內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本單位下屬單位的負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任所進(jìn)行的審計(jì)。隨著審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)展，審計(jì)要求的不斷提高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益突出。如何正確認(rèn)識(shí)和有效防范任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)人員面臨的一個(gè)重要問題，研究其成因及防范對(duì)策，對(duì)提高任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，樹立和提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、信譽(yù)度，保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的自身利益，有著十分重要和現(xiàn)實(shí)的意義。
一、內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
（一）來自被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)
1.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)工作本身帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平較低，賬務(wù)處理不規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料失真；個(gè)別會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作態(tài)度不認(rèn)真，甚至將很重要的原始單據(jù)或賬簿丟失，造成會(huì)計(jì)資料不全；有的會(huì)計(jì)人員工作變動(dòng)時(shí)沒有交接手續(xù)，往往形成\"新人不理舊賬\"的現(xiàn)象。上述種種情形，致使內(nèi)部審計(jì)人員無從審查真實(shí)情況。
2.被審計(jì)單位管理水平帶來的風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不完善、不健全，有的還很薄弱；有的單位雖然建立健全了許多制度，卻沒有得到很好的執(zhí)行；還有一些單位出于某種目的或迫于指標(biāo)壓力時(shí)，容易粉飾、虛夸業(yè)績。如很常見的\"廠長成本\"、\"廠長利潤\"、私設(shè)\"小金庫\"等，這些行為往往帶來做假賬、編制假報(bào)表等等現(xiàn)象。被審計(jì)單位的舞弊行為或管理上的薄弱環(huán)節(jié)，會(huì)耗費(fèi)內(nèi)部審計(jì)人員很多的時(shí)間和精力，給審計(jì)工作帶來極大的困難，極易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)來自內(nèi)部審計(jì)工作本身的風(fēng)險(xiǎn)
1.和國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平不高，素質(zhì)參差不齊，審計(jì)方法和手段落后，審計(jì)工作還不規(guī)范。特別是實(shí)施內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由于缺乏相關(guān)操作標(biāo)準(zhǔn)，致使審計(jì)工作的隨意性較大。這些制約著審計(jì)人員在復(fù)雜多變的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下獲取適當(dāng)、有效的審計(jì)證據(jù)的能力，從而容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不夠，地位低，權(quán)威性不高，在實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，易受上層或局部利益、小集團(tuán)利益的驅(qū)使或人事、人際關(guān)系的限制和影響，有時(shí)無法做到客觀、公正。另外，由于內(nèi)部審計(jì)地位的限制，在進(jìn)行內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際工作中，往往得不到被審計(jì)單位支持和配合，在取證的關(guān)鍵時(shí)刻，有時(shí)會(huì)遭到對(duì)方的拒絕、漠視甚至恐嚇，導(dǎo)致審計(jì)工作無法正常進(jìn)行。
（三）來自外部審計(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)
1.從宏觀角度來看，在我國的審計(jì)體系中，內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。加之任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開始實(shí)施的時(shí)間不長，在審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、處理等方面尚無統(tǒng)一規(guī)定，也沒有操作性較強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員往往只能依據(jù)常規(guī)的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行；另外，我國目前還處于社會(huì)主義初級(jí)階段這一特殊歷史時(shí)期，與市場經(jīng)濟(jì)相配套的法律、法規(guī)還不完善，加大了審計(jì)人員職業(yè)判斷的和評(píng)價(jià)的難度，帶來潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)管理體制沒有理順，產(chǎn)權(quán)尚不明晰。內(nèi)部審計(jì)定位模糊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。目前，國有企業(yè)與國家的產(chǎn)權(quán)關(guān)系還有待進(jìn)一步理順，\"政企不分\"、\"所有者空缺\"、\"內(nèi)部人控制\"等現(xiàn)象仍然存在，科學(xué)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的受托管理關(guān)系尚未完全建立，許多國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人以既是所有者又是經(jīng)營國有資產(chǎn)的受托人的雙重身份出現(xiàn)。在有效的激勵(lì)、約束機(jī)制尚不健全的情況下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人往往難以準(zhǔn)確定位自身的價(jià)值取向?；诖耍袝r(shí)難免對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠、支持不足，客觀上弱化了內(nèi)部審計(jì)的職能。另一方面，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)所有者負(fù)責(zé)和對(duì)經(jīng)營者負(fù)責(zé)兩種體制下，其目標(biāo)、職能作用不盡相同。由于上述原因，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)權(quán)自然難以清晰界定，定位模糊，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和內(nèi)部審計(jì)人員的主動(dòng)性產(chǎn)生影響，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)自然不強(qiáng)。 轉(zhuǎn)貼于：內(nèi)審師資格考試_考試大
一、內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
（一）來自被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)
1.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)工作本身帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平較低，賬務(wù)處理不規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料失真；個(gè)別會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作態(tài)度不認(rèn)真，甚至將很重要的原始單據(jù)或賬簿丟失，造成會(huì)計(jì)資料不全；有的會(huì)計(jì)人員工作變動(dòng)時(shí)沒有交接手續(xù)，往往形成\"新人不理舊賬\"的現(xiàn)象。上述種種情形，致使內(nèi)部審計(jì)人員無從審查真實(shí)情況。
2.被審計(jì)單位管理水平帶來的風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不完善、不健全，有的還很薄弱；有的單位雖然建立健全了許多制度，卻沒有得到很好的執(zhí)行；還有一些單位出于某種目的或迫于指標(biāo)壓力時(shí)，容易粉飾、虛夸業(yè)績。如很常見的\"廠長成本\"、\"廠長利潤\"、私設(shè)\"小金庫\"等，這些行為往往帶來做假賬、編制假報(bào)表等等現(xiàn)象。被審計(jì)單位的舞弊行為或管理上的薄弱環(huán)節(jié)，會(huì)耗費(fèi)內(nèi)部審計(jì)人員很多的時(shí)間和精力，給審計(jì)工作帶來極大的困難，極易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)來自內(nèi)部審計(jì)工作本身的風(fēng)險(xiǎn)
1.和國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平不高，素質(zhì)參差不齊，審計(jì)方法和手段落后，審計(jì)工作還不規(guī)范。特別是實(shí)施內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由于缺乏相關(guān)操作標(biāo)準(zhǔn)，致使審計(jì)工作的隨意性較大。這些制約著審計(jì)人員在復(fù)雜多變的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下獲取適當(dāng)、有效的審計(jì)證據(jù)的能力，從而容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不夠，地位低，權(quán)威性不高，在實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，易受上層或局部利益、小集團(tuán)利益的驅(qū)使或人事、人際關(guān)系的限制和影響，有時(shí)無法做到客觀、公正。另外，由于內(nèi)部審計(jì)地位的限制，在進(jìn)行內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際工作中，往往得不到被審計(jì)單位支持和配合，在取證的關(guān)鍵時(shí)刻，有時(shí)會(huì)遭到對(duì)方的拒絕、漠視甚至恐嚇，導(dǎo)致審計(jì)工作無法正常進(jìn)行。
（三）來自外部審計(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)
1.從宏觀角度來看，在我國的審計(jì)體系中，內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。加之任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開始實(shí)施的時(shí)間不長，在審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、處理等方面尚無統(tǒng)一規(guī)定，也沒有操作性較強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員往往只能依據(jù)常規(guī)的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行；另外，我國目前還處于社會(huì)主義初級(jí)階段這一特殊歷史時(shí)期，與市場經(jīng)濟(jì)相配套的法律、法規(guī)還不完善，加大了審計(jì)人員職業(yè)判斷的和評(píng)價(jià)的難度，帶來潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)管理體制沒有理順，產(chǎn)權(quán)尚不明晰。內(nèi)部審計(jì)定位模糊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。目前，國有企業(yè)與國家的產(chǎn)權(quán)關(guān)系還有待進(jìn)一步理順，\"政企不分\"、\"所有者空缺\"、\"內(nèi)部人控制\"等現(xiàn)象仍然存在，科學(xué)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的受托管理關(guān)系尚未完全建立，許多國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人以既是所有者又是經(jīng)營國有資產(chǎn)的受托人的雙重身份出現(xiàn)。在有效的激勵(lì)、約束機(jī)制尚不健全的情況下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人往往難以準(zhǔn)確定位自身的價(jià)值取向?；诖耍袝r(shí)難免對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠、支持不足，客觀上弱化了內(nèi)部審計(jì)的職能。另一方面，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)所有者負(fù)責(zé)和對(duì)經(jīng)營者負(fù)責(zé)兩種體制下，其目標(biāo)、職能作用不盡相同。由于上述原因，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)權(quán)自然難以清晰界定，定位模糊，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和內(nèi)部審計(jì)人員的主動(dòng)性產(chǎn)生影響，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)自然不強(qiáng)。 轉(zhuǎn)貼于：內(nèi)審師資格考試_考試大