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，加強企業(yè)核算，提高經(jīng)濟效益。而所得稅的征收，與納稅人的負擔能力相適應、一定體現(xiàn)合理負擔的原則，有利于調(diào)節(jié)納稅人之間的收入水平。
五、完善我國現(xiàn)行稅制
（一）現(xiàn)行稅制存在的問題及完善措施
1、完善流轉(zhuǎn)稅制度
（1）擴大增值稅征收范圍
（2）完成流轉(zhuǎn)稅立法工作
2、完善所得稅制度
（1）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅
適時逐步取消內(nèi)外資企業(yè)和不同經(jīng)濟區(qū)域的所得稅差別政策，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅法。使其適用于中國境內(nèi)的一切企業(yè)。
（2）改革個人所得稅
進一步改革個人所得稅制度，擴大個人所得稅納稅人的范圍；實行分類課征制和綜合申報制相結(jié)合的計征辦法（申報制包括納稅人自行申報以及法人或雇主對個人支付的申報）；按照公平稅負、量能負擔的原則，合理確定費用扣除標準以及分類課征稅率和綜合稅率；調(diào)整對高收人所得征稅的政策，加大對高收人者的調(diào)節(jié)力度，緩解社會分配不公的矛盾。
3、其他稅種的改革
（二）完善后的我國新稅制體系
完善后的我國新稅制體系的框架如下（22個稅種）：
1.流轉(zhuǎn)稅制：包括4個稅種，即增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅；
2.所得稅制：包括3個稅種，即企業(yè)所得稅、個人所得稅、農(nóng)業(yè)稅；
3.資源稅制：包括4個稅種，即資源稅、耕地占用稅、土地使用稅和土地增值稅；
4.財產(chǎn)稅制：包括4個稅種，即房產(chǎn)稅、契稅、遺產(chǎn)稅和車船稅；
5.行為稅制：包括7個稅種，即固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。印花稅、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅、社會保險稅、證券交易稅、屠宰稅、筵席稅。
（三）關(guān)于“費改稅”
所謂“費改稅”是指將可以以稅收形式取得收入的各種“收費”改為稅收，是一種整頓“預算外資金”、規(guī)范政府收入機制的有效措施。這里需要明確指出的是，實行“費改稅”，不等于籠統(tǒng)地一概否認收費的重要作用，因為稅收是政府憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品的分配和再分配，而收費是政府及其職能部門依據(jù)其提供的公共服務向使用者收取的必要費用，在經(jīng)濟生活中，兩者的作用是不相同的。
1、公共收費制度的基本內(nèi)容
公共收費可以分成兩類：
（1）行政性收費
是指國家機關(guān)及其授權(quán)單位在行使國家管理職能過程中收取的費用，其實質(zhì)是國家意志和權(quán)力的經(jīng)濟表現(xiàn)。按照收費的目的及性質(zhì)不同，可將行政性收費分為管理型收費和財政型收費。前者的目的在于“以費促管”，即以經(jīng)濟調(diào)節(jié)為手段達到行政干預的目的，后者的目的在于以權(quán)取利，即以行政干預為手段達到經(jīng)濟收入的目的。管理型收費大致包括：證照性收費、規(guī)范性收費、慣例性收費、調(diào)節(jié)性收費、界定性收費、懲罰性收費等六種。財政型收費包括補償性收費和集資性收費。但是，由于財政分配機制不健全而產(chǎn)生的扭曲的利益驅(qū)動，使得許多管理型收費實際上成為取得一般性財政收入的重要工具。
（2）事業(yè)性收費
是指非盈利性的國家事業(yè)單位在向社會提供公共服務時依照有關(guān)規(guī)定收取的費用，其實質(zhì)是對服務性勞動的補償。屬于這類收費內(nèi)容的主要是各種使用費。如養(yǎng)路費、過橋過路費等。
2、費改稅的必要性
我國收費現(xiàn)狀，已完全背離了設(shè)立收費項目的初衷，其存在的問題及產(chǎn)生的危害主要有：
（1）收費造成了分配主體的混亂，擾亂了分配秩序，造成政出多門、多頭分配，分散了政府利益；資金分散使用，也削弱了政府對國民收入分配的主體調(diào)節(jié)作用
收費名義上是政府收入，但實際上收費的流向主要在預算外，大量收費必然形成對政府稅收和財政收人的擠占和分割，事實上，由于以費擠稅，財政預算外資金膨脹的過程就是財政收入削弱的過程，從而造成各種收費（基金）等預算外收入現(xiàn)已成為各級地方財政收入的主要來源。
（2）影響了投資環(huán)境。特別是影響了外商投資的積極性。各種名目收費的存在，由于無法預測。使得投資者難以準確估計投資的回報率，以致許多企業(yè)投資后，由于收費的因素，造成了預測收益和實際收益相去甚遠而怨聲載道。
（3）“費多稅少”矛盾的實質(zhì)是政府部門收入機制的不規(guī)范以及由此引發(fā)的政府部門行為的不規(guī)范，且容易產(chǎn)生腐敗行為
政出多門的各種收費的一個共同特征是自收自支，不納入預算管理。能夠自收自支，那么收費項目的多少和收費規(guī)模的大小，就同各部門、各地區(qū)的利益特別是同有關(guān)人員的個人利益掛上了鉤，其提高收費標準的積極性自然就越來越高；不納人預算管理，其支出又逃過了各級人大的監(jiān)督檢查，也促使其收費規(guī)模越來越大。如此下去，各種政府收費便會日益擴大，非財政部門大規(guī)模地介入財政性分配，使整個國民收入分配陷入混亂，也加重了企業(yè)和公民的負擔。
3、推進稅費改革的總體設(shè)想
我國推行費稅改革的總體思路是：在對現(xiàn)有收費項目全面進行清理整頓的基礎(chǔ)上，理順政府財政分配關(guān)系，建立以稅為主。以費為輔的分配體系，從根本上減輕企事業(yè)單位和居民個人的負擔，為社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。其具體措施可以概括為：“清理、轉(zhuǎn)型、改變、保留”，即：
（1）要認真清理并取消目前全國各地普遍存在著的大量不合理的收費項目；
（2）對一些按照政企分開要求，將不再體現(xiàn)政府職能的行政性收費改為經(jīng)營性收費，按照經(jīng)濟原則，使其真正自負盈虧，并依法納稅；
（3）對那些具有稅收性質(zhì)的收費，在經(jīng)過嚴格規(guī)范后，通過立法，將其正式納入稅收的軌道。
（4）經(jīng)過論證，對確需保留的少數(shù)收費項目，要通過各種整改措施納入正軌，并相應實行規(guī)范的管理。
在上述稅費改革中，核心問題是費改稅的實施。
一、我國的現(xiàn)行稅制體系。
我國現(xiàn)行稅制是一個由多種稅組成的復稅制體系，這個復稅制體系可以使我國稅收多環(huán)節(jié)、多層次地發(fā)揮作用。
我國現(xiàn)行新稅制體系設(shè)置了22個稅種，這些稅種構(gòu)成了我國復稅制體系。具體稅種包括：
1.流轉(zhuǎn)稅制：包括4個稅種，即增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。
2.所得稅制：包括4個稅種，即企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、農(nóng)業(yè)稅。
3.資源稅制：包括4個稅種，即資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅。
4.財產(chǎn)稅制：包括5個稅種，即房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅。
5.行為稅制：包括5個稅種，即固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、屠宰稅、筵席稅。
不論如何調(diào)整和改進，在今后相當長的時期內(nèi)，這種復稅制的局面是不會改變的。因為復稅制適應我國多層次生產(chǎn)力、多種經(jīng)濟形式和多種經(jīng)營方式長期并存的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，可以利用各個不同稅種的特點相輔相成，發(fā)揮各自的作用；可以從社會再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)選擇不同的課稅對象，多層次和多環(huán)節(jié)地組織財政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟；可以為我國建立分稅制的財政管理體制創(chuàng)造條件。總之，有利于配合國家的財政經(jīng)濟政策，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。
二、中國現(xiàn)行稅制的多層次調(diào)節(jié)作用
1、在生產(chǎn)和流通階段形成收入的過程中進行的調(diào)節(jié)。
2、在利潤形成階段對生產(chǎn)經(jīng)營者的各種級差收入進行調(diào)節(jié)。
3、再分配階段對生產(chǎn)經(jīng)營者實現(xiàn)的利潤進行調(diào)節(jié)。
4、對企業(yè)稅收利潤進行調(diào)節(jié)。
5、對個人財產(chǎn)和收入進行調(diào)節(jié)
三、中國現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用
1、從社會再生產(chǎn)環(huán)節(jié)來看，我國現(xiàn)行稅制設(shè)立的稅種，已經(jīng)開始深入到社會再生產(chǎn)的四個環(huán)節(jié)，各個稅種相互配合，對生產(chǎn)、交換、分配和消費發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，通過對物質(zhì)利益誘導的方法達到宏觀調(diào)節(jié)的目的。
2、從產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程看，通過對商品流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)的征稅，保證了國家及時、穩(wěn)定、均衡地區(qū)的收入。實行多方面的稅收監(jiān)督，對發(fā)展生產(chǎn)力有著重要意義。
四、我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)。
我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體，其他稅種配合發(fā)揮作用的稅制體系。
流轉(zhuǎn)稅是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種之一。作為流轉(zhuǎn)稅制三大支柱的消費稅、增值稅、營業(yè)稅，占稅收總收入的70％以上，它們對于保證國家財政收入可靠、及時、穩(wěn)定地獲得具有重要的作用。
所得稅也是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種。所得稅占稅收總收入的20％左右。它為貫徹對內(nèi)搞活對外開放政策發(fā)揮了積極的作用，有利于以法律形式處理國家與企業(yè)的分配關(guān)系，使國營企業(yè)成為真正的商品生產(chǎn)者，充滿生機和活力；有利于體現(xiàn)公平稅負的原則，調(diào)節(jié)各種經(jīng)濟成分的收入水平；有利于通過稅收政策，維護國家權(quán)益，吸引外資。
其他輔助稅種包括特定行為稅、資源稅和財產(chǎn)稅，這些稅種的收入不大。但是這些稅種在整個稅制體系中的輔助作用還是很重要的，特別是一些特定行為類的稅種，是國家為了達到某一目的而設(shè)置的稅種，可以直接體現(xiàn)國家的政策，實現(xiàn)國家的宏觀控制。
我國的稅制結(jié)構(gòu)，自新中國建立到利改稅以前的30年間里，都是以對商品課征的稅種作為主體稅種。
1994年新稅制改革時又進一步規(guī)范了所得稅。這樣，我國的所得稅體系就初步形成了，并且成為我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅種，從此，我國的稅制結(jié)構(gòu)就從以流轉(zhuǎn)稅為主體轉(zhuǎn)變?yōu)橐粤鬓D(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體。我國新稅制實行雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，符合世界各國稅收發(fā)展規(guī)律，也適合我國的國情。
從我國的國情來看，建立流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的稅收體系是適宜的。我國現(xiàn)在大力發(fā)展的是社會主義市場經(jīng)濟。在宏觀調(diào)控方面，既強調(diào)市場對經(jīng)濟發(fā)展的重要性，又重視宏觀調(diào)控對各種流弊的作用，實現(xiàn)市場與國家調(diào)控的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。這種具有我國特色的社會主義制度，從根本上決定了我國的稅制結(jié)構(gòu)只能實行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種的模式。這是因為：一方面對社會主義市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，要求稅收及稅種設(shè)置要有助于國家產(chǎn)業(yè)政策、分配政策。消費政策的執(zhí)行。而流轉(zhuǎn)稅的特點在于，它可以實行行業(yè)差別稅率和差別稅種，有力配合國家產(chǎn)業(yè)政策和消費政策。實現(xiàn)社會經(jīng)濟發(fā)展目標。而另一方面，社會主義市場經(jīng)濟又要求稅收分配有助于實現(xiàn)公平、平等、按能負稅等原則，否則，企業(yè)之間難以展開公平的競爭，社會經(jīng)濟發(fā)展也會因此而失去動力。因此，適合市場競爭需要，符合納稅者負稅能力的所得稅也就成為社會主義市場經(jīng)濟中的重要稅種。
決定我國現(xiàn)行雙主體稅制結(jié)構(gòu)的又一重要原因是我國現(xiàn)有的生產(chǎn)力水平及其分布情況。實行統(tǒng)一、公平的稅收制度和稅制結(jié)構(gòu)對于我們這樣一個擁有特殊國情的大國來說，不僅有技術(shù)上的難度，而且有眾多現(xiàn)實的困難。因此，應該把流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)作為重要的稅源產(chǎn)生地，把流轉(zhuǎn)稅作為主要稅種。流轉(zhuǎn)稅還有助于指導企業(yè)按照國家宏觀目標從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，加強企業(yè)核算，提高經(jīng)濟效益。而所得稅的征收，與納稅人的負擔能力相適應、一定體現(xiàn)合理負擔的原則，有利于調(diào)節(jié)納稅人之間的收入水平。
五、完善我國現(xiàn)行稅制
（一）現(xiàn)行稅制存在的問題及完善措施
1、完善流轉(zhuǎn)稅制度
（1）擴大增值稅征收范圍
（2）完成流轉(zhuǎn)稅立法工作
2、完善所得稅制度
（1）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅
適時逐步取消內(nèi)外資企業(yè)和不同經(jīng)濟區(qū)域的所得稅差別政策，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅法。使其適用于中國境內(nèi)的一切企業(yè)。
（2）改革個人所得稅
進一步改革個人所得稅制度，擴大個人所得稅納稅人的范圍；實行分類課征制和綜合申報制相結(jié)合的計征辦法（申報制包括納稅人自行申報以及法人或雇主對個人支付的申報）；按照公平稅負、量能負擔的原則，合理確定費用扣除標準以及分類課征稅率和綜合稅率；調(diào)整對高收人所得征稅的政策，加大對高收人者的調(diào)節(jié)力度，緩解社會分配不公的矛盾。
3、其他稅種的改革
（二）完善后的我國新稅制體系
完善后的我國新稅制體系的框架如下（22個稅種）：
1.流轉(zhuǎn)稅制：包括4個稅種，即增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅；
2.所得稅制：包括3個稅種，即企業(yè)所得稅、個人所得稅、農(nóng)業(yè)稅；
3.資源稅制：包括4個稅種，即資源稅、耕地占用稅、土地使用稅和土地增值稅；
4.財產(chǎn)稅制：包括4個稅種，即房產(chǎn)稅、契稅、遺產(chǎn)稅和車船稅；
5.行為稅制：包括7個稅種，即固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。印花稅、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅、社會保險稅、證券交易稅、屠宰稅、筵席稅。
（三）關(guān)于“費改稅”
所謂“費改稅”是指將可以以稅收形式取得收入的各種“收費”改為稅收，是一種整頓“預算外資金”、規(guī)范政府收入機制的有效措施。這里需要明確指出的是，實行“費改稅”，不等于籠統(tǒng)地一概否認收費的重要作用，因為稅收是政府憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品的分配和再分配，而收費是政府及其職能部門依據(jù)其提供的公共服務向使用者收取的必要費用，在經(jīng)濟生活中，兩者的作用是不相同的。
1、公共收費制度的基本內(nèi)容
公共收費可以分成兩類：
（1）行政性收費
是指國家機關(guān)及其授權(quán)單位在行使國家管理職能過程中收取的費用，其實質(zhì)是國家意志和權(quán)力的經(jīng)濟表現(xiàn)。按照收費的目的及性質(zhì)不同，可將行政性收費分為管理型收費和財政型收費。前者的目的在于“以費促管”，即以經(jīng)濟調(diào)節(jié)為手段達到行政干預的目的，后者的目的在于以權(quán)取利，即以行政干預為手段達到經(jīng)濟收入的目的。管理型收費大致包括：證照性收費、規(guī)范性收費、慣例性收費、調(diào)節(jié)性收費、界定性收費、懲罰性收費等六種。財政型收費包括補償性收費和集資性收費。但是，由于財政分配機制不健全而產(chǎn)生的扭曲的利益驅(qū)動，使得許多管理型收費實際上成為取得一般性財政收入的重要工具。
（2）事業(yè)性收費
是指非盈利性的國家事業(yè)單位在向社會提供公共服務時依照有關(guān)規(guī)定收取的費用，其實質(zhì)是對服務性勞動的補償。屬于這類收費內(nèi)容的主要是各種使用費。如養(yǎng)路費、過橋過路費等。
2、費改稅的必要性
我國收費現(xiàn)狀，已完全背離了設(shè)立收費項目的初衷，其存在的問題及產(chǎn)生的危害主要有：
（1）收費造成了分配主體的混亂，擾亂了分配秩序，造成政出多門、多頭分配，分散了政府利益；資金分散使用，也削弱了政府對國民收入分配的主體調(diào)節(jié)作用
收費名義上是政府收入，但實際上收費的流向主要在預算外，大量收費必然形成對政府稅收和財政收人的擠占和分割，事實上，由于以費擠稅，財政預算外資金膨脹的過程就是財政收入削弱的過程，從而造成各種收費（基金）等預算外收入現(xiàn)已成為各級地方財政收入的主要來源。
（2）影響了投資環(huán)境。特別是影響了外商投資的積極性。各種名目收費的存在，由于無法預測。使得投資者難以準確估計投資的回報率，以致許多企業(yè)投資后，由于收費的因素，造成了預測收益和實際收益相去甚遠而怨聲載道。
（3）“費多稅少”矛盾的實質(zhì)是政府部門收入機制的不規(guī)范以及由此引發(fā)的政府部門行為的不規(guī)范，且容易產(chǎn)生腐敗行為
政出多門的各種收費的一個共同特征是自收自支，不納入預算管理。能夠自收自支，那么收費項目的多少和收費規(guī)模的大小，就同各部門、各地區(qū)的利益特別是同有關(guān)人員的個人利益掛上了鉤，其提高收費標準的積極性自然就越來越高；不納人預算管理，其支出又逃過了各級人大的監(jiān)督檢查，也促使其收費規(guī)模越來越大。如此下去，各種政府收費便會日益擴大，非財政部門大規(guī)模地介入財政性分配，使整個國民收入分配陷入混亂，也加重了企業(yè)和公民的負擔。
3、推進稅費改革的總體設(shè)想
我國推行費稅改革的總體思路是：在對現(xiàn)有收費項目全面進行清理整頓的基礎(chǔ)上，理順政府財政分配關(guān)系，建立以稅為主。以費為輔的分配體系，從根本上減輕企事業(yè)單位和居民個人的負擔，為社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。其具體措施可以概括為：“清理、轉(zhuǎn)型、改變、保留”，即：
（1）要認真清理并取消目前全國各地普遍存在著的大量不合理的收費項目；
（2）對一些按照政企分開要求，將不再體現(xiàn)政府職能的行政性收費改為經(jīng)營性收費，按照經(jīng)濟原則，使其真正自負盈虧，并依法納稅；
（3）對那些具有稅收性質(zhì)的收費，在經(jīng)過嚴格規(guī)范后，通過立法，將其正式納入稅收的軌道。
（4）經(jīng)過論證，對確需保留的少數(shù)收費項目，要通過各種整改措施納入正軌，并相應實行規(guī)范的管理。
在上述稅費改革中，核心問題是費改稅的實施。