解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn))中的第 2060 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2060 條標(biāo)準(zhǔn)
向董事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告 內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理應(yīng)定期就內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的、權(quán)力和職責(zé)及審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施情況向
董事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告。報(bào)告也應(yīng)包括重大風(fēng)險(xiǎn)、控制事項(xiàng)、公司治理及其他董事會(huì)或高 級(jí)管理層需要和要求的事項(xiàng)。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)人員在向董事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告時(shí)，應(yīng)考慮下列建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括
開展這種評(píng)價(jià)可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告 由審計(jì)師自行選擇決定。
1．審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)至少每年向高級(jí)管理層和董事會(huì)提交一次工作報(bào)告。工作報(bào)告應(yīng)突 出重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，應(yīng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)通報(bào)已批準(zhǔn)的審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃、人員 配置計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的任何重要偏離及其原因。
2．重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是指那些根據(jù)審計(jì)執(zhí)行主管的判斷；可能對(duì)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生不利影響的情 況。重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括處理違章、違法、差錯(cuò)、低效率、浪費(fèi)、無效、利益沖突和控制 系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)。在與高級(jí)管理層一起審查了這些情況后，審計(jì)執(zhí)行主管必須向董事會(huì)報(bào)告 重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，不論它們是否已得到了令人滿意的解決。
3．管理層的職責(zé)是對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議所應(yīng)采取的適當(dāng)改進(jìn)措施做出決定。高級(jí) 管理層可能決定，考慮到成本費(fèi)用和其他原因，他們將不采取報(bào)告中指出的整改措施，并承 擔(dān)由此引 起的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)將高級(jí)管理層對(duì)所有重要發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定通知董事會(huì)。
4．在高級(jí)管理層和董事會(huì)決定不采取行動(dòng)糾正報(bào)告中所指出的重要問題并承擔(dān)由此而 產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)考慮將原先已報(bào)告的重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議再向董事會(huì)報(bào)告是 否恰當(dāng)。這一點(diǎn)在機(jī)構(gòu)、董事會(huì)、高級(jí)管理層或其他方面有變動(dòng)時(shí)，尤其必要。
5．除了上面談及的幾個(gè)問題，審計(jì)報(bào)告還應(yīng)該： (1)將內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際業(yè)績與內(nèi)部審 計(jì)的工作目標(biāo)和審計(jì)工作日程比較。 (2)將支出與財(cái)務(wù)預(yù)算相比較。報(bào)告應(yīng)解釋重大偏差的 原因并簡要地說明任何已采取或需要采取的行動(dòng)。
向董事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告 內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理應(yīng)定期就內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的、權(quán)力和職責(zé)及審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施情況向
董事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告。報(bào)告也應(yīng)包括重大風(fēng)險(xiǎn)、控制事項(xiàng)、公司治理及其他董事會(huì)或高 級(jí)管理層需要和要求的事項(xiàng)。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)人員在向董事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告時(shí)，應(yīng)考慮下列建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括
開展這種評(píng)價(jià)可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告 由審計(jì)師自行選擇決定。
1．審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)至少每年向高級(jí)管理層和董事會(huì)提交一次工作報(bào)告。工作報(bào)告應(yīng)突 出重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，應(yīng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)通報(bào)已批準(zhǔn)的審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃、人員 配置計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的任何重要偏離及其原因。
2．重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是指那些根據(jù)審計(jì)執(zhí)行主管的判斷；可能對(duì)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生不利影響的情 況。重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括處理違章、違法、差錯(cuò)、低效率、浪費(fèi)、無效、利益沖突和控制 系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)。在與高級(jí)管理層一起審查了這些情況后，審計(jì)執(zhí)行主管必須向董事會(huì)報(bào)告 重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，不論它們是否已得到了令人滿意的解決。
3．管理層的職責(zé)是對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議所應(yīng)采取的適當(dāng)改進(jìn)措施做出決定。高級(jí) 管理層可能決定，考慮到成本費(fèi)用和其他原因，他們將不采取報(bào)告中指出的整改措施，并承 擔(dān)由此引 起的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)將高級(jí)管理層對(duì)所有重要發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定通知董事會(huì)。
4．在高級(jí)管理層和董事會(huì)決定不采取行動(dòng)糾正報(bào)告中所指出的重要問題并承擔(dān)由此而 產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)考慮將原先已報(bào)告的重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議再向董事會(huì)報(bào)告是 否恰當(dāng)。這一點(diǎn)在機(jī)構(gòu)、董事會(huì)、高級(jí)管理層或其他方面有變動(dòng)時(shí)，尤其必要。
5．除了上面談及的幾個(gè)問題，審計(jì)報(bào)告還應(yīng)該： (1)將內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際業(yè)績與內(nèi)部審 計(jì)的工作目標(biāo)和審計(jì)工作日程比較。 (2)將支出與財(cái)務(wù)預(yù)算相比較。報(bào)告應(yīng)解釋重大偏差的 原因并簡要地說明任何已采取或需要采取的行動(dòng)。