21.假定同一天內(nèi)部審計(jì)主任將與審計(jì)委員會會面，下列哪項(xiàng)不是內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任？
A、向?qū)徲?jì)委員會說明高層經(jīng)理人員在重大審計(jì)事項(xiàng)上的所有決定。
B、說明重大審計(jì)提出建議，并就已審批的審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行報(bào)告。
C、向?qū)徲?jì)委員會傳達(dá)事前與CFO碰面結(jié)果及記錄重大存貨調(diào)整的相關(guān)意見。
D、在將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給審計(jì)委員會之前設(shè)法解決存貨問題
注：這道題應(yīng)該選d吧。很明顯，解決存貨問題是管理層的責(zé)任而非審計(jì)師的責(zé)任，也是審計(jì)師能力范圍之外的事情。而c應(yīng)該是審計(jì)師的責(zé)任，因?yàn)榕ccfo碰面的結(jié)果和相關(guān)意見應(yīng)該是審計(jì)委員會需要了解的重要事項(xiàng)。
22.以下哪項(xiàng)內(nèi)容是內(nèi)部審計(jì)師在應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)分析過程編制審計(jì)時(shí)間表時(shí)應(yīng)首先受到關(guān)注？
A、外部審計(jì)師要求為其即將開始的年度審計(jì)提供協(xié)助
B、公司的信息技術(shù)部門正在對新的應(yīng)付款系統(tǒng)進(jìn)行測試
C、管理層已要求對應(yīng)收賬款可能發(fā)生的截留挪用情況進(jìn)行調(diào)查
D、上年中沒有對現(xiàn)有的應(yīng)付款系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)
注：這道題目應(yīng)該是可以討論的。什么內(nèi)容應(yīng)當(dāng)首先受到關(guān)注？根據(jù)我們一直以來的理解，永遠(yuǎn)是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，風(fēng)險(xiǎn)在哪里，我們就應(yīng)當(dāng)首先關(guān)注哪里。因?yàn)槊總€(gè)人對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知都是有差異的，這必然會導(dǎo)致不同的審計(jì)師對題目中提到的四種情況所隱含的風(fēng)險(xiǎn)的排列順序不一致。我沒有去查這道題的所謂正確答案，但我相信無論哪一個(gè)選項(xiàng)是正確答案，都比較難以讓所有人信服它比別的選項(xiàng)所含風(fēng)險(xiǎn)更大。
就我個(gè)人的意見，我傾向于b，因?yàn)檫@里提到了系統(tǒng)發(fā)生的重大變動，這會隱藏很大的風(fēng)險(xiǎn)，例如記賬錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致多付款或信譽(yù)受損等問題。A和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系不是很直接，只是按照協(xié)調(diào)一致的要求和與外部審計(jì)師的約定需要提供協(xié)助，但應(yīng)該不是至關(guān)重要的；c是有分歧的，因?yàn)橛行┤藭驗(yàn)楣芾韺右呀?jīng)明確提出要求而認(rèn)為這項(xiàng)工作非常重要，但我們?nèi)匀徽J(rèn)為這里面沒有提高風(fēng)險(xiǎn)的問題，或許管理層的命令是錯(cuò)誤的呢；d也提到了一個(gè)問題，接受審計(jì)較少的領(lǐng)域可能會隱含比較多的問題，但我個(gè)人認(rèn)為與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系不如b直接。僅供參考。
23.某房地產(chǎn)公司對顧客實(shí)行十年質(zhì)量擔(dān)保它選擇由自己對該項(xiàng)擔(dān)保的成本進(jìn)行保險(xiǎn)審計(jì)師擔(dān)心該機(jī)構(gòu)可能對其所售住宅缺乏數(shù)量和維修成本的假設(shè)比較樂觀從而低估這些問題時(shí)，以下哪項(xiàng)審計(jì)程序作用最??？
A、抽取擔(dān)保索賠樣本并追蹤至所記賬目
B、從擔(dān)保費(fèi)用借方抽取樣本，追蹤至建筑材料的采購，以便核對賬目是否得到正確入賬
C、將質(zhì)量擔(dān)保的總成本在收入中所占比例與該地區(qū)其他建筑公司的類似數(shù)字進(jìn)行比較，并對有關(guān)差別調(diào)查
D、抽取擔(dān)保索賠樣本，向住戶發(fā)放問卷，確定他們對擔(dān)保的滿意度
注：應(yīng)該是d。我們先談一個(gè)方向的問題，這道題問的是是否存在低估有關(guān)問題而導(dǎo)致給組織帶來風(fēng)險(xiǎn)的問題，而不是客戶是否滿意的問題，由此可見，d是與問題偏離最遠(yuǎn)的。c應(yīng)該是的一個(gè)程序了，通過這種分析性復(fù)核方式的比較可以有效地判斷該房地產(chǎn)公司的做法是否合理、是否妥當(dāng)；A、b分別采取了所謂的順查法和逆差法，都指向了賬務(wù)處理是否真實(shí)完整的問題，可以從賬務(wù)處理與實(shí)際情況的對比中發(fā)現(xiàn)假設(shè)是否過于樂觀的問題。
24.以下哪項(xiàng)審計(jì)技術(shù)可以對電腦交易進(jìn)行連續(xù)檢測和分析，以便開展詳細(xì)的審計(jì)
A、綜合測試應(yīng)用程序
B、并行程序
C、測試數(shù)據(jù)
D、內(nèi)設(shè)審計(jì)程序
注：應(yīng)該選d。因?yàn)橹挥小扒度胧健钡摹⑷缬半S形的程序，才能做到連續(xù)檢測和分析，很明顯，內(nèi)設(shè)的審計(jì)程序可以做到這一點(diǎn)。Abc都是一種計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，但沒有像d那樣符合題目要求。
25.內(nèi)部審計(jì)活動在組織道德文化方面的最小作用是：
A、鑒于獨(dú)立性的可能損失，避免支持道德文化的活動
B、評價(jià)組織正式行為規(guī)范的有效性
C、對治理過程的有效性承擔(dān)責(zé)任
D、成為首席道德官
注：傾向于a。應(yīng)該說，b是最沒有爭議的，內(nèi)部審計(jì)活動可以發(fā)揮評價(jià)的作用；c也沒有問題，在治理過程中內(nèi)部審計(jì)活動雖然往往不承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任，但有評價(jià)和提出建議的責(zé)任，也應(yīng)承擔(dān)；a和d是有疑義的，d似乎不好，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師不應(yīng)承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任，但a更加不合適，道德文化是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)支持的一項(xiàng)活動，哪怕是冒著獨(dú)立性喪失的風(fēng)險(xiǎn)也要為道德文化活動做出貢獻(xiàn)（在組織的目標(biāo)與所謂獨(dú)立性之間，毅然選擇了前者），所以，d就相對正確而a是最小作用者了。
A、向?qū)徲?jì)委員會說明高層經(jīng)理人員在重大審計(jì)事項(xiàng)上的所有決定。
B、說明重大審計(jì)提出建議，并就已審批的審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行報(bào)告。
C、向?qū)徲?jì)委員會傳達(dá)事前與CFO碰面結(jié)果及記錄重大存貨調(diào)整的相關(guān)意見。
D、在將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給審計(jì)委員會之前設(shè)法解決存貨問題
注：這道題應(yīng)該選d吧。很明顯，解決存貨問題是管理層的責(zé)任而非審計(jì)師的責(zé)任，也是審計(jì)師能力范圍之外的事情。而c應(yīng)該是審計(jì)師的責(zé)任，因?yàn)榕ccfo碰面的結(jié)果和相關(guān)意見應(yīng)該是審計(jì)委員會需要了解的重要事項(xiàng)。
22.以下哪項(xiàng)內(nèi)容是內(nèi)部審計(jì)師在應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)分析過程編制審計(jì)時(shí)間表時(shí)應(yīng)首先受到關(guān)注？
A、外部審計(jì)師要求為其即將開始的年度審計(jì)提供協(xié)助
B、公司的信息技術(shù)部門正在對新的應(yīng)付款系統(tǒng)進(jìn)行測試
C、管理層已要求對應(yīng)收賬款可能發(fā)生的截留挪用情況進(jìn)行調(diào)查
D、上年中沒有對現(xiàn)有的應(yīng)付款系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)
注：這道題目應(yīng)該是可以討論的。什么內(nèi)容應(yīng)當(dāng)首先受到關(guān)注？根據(jù)我們一直以來的理解，永遠(yuǎn)是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，風(fēng)險(xiǎn)在哪里，我們就應(yīng)當(dāng)首先關(guān)注哪里。因?yàn)槊總€(gè)人對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知都是有差異的，這必然會導(dǎo)致不同的審計(jì)師對題目中提到的四種情況所隱含的風(fēng)險(xiǎn)的排列順序不一致。我沒有去查這道題的所謂正確答案，但我相信無論哪一個(gè)選項(xiàng)是正確答案，都比較難以讓所有人信服它比別的選項(xiàng)所含風(fēng)險(xiǎn)更大。
就我個(gè)人的意見，我傾向于b，因?yàn)檫@里提到了系統(tǒng)發(fā)生的重大變動，這會隱藏很大的風(fēng)險(xiǎn)，例如記賬錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致多付款或信譽(yù)受損等問題。A和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系不是很直接，只是按照協(xié)調(diào)一致的要求和與外部審計(jì)師的約定需要提供協(xié)助，但應(yīng)該不是至關(guān)重要的；c是有分歧的，因?yàn)橛行┤藭驗(yàn)楣芾韺右呀?jīng)明確提出要求而認(rèn)為這項(xiàng)工作非常重要，但我們?nèi)匀徽J(rèn)為這里面沒有提高風(fēng)險(xiǎn)的問題，或許管理層的命令是錯(cuò)誤的呢；d也提到了一個(gè)問題，接受審計(jì)較少的領(lǐng)域可能會隱含比較多的問題，但我個(gè)人認(rèn)為與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系不如b直接。僅供參考。
23.某房地產(chǎn)公司對顧客實(shí)行十年質(zhì)量擔(dān)保它選擇由自己對該項(xiàng)擔(dān)保的成本進(jìn)行保險(xiǎn)審計(jì)師擔(dān)心該機(jī)構(gòu)可能對其所售住宅缺乏數(shù)量和維修成本的假設(shè)比較樂觀從而低估這些問題時(shí)，以下哪項(xiàng)審計(jì)程序作用最??？
A、抽取擔(dān)保索賠樣本并追蹤至所記賬目
B、從擔(dān)保費(fèi)用借方抽取樣本，追蹤至建筑材料的采購，以便核對賬目是否得到正確入賬
C、將質(zhì)量擔(dān)保的總成本在收入中所占比例與該地區(qū)其他建筑公司的類似數(shù)字進(jìn)行比較，并對有關(guān)差別調(diào)查
D、抽取擔(dān)保索賠樣本，向住戶發(fā)放問卷，確定他們對擔(dān)保的滿意度
注：應(yīng)該是d。我們先談一個(gè)方向的問題，這道題問的是是否存在低估有關(guān)問題而導(dǎo)致給組織帶來風(fēng)險(xiǎn)的問題，而不是客戶是否滿意的問題，由此可見，d是與問題偏離最遠(yuǎn)的。c應(yīng)該是的一個(gè)程序了，通過這種分析性復(fù)核方式的比較可以有效地判斷該房地產(chǎn)公司的做法是否合理、是否妥當(dāng)；A、b分別采取了所謂的順查法和逆差法，都指向了賬務(wù)處理是否真實(shí)完整的問題，可以從賬務(wù)處理與實(shí)際情況的對比中發(fā)現(xiàn)假設(shè)是否過于樂觀的問題。
24.以下哪項(xiàng)審計(jì)技術(shù)可以對電腦交易進(jìn)行連續(xù)檢測和分析，以便開展詳細(xì)的審計(jì)
A、綜合測試應(yīng)用程序
B、并行程序
C、測試數(shù)據(jù)
D、內(nèi)設(shè)審計(jì)程序
注：應(yīng)該選d。因?yàn)橹挥小扒度胧健钡摹⑷缬半S形的程序，才能做到連續(xù)檢測和分析，很明顯，內(nèi)設(shè)的審計(jì)程序可以做到這一點(diǎn)。Abc都是一種計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，但沒有像d那樣符合題目要求。
25.內(nèi)部審計(jì)活動在組織道德文化方面的最小作用是：
A、鑒于獨(dú)立性的可能損失，避免支持道德文化的活動
B、評價(jià)組織正式行為規(guī)范的有效性
C、對治理過程的有效性承擔(dān)責(zé)任
D、成為首席道德官
注：傾向于a。應(yīng)該說，b是最沒有爭議的，內(nèi)部審計(jì)活動可以發(fā)揮評價(jià)的作用；c也沒有問題，在治理過程中內(nèi)部審計(jì)活動雖然往往不承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任，但有評價(jià)和提出建議的責(zé)任，也應(yīng)承擔(dān)；a和d是有疑義的，d似乎不好，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師不應(yīng)承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任，但a更加不合適，道德文化是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)支持的一項(xiàng)活動，哪怕是冒著獨(dú)立性喪失的風(fēng)險(xiǎn)也要為道德文化活動做出貢獻(xiàn)（在組織的目標(biāo)與所謂獨(dú)立性之間，毅然選擇了前者），所以，d就相對正確而a是最小作用者了。