一是完善法律法規(guī)制度
美國(guó)法律規(guī)定，凡對(duì)外發(fā)行股票的企業(yè)都要成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。新加坡《公司法》規(guī)定，每個(gè)較大的公司都要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)內(nèi)部審汁在法律上均有相似的規(guī)定。而在我國(guó)，無(wú)論是《中華人民共和國(guó)證券法》，還是《中華人民共和國(guó)公司法》等體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度的法規(guī)，都沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出專門(mén)的規(guī)定，更沒(méi)有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)定。即使以前按照《審計(jì)法》規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的大中型國(guó)有企業(yè)，在進(jìn)行現(xiàn)代化企業(yè)改造后，有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不但沒(méi)被加強(qiáng)，反而被削弱，甚至被取消。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立與否、審計(jì)人員的任用、審計(jì)目的及實(shí)施手段等都直接受投資人的水平、好惡、習(xí)慣、作風(fēng)的影響，致使內(nèi)部審計(jì)地位較低，獨(dú)立性、客觀性受到很大的影響。
內(nèi)部審計(jì)法律制度的空缺是造成我國(guó)目前現(xiàn)代企業(yè)制度中內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全的根本原因。因此，應(yīng)盡快完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)制度，以法律法規(guī)形式對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出強(qiáng)制性的明確規(guī)定，提高內(nèi)部審計(jì)的地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。
二是加強(qiáng)政府及行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持和指導(dǎo)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，政府將不再直接插手管理現(xiàn)代企業(yè)，政府不再是企業(yè)資源配置的主體，也不再為企業(yè)制度制定模式，但政府要為企業(yè)發(fā)展提供良好的外部環(huán)境、規(guī)范的制度空間。目前，我國(guó)企業(yè)之間缺乏交流，缺乏有權(quán)威的行業(yè)協(xié)會(huì)的支持和指導(dǎo)，各企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不同，內(nèi)部審計(jì)的地位和獨(dú)立性以及審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法各不相同，存在著許多需要解決的問(wèn)題。筆者認(rèn)為，在不干涉企業(yè)內(nèi)部管理和獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的前提下，政府和行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆绞?，積極鼓勵(lì)、支持企業(yè)搞好內(nèi)部審計(jì)，協(xié)助他們解決各種問(wèn)題，使內(nèi)部審汁得以規(guī)范、健康地發(fā)展。
三是明確審計(jì)目標(biāo)，擴(kuò)大審計(jì)范圍
目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)尤其是內(nèi)資企業(yè)由于投資人及高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，內(nèi)部審計(jì)的目的基本上還停留在查錯(cuò)防弊上，審計(jì)的范圍僅局限在財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)已不僅是查錯(cuò)防弊，而是向真實(shí)性、合規(guī)性和效益性并重的方向發(fā)展。因此，內(nèi)部審汁應(yīng)擴(kuò)大相應(yīng)的審計(jì)范圍，由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向以內(nèi)部控制為重點(diǎn)的包括內(nèi)部控制評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范及如何提高經(jīng)濟(jì)效益等綜合性基礎(chǔ)審計(jì)的方向發(fā)展。
四是提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，改進(jìn)審計(jì)方法和審計(jì)手段
現(xiàn)代企業(yè)需要的是高素質(zhì)的內(nèi)部審汁人員，他們不但要熟悉企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理和整體運(yùn)作，而且要熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，了解本企業(yè)的新技術(shù)新工藝，更要掌握企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等多方面的知識(shí)技能。因此，企業(yè)及行業(yè)協(xié)會(huì)，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，建立健全內(nèi)部審計(jì)人員的考核標(biāo)準(zhǔn)體系。作為內(nèi)部審計(jì)人員本身也要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)不斷發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)工作的需要。
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的交流與合作，推動(dòng)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的接軌。在審計(jì)方法上應(yīng)改進(jìn)落后的審計(jì)方法，建立起以內(nèi)部評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的審計(jì)方法體系。同時(shí)加快計(jì)算機(jī)電算化這一審計(jì)手段的應(yīng)用，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率和工作質(zhì)量，將內(nèi)部審計(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)管理相結(jié)合，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的客觀需要。
美國(guó)法律規(guī)定，凡對(duì)外發(fā)行股票的企業(yè)都要成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。新加坡《公司法》規(guī)定，每個(gè)較大的公司都要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)內(nèi)部審汁在法律上均有相似的規(guī)定。而在我國(guó)，無(wú)論是《中華人民共和國(guó)證券法》，還是《中華人民共和國(guó)公司法》等體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度的法規(guī)，都沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出專門(mén)的規(guī)定，更沒(méi)有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)定。即使以前按照《審計(jì)法》規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的大中型國(guó)有企業(yè)，在進(jìn)行現(xiàn)代化企業(yè)改造后，有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不但沒(méi)被加強(qiáng)，反而被削弱，甚至被取消。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立與否、審計(jì)人員的任用、審計(jì)目的及實(shí)施手段等都直接受投資人的水平、好惡、習(xí)慣、作風(fēng)的影響，致使內(nèi)部審計(jì)地位較低，獨(dú)立性、客觀性受到很大的影響。
內(nèi)部審計(jì)法律制度的空缺是造成我國(guó)目前現(xiàn)代企業(yè)制度中內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全的根本原因。因此，應(yīng)盡快完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)制度，以法律法規(guī)形式對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出強(qiáng)制性的明確規(guī)定，提高內(nèi)部審計(jì)的地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。
二是加強(qiáng)政府及行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持和指導(dǎo)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，政府將不再直接插手管理現(xiàn)代企業(yè)，政府不再是企業(yè)資源配置的主體，也不再為企業(yè)制度制定模式，但政府要為企業(yè)發(fā)展提供良好的外部環(huán)境、規(guī)范的制度空間。目前，我國(guó)企業(yè)之間缺乏交流，缺乏有權(quán)威的行業(yè)協(xié)會(huì)的支持和指導(dǎo)，各企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不同，內(nèi)部審計(jì)的地位和獨(dú)立性以及審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法各不相同，存在著許多需要解決的問(wèn)題。筆者認(rèn)為，在不干涉企業(yè)內(nèi)部管理和獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的前提下，政府和行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆绞?，積極鼓勵(lì)、支持企業(yè)搞好內(nèi)部審計(jì)，協(xié)助他們解決各種問(wèn)題，使內(nèi)部審汁得以規(guī)范、健康地發(fā)展。
三是明確審計(jì)目標(biāo)，擴(kuò)大審計(jì)范圍
目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)尤其是內(nèi)資企業(yè)由于投資人及高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，內(nèi)部審計(jì)的目的基本上還停留在查錯(cuò)防弊上，審計(jì)的范圍僅局限在財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)已不僅是查錯(cuò)防弊，而是向真實(shí)性、合規(guī)性和效益性并重的方向發(fā)展。因此，內(nèi)部審汁應(yīng)擴(kuò)大相應(yīng)的審計(jì)范圍，由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向以內(nèi)部控制為重點(diǎn)的包括內(nèi)部控制評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范及如何提高經(jīng)濟(jì)效益等綜合性基礎(chǔ)審計(jì)的方向發(fā)展。
四是提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，改進(jìn)審計(jì)方法和審計(jì)手段
現(xiàn)代企業(yè)需要的是高素質(zhì)的內(nèi)部審汁人員，他們不但要熟悉企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理和整體運(yùn)作，而且要熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，了解本企業(yè)的新技術(shù)新工藝，更要掌握企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等多方面的知識(shí)技能。因此，企業(yè)及行業(yè)協(xié)會(huì)，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，建立健全內(nèi)部審計(jì)人員的考核標(biāo)準(zhǔn)體系。作為內(nèi)部審計(jì)人員本身也要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)不斷發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)工作的需要。
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的交流與合作，推動(dòng)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的接軌。在審計(jì)方法上應(yīng)改進(jìn)落后的審計(jì)方法，建立起以內(nèi)部評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的審計(jì)方法體系。同時(shí)加快計(jì)算機(jī)電算化這一審計(jì)手段的應(yīng)用，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率和工作質(zhì)量，將內(nèi)部審計(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)管理相結(jié)合，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的客觀需要。