286、組織為什么應(yīng)該要求保證業(yè)務(wù)客戶對已報告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)盡快地答復(fù)并概述已采取的糾正措施:
A、盡可能地從未決清單中將有關(guān)事項清出;
B、盡早地進(jìn)行補(bǔ)救或建立合規(guī)性;
C、指出同意業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn);
D、確保業(yè)務(wù)工作進(jìn)度如期完成。
答案:B
解析:答案A不正確,從未決清單中將有關(guān)事項清出關(guān)注的是溝通進(jìn)程的機(jī)構(gòu)與不重要的方面;
答案B正確,及時的報告在發(fā)布上沒有延誤,并能促進(jìn)采取糾正措施,并且要將報告發(fā)布給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員(實務(wù)公告2420-1與實務(wù)公告2440-1)。而且,內(nèi)部審計師應(yīng)采取后續(xù)追蹤確定對已報告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議采取了適當(dāng)?shù)拇胧?,并?yīng)確認(rèn)有關(guān)糾正措施正在達(dá)到期望的結(jié)果,或者確認(rèn)管理高層或董事會已經(jīng)承擔(dān)了對所報告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險(實務(wù)公告2500、A1-1)。相應(yīng)地,如果業(yè)務(wù)客戶對糾正措施沒有盡快地實施并報告,業(yè)務(wù)目標(biāo)和及時的報告業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議就會受到挫折。
答案C不正確,客戶可以不同意業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議;
答案D不正確,確保業(yè)務(wù)工作進(jìn)度如期完成是內(nèi)部審計活動的行政管理職能。
287、在確認(rèn)業(yè)務(wù)中,內(nèi)部審計師應(yīng)該進(jìn)行后續(xù)追蹤以確定對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)采取了恰當(dāng)?shù)募m正措施。為這個目標(biāo),內(nèi)部審計師應(yīng)該:
A、與外部審計師緊密的合作;
B、按審計委員會的希望的那樣受指導(dǎo);
C、限制內(nèi)部審計師進(jìn)行后續(xù)追蹤從業(yè)務(wù)客戶處取得已采取恰當(dāng)糾正措施的書面函證;
D、進(jìn)行所需的現(xiàn)場測試,對已采取糾正措施的狀況提供保證。
答案:D
解析:答案A不正確,對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)的后續(xù)追蹤是內(nèi)部審計師的職責(zé);
答案B不正確,內(nèi)部審計師必須后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn);
答案C不正確,為確保已采取糾正措施并取得理想的結(jié)果,需要開展后續(xù)追蹤業(yè)務(wù),而不僅僅是向客戶函證。
答案D正確,內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)已經(jīng)采取有關(guān)糾正措施并正在達(dá)到期望的結(jié)果,或者確認(rèn)管理高層或董事會已經(jīng)承擔(dān)了對所報告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險(實務(wù)公告2500、A1-1)。為取得充分的保證,可以要求后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)。
288、初步調(diào)查披露從來沒有對以往報告的審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施。隨后的現(xiàn)場工作證實這種情況依舊存在。以下哪項行動方案應(yīng)該是內(nèi)部審計師所遵循的:
A、不采取行動,開展經(jīng)營方面的控制;
B、與首席審計執(zhí)行官討論這個問題飧鑫侍廡枰乇鸕慕餼齜槳福?
C、與有關(guān)的負(fù)責(zé)這個問題的人員討論,他們應(yīng)知識如何解決這個問題;
D、命令有關(guān)的負(fù)責(zé)人員解決這個問題,他們有足夠的時間去做這些事情。
答案:C
解析:答案A不正確,所觀察到的狀況使組織處于風(fēng)險之中,除非情況變化或糾正了這種情形;
答案B不正確,沒有得到糾正的情形不是獨有的,不需要特別的解決方案;
答案C正確,內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)已經(jīng)采取有關(guān)糾正措施并正在達(dá)到期望的結(jié)果,或者確認(rèn)管理高層或董事會已經(jīng)承擔(dān)了對所報告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險(實務(wù)公告2500、A1-1)。而且,在提出審計報告前,對結(jié)論和建議的討論應(yīng)在管理層的適當(dāng)層面(實務(wù)公告2440-1)??蛻艄芾韺右凇斑m當(dāng)?shù)摹睂用?。取得客戶的合作(或至少是理解)是解決任何問題的至關(guān)重要的組成內(nèi)容。
答案D不正確,內(nèi)部審計師對客戶沒有直接的權(quán)力,實施這類權(quán)力會有損客觀性。
289、在審核了業(yè)務(wù)報告的結(jié)果后,管理高層決定對某些業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險。首席審計執(zhí)行官應(yīng)評價并選擇以下哪個的備選方案:
A、將管理層的決定告之管制機(jī)構(gòu);
B、開展另外的業(yè)務(wù)程序,進(jìn)一步確認(rèn)違反政策的情形;
C、開展后續(xù)追蹤業(yè)務(wù),確定是否采取糾正措施;
D、如果剩余風(fēng)險過大,與管理高層或盡可能是董事會討論這個事件。
答案:D
解析:答案A不正確,不需要通告管制機(jī)構(gòu);管理層已決定承擔(dān)責(zé)任,并且沒有提到違反規(guī)章的情形;
答案B和C不正確,不需要進(jìn)一步的行動,除非首席審計執(zhí)行官相信所要承擔(dān)的剩余風(fēng)險過大。
答案D正確,根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2600,“如果首席審計執(zhí)行官認(rèn)為管理高層接受了不應(yīng)為組織所接受的剩余風(fēng)險,他/她就應(yīng)與管理高層討論這一事項。如果關(guān)于剩余風(fēng)險的討論無法解決問題,則首席審計執(zhí)行官和管理高層應(yīng)向董事會報告以求解決。”
A、盡可能地從未決清單中將有關(guān)事項清出;
B、盡早地進(jìn)行補(bǔ)救或建立合規(guī)性;
C、指出同意業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn);
D、確保業(yè)務(wù)工作進(jìn)度如期完成。
答案:B
解析:答案A不正確,從未決清單中將有關(guān)事項清出關(guān)注的是溝通進(jìn)程的機(jī)構(gòu)與不重要的方面;
答案B正確,及時的報告在發(fā)布上沒有延誤,并能促進(jìn)采取糾正措施,并且要將報告發(fā)布給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員(實務(wù)公告2420-1與實務(wù)公告2440-1)。而且,內(nèi)部審計師應(yīng)采取后續(xù)追蹤確定對已報告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議采取了適當(dāng)?shù)拇胧?,并?yīng)確認(rèn)有關(guān)糾正措施正在達(dá)到期望的結(jié)果,或者確認(rèn)管理高層或董事會已經(jīng)承擔(dān)了對所報告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險(實務(wù)公告2500、A1-1)。相應(yīng)地,如果業(yè)務(wù)客戶對糾正措施沒有盡快地實施并報告,業(yè)務(wù)目標(biāo)和及時的報告業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議就會受到挫折。
答案C不正確,客戶可以不同意業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議;
答案D不正確,確保業(yè)務(wù)工作進(jìn)度如期完成是內(nèi)部審計活動的行政管理職能。
287、在確認(rèn)業(yè)務(wù)中,內(nèi)部審計師應(yīng)該進(jìn)行后續(xù)追蹤以確定對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)采取了恰當(dāng)?shù)募m正措施。為這個目標(biāo),內(nèi)部審計師應(yīng)該:
A、與外部審計師緊密的合作;
B、按審計委員會的希望的那樣受指導(dǎo);
C、限制內(nèi)部審計師進(jìn)行后續(xù)追蹤從業(yè)務(wù)客戶處取得已采取恰當(dāng)糾正措施的書面函證;
D、進(jìn)行所需的現(xiàn)場測試,對已采取糾正措施的狀況提供保證。
答案:D
解析:答案A不正確,對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)的后續(xù)追蹤是內(nèi)部審計師的職責(zé);
答案B不正確,內(nèi)部審計師必須后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn);
答案C不正確,為確保已采取糾正措施并取得理想的結(jié)果,需要開展后續(xù)追蹤業(yè)務(wù),而不僅僅是向客戶函證。
答案D正確,內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)已經(jīng)采取有關(guān)糾正措施并正在達(dá)到期望的結(jié)果,或者確認(rèn)管理高層或董事會已經(jīng)承擔(dān)了對所報告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險(實務(wù)公告2500、A1-1)。為取得充分的保證,可以要求后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)。
288、初步調(diào)查披露從來沒有對以往報告的審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施。隨后的現(xiàn)場工作證實這種情況依舊存在。以下哪項行動方案應(yīng)該是內(nèi)部審計師所遵循的:
A、不采取行動,開展經(jīng)營方面的控制;
B、與首席審計執(zhí)行官討論這個問題飧鑫侍廡枰乇鸕慕餼齜槳福?
C、與有關(guān)的負(fù)責(zé)這個問題的人員討論,他們應(yīng)知識如何解決這個問題;
D、命令有關(guān)的負(fù)責(zé)人員解決這個問題,他們有足夠的時間去做這些事情。
答案:C
解析:答案A不正確,所觀察到的狀況使組織處于風(fēng)險之中,除非情況變化或糾正了這種情形;
答案B不正確,沒有得到糾正的情形不是獨有的,不需要特別的解決方案;
答案C正確,內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)已經(jīng)采取有關(guān)糾正措施并正在達(dá)到期望的結(jié)果,或者確認(rèn)管理高層或董事會已經(jīng)承擔(dān)了對所報告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險(實務(wù)公告2500、A1-1)。而且,在提出審計報告前,對結(jié)論和建議的討論應(yīng)在管理層的適當(dāng)層面(實務(wù)公告2440-1)??蛻艄芾韺右凇斑m當(dāng)?shù)摹睂用?。取得客戶的合作(或至少是理解)是解決任何問題的至關(guān)重要的組成內(nèi)容。
答案D不正確,內(nèi)部審計師對客戶沒有直接的權(quán)力,實施這類權(quán)力會有損客觀性。
289、在審核了業(yè)務(wù)報告的結(jié)果后,管理高層決定對某些業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險。首席審計執(zhí)行官應(yīng)評價并選擇以下哪個的備選方案:
A、將管理層的決定告之管制機(jī)構(gòu);
B、開展另外的業(yè)務(wù)程序,進(jìn)一步確認(rèn)違反政策的情形;
C、開展后續(xù)追蹤業(yè)務(wù),確定是否采取糾正措施;
D、如果剩余風(fēng)險過大,與管理高層或盡可能是董事會討論這個事件。
答案:D
解析:答案A不正確,不需要通告管制機(jī)構(gòu);管理層已決定承擔(dān)責(zé)任,并且沒有提到違反規(guī)章的情形;
答案B和C不正確,不需要進(jìn)一步的行動,除非首席審計執(zhí)行官相信所要承擔(dān)的剩余風(fēng)險過大。
答案D正確,根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2600,“如果首席審計執(zhí)行官認(rèn)為管理高層接受了不應(yīng)為組織所接受的剩余風(fēng)險,他/她就應(yīng)與管理高層討論這一事項。如果關(guān)于剩余風(fēng)險的討論無法解決問題,則首席審計執(zhí)行官和管理高層應(yīng)向董事會報告以求解決。”