解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準)中的第 2060 條標準 相關(guān)標準：第 2060 條標準
向董事會和高級管理層報告 內(nèi)部審計部門經(jīng)理應(yīng)定期就內(nèi)部審計活動的目的、權(quán)力和職責及審計計劃的實施情況向
董事會和高級管理層報告。報告也應(yīng)包括重大風險、控制事項、公司治理及其他董事會或高 級管理層需要和要求的事項。
本實務(wù)公告性質(zhì) 內(nèi)部審計人員在向董事會和高級管理層報告時，應(yīng)考慮下列建議。本實務(wù)指導無意囊括
開展這種評價可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項。是否遵守實務(wù)公告 由審計師自行選擇決定。
1．審計執(zhí)行主管應(yīng)至少每年向高級管理層和董事會提交一次工作報告。工作報告應(yīng)突 出重要的審計發(fā)現(xiàn)和建議，應(yīng)向高級管理層和董事會通報已批準的審計工作項目計劃、人員 配置計劃、財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的任何重要偏離及其原因。
2．重要的審計發(fā)現(xiàn)是指那些根據(jù)審計執(zhí)行主管的判斷；可能對機構(gòu)產(chǎn)生不利影響的情 況。重要的審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括處理違章、違法、差錯、低效率、浪費、無效、利益沖突和控制 系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)。在與高級管理層一起審查了這些情況后，審計執(zhí)行主管必須向董事會報告 重要的審計發(fā)現(xiàn)和建議，不論它們是否已得到了令人滿意的解決。
3．管理層的職責是對重大的審計發(fā)現(xiàn)和建議所應(yīng)采取的適當改進措施做出決定。高級 管理層可能決定，考慮到成本費用和其他原因，他們將不采取報告中指出的整改措施，并承 擔由此引 起的風險。應(yīng)將高級管理層對所有重要發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定通知董事會。
4．在高級管理層和董事會決定不采取行動糾正報告中所指出的重要問題并承擔由此而 產(chǎn)生的風險時，審計執(zhí)行主管應(yīng)考慮將原先已報告的重要審計發(fā)現(xiàn)和建議再向董事會報告是 否恰當。這一點在機構(gòu)、董事會、高級管理層或其他方面有變動時，尤其必要。
5．除了上面談及的幾個問題，審計報告還應(yīng)該： (1)將內(nèi)部審計的實際業(yè)績與內(nèi)部審 計的工作目標和審計工作日程比較。 (2)將支出與財務(wù)預(yù)算相比較。報告應(yīng)解釋重大偏差的 原因并簡要地說明任何已采取或需要采取的行動。
向董事會和高級管理層報告 內(nèi)部審計部門經(jīng)理應(yīng)定期就內(nèi)部審計活動的目的、權(quán)力和職責及審計計劃的實施情況向
董事會和高級管理層報告。報告也應(yīng)包括重大風險、控制事項、公司治理及其他董事會或高 級管理層需要和要求的事項。
本實務(wù)公告性質(zhì) 內(nèi)部審計人員在向董事會和高級管理層報告時，應(yīng)考慮下列建議。本實務(wù)指導無意囊括
開展這種評價可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項。是否遵守實務(wù)公告 由審計師自行選擇決定。
1．審計執(zhí)行主管應(yīng)至少每年向高級管理層和董事會提交一次工作報告。工作報告應(yīng)突 出重要的審計發(fā)現(xiàn)和建議，應(yīng)向高級管理層和董事會通報已批準的審計工作項目計劃、人員 配置計劃、財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的任何重要偏離及其原因。
2．重要的審計發(fā)現(xiàn)是指那些根據(jù)審計執(zhí)行主管的判斷；可能對機構(gòu)產(chǎn)生不利影響的情 況。重要的審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括處理違章、違法、差錯、低效率、浪費、無效、利益沖突和控制 系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)。在與高級管理層一起審查了這些情況后，審計執(zhí)行主管必須向董事會報告 重要的審計發(fā)現(xiàn)和建議，不論它們是否已得到了令人滿意的解決。
3．管理層的職責是對重大的審計發(fā)現(xiàn)和建議所應(yīng)采取的適當改進措施做出決定。高級 管理層可能決定，考慮到成本費用和其他原因，他們將不采取報告中指出的整改措施，并承 擔由此引 起的風險。應(yīng)將高級管理層對所有重要發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定通知董事會。
4．在高級管理層和董事會決定不采取行動糾正報告中所指出的重要問題并承擔由此而 產(chǎn)生的風險時，審計執(zhí)行主管應(yīng)考慮將原先已報告的重要審計發(fā)現(xiàn)和建議再向董事會報告是 否恰當。這一點在機構(gòu)、董事會、高級管理層或其他方面有變動時，尤其必要。
5．除了上面談及的幾個問題，審計報告還應(yīng)該： (1)將內(nèi)部審計的實際業(yè)績與內(nèi)部審 計的工作目標和審計工作日程比較。 (2)將支出與財務(wù)預(yù)算相比較。報告應(yīng)解釋重大偏差的 原因并簡要地說明任何已采取或需要采取的行動。