自1941年成立以來，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（以下簡稱IIA）共發(fā)表了7個(gè)內(nèi)部審計(jì)定義，這些定義的修改和完善，記錄了國際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的進(jìn)程。1999年6月，IIA理事會批準(zhǔn)了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的新定義。其英文如下：“Internal Auditing is an inde-pendent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization’’s operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes.”
該定義反映了國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的重大變革，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的職能，它明確了內(nèi)部審計(jì)的宗旨、服務(wù)目標(biāo)、工作范圍、技術(shù)方法和人員素質(zhì)要求。正因如此，該定義引起了世界各國內(nèi)部審計(jì)人員的廣泛關(guān)注。
過去幾年，由于種種原因，對IIA內(nèi)部審計(jì)定義存在多種不同的中文譯法。近，我協(xié)會組織內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的專家、學(xué)者和實(shí)務(wù)工作者對IIA《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡稱《紅皮書》）的內(nèi)部審計(jì)定義及目錄的中文譯法進(jìn)行討論。經(jīng)過認(rèn)真細(xì)致的討論，大家對IIA內(nèi)部審計(jì)定義的中文譯法取得了較為一致的意見，即：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?BR> 現(xiàn)將IIA內(nèi)部審計(jì)定義（1999年）中文譯法的修改說明如下：
一、“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，”說明內(nèi)部審計(jì)活動的兩項(xiàng)職能是確認(rèn)、咨詢。所以將“保證”（as-surance）一詞修改為“確認(rèn)”，說明如下：
1、“保證”一詞對內(nèi)部審計(jì)的職能定位太高，內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮在很大程度上取決于組織高級管理層的管理基調(diào)、企業(yè)文化及內(nèi)部控制意識等因素，因此，內(nèi)部審計(jì)無法全面保證組織的各項(xiàng)經(jīng)營活動。實(shí)際上內(nèi)部審計(jì)活動是通過檢查，對審計(jì)的事項(xiàng)予以確認(rèn)，在此基礎(chǔ)上提出評價(jià)意見和建議，“確認(rèn)”職能是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)傳統(tǒng)職責(zé)。
2、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的要素之一，其職能是對其余內(nèi)部控制要素的再控制。內(nèi)部控制是指為了合理保證公司各項(xiàng)經(jīng)營活動正常運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而建立的一系列政策和程序構(gòu)成的有關(guān)總體。因此，內(nèi)部審計(jì)的“保證”程度不可能高于內(nèi)部控制。
3、2005年7月11日，在美國芝加哥召開的IIA第64屆國際大會期間，IIA總部執(zhí)行主席（秘書長）大衛(wèi)理查德先生會見了我協(xié)會易仁萍副會長兼秘書長時(shí)指出，IIA內(nèi)部審計(jì)定義是內(nèi)部審計(jì)基本的核心概念。IIA《紅皮書》是圍繞內(nèi)部審計(jì)定義展開說明的，而CIA考試等產(chǎn)品又是為《紅皮書》和一些技術(shù)方法服務(wù)的。因此，將IIA內(nèi)部審計(jì)定義翻譯準(zhǔn)確很重要，它有助于理解IIA的宗旨、職能和作用。對于IIA內(nèi)部審計(jì)定義中的“as-surance”一詞，他不同意翻譯成“保證”，他強(qiáng)調(diào)該詞與“保證”（ensure、guarantee、safeguard）的意思無關(guān)，內(nèi)部審計(jì)不能“保證”任何事物。他解釋該詞的意思是管理層制定各項(xiàng)方針政策、制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)人員檢查，對其制定及執(zhí)行狀況是否有助于實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)予以確認(rèn)，出具結(jié)論性意見，以增強(qiáng)組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的自信。在IIA總部工作的中國雇員也建議將“assurance”翻譯成“確認(rèn)”。
鑒于上述情況，我協(xié)會考慮對IIA《紅皮書》的中文譯文進(jìn)行修訂，按照IIA總部的要求將“assurance”翻譯成“確認(rèn)”。
二、“旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營”，與原中文譯法“它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率”相比，新的譯法簡明準(zhǔn)確。具體說明如下：
1、在“增加價(jià)值”前面之所以刪除“為機(jī)構(gòu)”這三個(gè)字。一是因?yàn)橛⑽闹袥]有“機(jī)構(gòu)”這個(gè)詞。二是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)不僅要為本組織增加價(jià)值，還要促進(jìn)本組織履行相應(yīng)的社會責(zé)任，包括：遵守法律和規(guī)章；遵守公認(rèn)的業(yè)務(wù)規(guī)范、道德觀念，并滿足社會期望；為社會提供總體福利，并增強(qiáng)利益相關(guān)者的長期利益和短期利益；全面地向業(yè)主、執(zhí)法人員、其他利益相關(guān)者和一般公眾報(bào)告。從總體上說，所有這些要求都是指內(nèi)部審計(jì)為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展增值。
2、改善組織的運(yùn)營”，原中文譯法將“Operations”一詞翻譯為“運(yùn)作效率”不夠準(zhǔn)確。該詞的中文意思是：經(jīng)營、操作、運(yùn)營、營運(yùn)，主要是指操作層面上整個(gè)組織日常業(yè)務(wù)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)，而不是超出組織正常的業(yè)務(wù)運(yùn)營范圍去提高運(yùn)作效率，因此，將“提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率”修改為“改善組織的運(yùn)營”。
三、它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，”即對“Disciplined”一詞的解釋。說明如下：
Disciplined（被動語態(tài)）的意思是：經(jīng)過訓(xùn)練、訓(xùn)導(dǎo)，使有紀(jì)律、被懲戒。該詞比較難譯，存在不同的譯法或漏譯現(xiàn)象。有人提出內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，需要經(jīng)過訓(xùn)練或培訓(xùn)，才能掌握和運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)活動所需的方法，建議將“a systematic，disciplined approach”譯為“一種系統(tǒng)的，經(jīng)過訓(xùn)練的方法”。
經(jīng)過討論，專家學(xué)者們的意見仍傾向于將該詞翻譯為“規(guī)范的”方法，理由是從IIA《紅皮書》的整體框架看，對內(nèi)部審計(jì)人員不但在各種審計(jì)技術(shù)、審計(jì)流程、審計(jì)管理等方面有較高的要求，同時(shí)，對內(nèi)部審計(jì)人員還要有非常高的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，即嚴(yán)格的自律約束要求。
另外，在與IIA總部執(zhí)行主席大衛(wèi)理查德先生會談時(shí)，他解釋該詞的意思是要求內(nèi)部審計(jì)人員用“標(biāo)準(zhǔn)的、統(tǒng)一的”方法，而不是隨意的、各行其是的方法來評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果。因此，該詞仍譯為“規(guī)范的”方法。
四、“評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果”，原中文譯法為“……來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評價(jià)，提高它們的效率，”修改說明如下：
1、Effectiveness 應(yīng)翻譯為“效果”而不是“效率”。效果是做正確的事，而效率是把正確的事做好。就像賽跑，先要把方向找對，然后才是盡可能地快跑。如果方向都錯(cuò)了，跑得越快，離目標(biāo)越遠(yuǎn)。無論是組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程都有既定的目標(biāo)，“效果”好壞的重要內(nèi)涵就是要看是否實(shí)現(xiàn)組織既定的目標(biāo)，這也是內(nèi)審人員檢查和評價(jià)本組織“風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程”的重要依據(jù)和內(nèi)容。
2、Processes強(qiáng)調(diào)的是“過程”，而不是“程序”，過程是動態(tài)的，是各種政策、規(guī)章制度被管理人員和員工執(zhí)行的過程，而程序是靜態(tài)的各種規(guī)章制度。
五、“幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”是內(nèi)部審計(jì)活動的宗旨和目的
它表明內(nèi)部審計(jì)職能是為組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)服務(wù)的，因而要求內(nèi)部審計(jì)人員必須站在維護(hù)組織整體利益的立場上，幫助組織解決影響其實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的各種問題
該定義反映了國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的重大變革，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的職能，它明確了內(nèi)部審計(jì)的宗旨、服務(wù)目標(biāo)、工作范圍、技術(shù)方法和人員素質(zhì)要求。正因如此，該定義引起了世界各國內(nèi)部審計(jì)人員的廣泛關(guān)注。
過去幾年，由于種種原因，對IIA內(nèi)部審計(jì)定義存在多種不同的中文譯法。近，我協(xié)會組織內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的專家、學(xué)者和實(shí)務(wù)工作者對IIA《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡稱《紅皮書》）的內(nèi)部審計(jì)定義及目錄的中文譯法進(jìn)行討論。經(jīng)過認(rèn)真細(xì)致的討論，大家對IIA內(nèi)部審計(jì)定義的中文譯法取得了較為一致的意見，即：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?BR> 現(xiàn)將IIA內(nèi)部審計(jì)定義（1999年）中文譯法的修改說明如下：
一、“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，”說明內(nèi)部審計(jì)活動的兩項(xiàng)職能是確認(rèn)、咨詢。所以將“保證”（as-surance）一詞修改為“確認(rèn)”，說明如下：
1、“保證”一詞對內(nèi)部審計(jì)的職能定位太高，內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮在很大程度上取決于組織高級管理層的管理基調(diào)、企業(yè)文化及內(nèi)部控制意識等因素，因此，內(nèi)部審計(jì)無法全面保證組織的各項(xiàng)經(jīng)營活動。實(shí)際上內(nèi)部審計(jì)活動是通過檢查，對審計(jì)的事項(xiàng)予以確認(rèn)，在此基礎(chǔ)上提出評價(jià)意見和建議，“確認(rèn)”職能是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)傳統(tǒng)職責(zé)。
2、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的要素之一，其職能是對其余內(nèi)部控制要素的再控制。內(nèi)部控制是指為了合理保證公司各項(xiàng)經(jīng)營活動正常運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而建立的一系列政策和程序構(gòu)成的有關(guān)總體。因此，內(nèi)部審計(jì)的“保證”程度不可能高于內(nèi)部控制。
3、2005年7月11日，在美國芝加哥召開的IIA第64屆國際大會期間，IIA總部執(zhí)行主席（秘書長）大衛(wèi)理查德先生會見了我協(xié)會易仁萍副會長兼秘書長時(shí)指出，IIA內(nèi)部審計(jì)定義是內(nèi)部審計(jì)基本的核心概念。IIA《紅皮書》是圍繞內(nèi)部審計(jì)定義展開說明的，而CIA考試等產(chǎn)品又是為《紅皮書》和一些技術(shù)方法服務(wù)的。因此，將IIA內(nèi)部審計(jì)定義翻譯準(zhǔn)確很重要，它有助于理解IIA的宗旨、職能和作用。對于IIA內(nèi)部審計(jì)定義中的“as-surance”一詞，他不同意翻譯成“保證”，他強(qiáng)調(diào)該詞與“保證”（ensure、guarantee、safeguard）的意思無關(guān)，內(nèi)部審計(jì)不能“保證”任何事物。他解釋該詞的意思是管理層制定各項(xiàng)方針政策、制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)人員檢查，對其制定及執(zhí)行狀況是否有助于實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)予以確認(rèn)，出具結(jié)論性意見，以增強(qiáng)組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的自信。在IIA總部工作的中國雇員也建議將“assurance”翻譯成“確認(rèn)”。
鑒于上述情況，我協(xié)會考慮對IIA《紅皮書》的中文譯文進(jìn)行修訂，按照IIA總部的要求將“assurance”翻譯成“確認(rèn)”。
二、“旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營”，與原中文譯法“它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率”相比，新的譯法簡明準(zhǔn)確。具體說明如下：
1、在“增加價(jià)值”前面之所以刪除“為機(jī)構(gòu)”這三個(gè)字。一是因?yàn)橛⑽闹袥]有“機(jī)構(gòu)”這個(gè)詞。二是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)不僅要為本組織增加價(jià)值，還要促進(jìn)本組織履行相應(yīng)的社會責(zé)任，包括：遵守法律和規(guī)章；遵守公認(rèn)的業(yè)務(wù)規(guī)范、道德觀念，并滿足社會期望；為社會提供總體福利，并增強(qiáng)利益相關(guān)者的長期利益和短期利益；全面地向業(yè)主、執(zhí)法人員、其他利益相關(guān)者和一般公眾報(bào)告。從總體上說，所有這些要求都是指內(nèi)部審計(jì)為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展增值。
2、改善組織的運(yùn)營”，原中文譯法將“Operations”一詞翻譯為“運(yùn)作效率”不夠準(zhǔn)確。該詞的中文意思是：經(jīng)營、操作、運(yùn)營、營運(yùn)，主要是指操作層面上整個(gè)組織日常業(yè)務(wù)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)，而不是超出組織正常的業(yè)務(wù)運(yùn)營范圍去提高運(yùn)作效率，因此，將“提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率”修改為“改善組織的運(yùn)營”。
三、它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，”即對“Disciplined”一詞的解釋。說明如下：
Disciplined（被動語態(tài)）的意思是：經(jīng)過訓(xùn)練、訓(xùn)導(dǎo)，使有紀(jì)律、被懲戒。該詞比較難譯，存在不同的譯法或漏譯現(xiàn)象。有人提出內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，需要經(jīng)過訓(xùn)練或培訓(xùn)，才能掌握和運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)活動所需的方法，建議將“a systematic，disciplined approach”譯為“一種系統(tǒng)的，經(jīng)過訓(xùn)練的方法”。
經(jīng)過討論，專家學(xué)者們的意見仍傾向于將該詞翻譯為“規(guī)范的”方法，理由是從IIA《紅皮書》的整體框架看，對內(nèi)部審計(jì)人員不但在各種審計(jì)技術(shù)、審計(jì)流程、審計(jì)管理等方面有較高的要求，同時(shí)，對內(nèi)部審計(jì)人員還要有非常高的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，即嚴(yán)格的自律約束要求。
另外，在與IIA總部執(zhí)行主席大衛(wèi)理查德先生會談時(shí)，他解釋該詞的意思是要求內(nèi)部審計(jì)人員用“標(biāo)準(zhǔn)的、統(tǒng)一的”方法，而不是隨意的、各行其是的方法來評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果。因此，該詞仍譯為“規(guī)范的”方法。
四、“評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果”，原中文譯法為“……來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評價(jià)，提高它們的效率，”修改說明如下：
1、Effectiveness 應(yīng)翻譯為“效果”而不是“效率”。效果是做正確的事，而效率是把正確的事做好。就像賽跑，先要把方向找對，然后才是盡可能地快跑。如果方向都錯(cuò)了，跑得越快，離目標(biāo)越遠(yuǎn)。無論是組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程都有既定的目標(biāo)，“效果”好壞的重要內(nèi)涵就是要看是否實(shí)現(xiàn)組織既定的目標(biāo)，這也是內(nèi)審人員檢查和評價(jià)本組織“風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程”的重要依據(jù)和內(nèi)容。
2、Processes強(qiáng)調(diào)的是“過程”，而不是“程序”，過程是動態(tài)的，是各種政策、規(guī)章制度被管理人員和員工執(zhí)行的過程，而程序是靜態(tài)的各種規(guī)章制度。
五、“幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”是內(nèi)部審計(jì)活動的宗旨和目的
它表明內(nèi)部審計(jì)職能是為組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)服務(wù)的，因而要求內(nèi)部審計(jì)人員必須站在維護(hù)組織整體利益的立場上，幫助組織解決影響其實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的各種問題