第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。
第三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序。
第四條 了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：
（一）確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；
（二）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報（包括披露，下同）是否適當(dāng)；
（三）識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；
（四）確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值；
（五）設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平；
（六）評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
第五條 了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度。
第二章 風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論
第一節(jié) 風(fēng)險評估程序和信息來源
第六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序以了解被審計單位及其環(huán)境：
（一）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；
（二）分析程序；
（三）觀察和檢查。
第七條 注冊會計師除了詢問管理層和對財務(wù)報告負(fù)有責(zé)任的人員外，還應(yīng)當(dāng)考慮詢問內(nèi)部審計人員、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員，并考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風(fēng)險有用的信息。
第八條 注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。
在實施分析程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較；如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯報風(fēng)險時考慮這些比較結(jié)果。
如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識別重大錯報風(fēng)險時獲取的其他信息一并考慮。
第九條 觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列觀察和檢查程序：
（一）觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動；
（二）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊；
（三）閱讀由管理層和治理層編制的報告；
（四）實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備；
（五）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。
第十條 如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序以獲取這些信息。
第十一條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在承接客戶或續(xù)約過程中獲取的信息，以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗是否有助于識別重大錯報風(fēng)險。
第十二條 對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，如果擬利用在以前期間獲取的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定被審計單位及其環(huán)境是否已發(fā)生變化，以及該變化是否可能影響以前期間獲取的信息在本期審計中的相關(guān)性。
第二節(jié) 項目組內(nèi)部的討論
第十三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)組織項目組成員對財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進行討論，并運用職業(yè)判斷確定討論的目標(biāo)、內(nèi)容、人員、時間和方式。
第十四條 項目組通過討論可以使成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。
第十五條 項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。
第十六條 項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論。如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。
第十七條 項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。
第十八條 項目組在討論時應(yīng)當(dāng)強調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進行嚴(yán)格追蹤。
第三章 了解被審計單位及其環(huán)境
第一節(jié) 總 體 要 求
第十九條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：
（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；
（二）被審計單位的性質(zhì)；
（三）被審計單位對會計政策的選擇和運用；
（四）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；
（五）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；
（六）被審計單位的內(nèi)部控制。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)本章第二節(jié)至第六節(jié)的規(guī)定了解本條前款第（一）項至第（五）項，根據(jù)本準(zhǔn)則第四章的規(guī)定了解本條前款第（六）項。
在針對本條第一款各項確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計業(yè)務(wù)的具體情況和相關(guān)審計經(jīng)驗，并識別本條第一款各項與以前期間相比發(fā)生的重大變化。
第二節(jié) 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
第二十條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括:
（一）所在行業(yè)的市場供求與競爭；
（二）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；
（三）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；
（四）能源供應(yīng)與成本；
（五）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
第二十一條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要包括：
（一）適用的會計準(zhǔn)則、會計制度和行業(yè)特定慣例；
（二）對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動；
（三）對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策；
（四）與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求。
第二十二條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解影響被審計單位經(jīng)營的其他外部因素，主要包括：
（一）宏觀經(jīng)濟的景氣度；
（二）利率和資金供求狀況；
（三）通貨膨脹水平及幣值變動；
（四）國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動。
第二十三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位所在行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)或監(jiān)管程度是否可能導(dǎo)致特定的重大錯報風(fēng)險，考慮項目組是否配備了具有相關(guān)知識和經(jīng)驗的成員。
第三節(jié) 被審計單位的性質(zhì)
第二十四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)主要從下列方面了解被審計單位的性質(zhì)：
（一）所有權(quán)結(jié)構(gòu)；
（二）治理結(jié)構(gòu)；
（三）組織結(jié)構(gòu)；
（四）經(jīng)營活動；
（五）投資活動；
（六）籌資活動。
了解被審計單位的性質(zhì)有助于注冊會計師理解預(yù)期在財務(wù)報表中反映的各類交易、賬戶余額、列報。
第二十五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系，考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別，以及關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)核算。
第二十六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的治理結(jié)構(gòu)，考慮治理層是否能夠在獨立于管理層的情況下對被審計單位事務(wù)（包括財務(wù)報告）做出客觀判斷。
第二十七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)，考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、商譽攤銷和減值、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實體核算等問題。
第二十八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的經(jīng)營活動，主要包括：
（一）主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)；
（二）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息；
（三）業(yè)務(wù)的開展情況；
（四）聯(lián)盟、合營與外包情況；
（五）從事電子商務(wù)的情況；
（六）地區(qū)與行業(yè)分布；
（七）生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點；
（八）關(guān)鍵客戶；
（九）重要供應(yīng)商；
（十）勞動用工情況；
（十一）研究與開發(fā)活動及其支出；
（十二）關(guān)聯(lián)方交易。
第二十九條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的投資活動，主要包括：
（一）近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況；
（二）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置；
（三）資本性投資活動，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資，以及近期或計劃發(fā)生的變動；
（四）不納入合并范圍的投資。
第三十條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的籌資活動，主要包括：
（一）債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資；
（二）固定資產(chǎn)的租賃；
（三）關(guān)聯(lián)方融資；
（四）實際受益股東；
（五）衍生金融工具的運用。
第四節(jié) 被審計單位對會計政策的選擇和運用
第三十一條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，是否符合被審計單位的具體情況。
第三十二條 在了解被審計單位對會計政策的選擇和運用是否適當(dāng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列重要事項：
（一）重要項目的會計政策和行業(yè)慣例；
（二）重大和異常交易的會計處理方法；
（三）在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響；
（四）會計政策的變更；
（五）被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。
第三十三條 如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性，并考慮是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定。
第三十四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮，被審計單位是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M行了列報，并披露了重要事項。
第一條 為了規(guī)范注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。
第三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序。
第四條 了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：
（一）確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；
（二）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報（包括披露，下同）是否適當(dāng)；
（三）識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；
（四）確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值；
（五）設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平；
（六）評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
第五條 了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度。
第二章 風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論
第一節(jié) 風(fēng)險評估程序和信息來源
第六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序以了解被審計單位及其環(huán)境：
（一）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；
（二）分析程序；
（三）觀察和檢查。
第七條 注冊會計師除了詢問管理層和對財務(wù)報告負(fù)有責(zé)任的人員外，還應(yīng)當(dāng)考慮詢問內(nèi)部審計人員、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員，并考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風(fēng)險有用的信息。
第八條 注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。
在實施分析程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較；如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯報風(fēng)險時考慮這些比較結(jié)果。
如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識別重大錯報風(fēng)險時獲取的其他信息一并考慮。
第九條 觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列觀察和檢查程序：
（一）觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動；
（二）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊；
（三）閱讀由管理層和治理層編制的報告；
（四）實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備；
（五）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。
第十條 如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序以獲取這些信息。
第十一條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在承接客戶或續(xù)約過程中獲取的信息，以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗是否有助于識別重大錯報風(fēng)險。
第十二條 對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，如果擬利用在以前期間獲取的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定被審計單位及其環(huán)境是否已發(fā)生變化，以及該變化是否可能影響以前期間獲取的信息在本期審計中的相關(guān)性。
第二節(jié) 項目組內(nèi)部的討論
第十三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)組織項目組成員對財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進行討論，并運用職業(yè)判斷確定討論的目標(biāo)、內(nèi)容、人員、時間和方式。
第十四條 項目組通過討論可以使成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。
第十五條 項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。
第十六條 項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論。如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。
第十七條 項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。
第十八條 項目組在討論時應(yīng)當(dāng)強調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進行嚴(yán)格追蹤。
第三章 了解被審計單位及其環(huán)境
第一節(jié) 總 體 要 求
第十九條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：
（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；
（二）被審計單位的性質(zhì)；
（三）被審計單位對會計政策的選擇和運用；
（四）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；
（五）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；
（六）被審計單位的內(nèi)部控制。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)本章第二節(jié)至第六節(jié)的規(guī)定了解本條前款第（一）項至第（五）項，根據(jù)本準(zhǔn)則第四章的規(guī)定了解本條前款第（六）項。
在針對本條第一款各項確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計業(yè)務(wù)的具體情況和相關(guān)審計經(jīng)驗，并識別本條第一款各項與以前期間相比發(fā)生的重大變化。
第二節(jié) 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
第二十條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括:
（一）所在行業(yè)的市場供求與競爭；
（二）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；
（三）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；
（四）能源供應(yīng)與成本；
（五）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
第二十一條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要包括：
（一）適用的會計準(zhǔn)則、會計制度和行業(yè)特定慣例；
（二）對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動；
（三）對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策；
（四）與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求。
第二十二條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解影響被審計單位經(jīng)營的其他外部因素，主要包括：
（一）宏觀經(jīng)濟的景氣度；
（二）利率和資金供求狀況；
（三）通貨膨脹水平及幣值變動；
（四）國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動。
第二十三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位所在行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)或監(jiān)管程度是否可能導(dǎo)致特定的重大錯報風(fēng)險，考慮項目組是否配備了具有相關(guān)知識和經(jīng)驗的成員。
第三節(jié) 被審計單位的性質(zhì)
第二十四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)主要從下列方面了解被審計單位的性質(zhì)：
（一）所有權(quán)結(jié)構(gòu)；
（二）治理結(jié)構(gòu)；
（三）組織結(jié)構(gòu)；
（四）經(jīng)營活動；
（五）投資活動；
（六）籌資活動。
了解被審計單位的性質(zhì)有助于注冊會計師理解預(yù)期在財務(wù)報表中反映的各類交易、賬戶余額、列報。
第二十五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系，考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別，以及關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)核算。
第二十六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的治理結(jié)構(gòu)，考慮治理層是否能夠在獨立于管理層的情況下對被審計單位事務(wù)（包括財務(wù)報告）做出客觀判斷。
第二十七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)，考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、商譽攤銷和減值、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實體核算等問題。
第二十八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的經(jīng)營活動，主要包括：
（一）主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)；
（二）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息；
（三）業(yè)務(wù)的開展情況；
（四）聯(lián)盟、合營與外包情況；
（五）從事電子商務(wù)的情況；
（六）地區(qū)與行業(yè)分布；
（七）生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點；
（八）關(guān)鍵客戶；
（九）重要供應(yīng)商；
（十）勞動用工情況；
（十一）研究與開發(fā)活動及其支出；
（十二）關(guān)聯(lián)方交易。
第二十九條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的投資活動，主要包括：
（一）近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況；
（二）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置；
（三）資本性投資活動，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資，以及近期或計劃發(fā)生的變動；
（四）不納入合并范圍的投資。
第三十條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的籌資活動，主要包括：
（一）債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資；
（二）固定資產(chǎn)的租賃；
（三）關(guān)聯(lián)方融資；
（四）實際受益股東；
（五）衍生金融工具的運用。
第四節(jié) 被審計單位對會計政策的選擇和運用
第三十一條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，是否符合被審計單位的具體情況。
第三十二條 在了解被審計單位對會計政策的選擇和運用是否適當(dāng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列重要事項：
（一）重要項目的會計政策和行業(yè)慣例；
（二）重大和異常交易的會計處理方法；
（三）在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響；
（四）會計政策的變更；
（五）被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。
第三十三條 如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性，并考慮是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定。
第三十四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮，被審計單位是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M行了列報，并披露了重要事項。