解釋《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2060 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2060 條標(biāo)準(zhǔn)
獨(dú)立性與客觀性 審計(jì)主管應(yīng)定期向董事會(huì)與高級(jí)管理層報(bào)告與計(jì)劃有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的、權(quán)力、責(zé)任 與工作業(yè)績(jī)。另外還應(yīng)報(bào)告重要的風(fēng)險(xiǎn)與控制問(wèn)題、公司治理問(wèn)題以及委員會(huì)和高級(jí)管理層 需要或要求知曉的其它事項(xiàng)。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 對(duì)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和審計(jì)委員會(huì)之間的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú) 意囊括可能需要考慮的所有方面，僅對(duì)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)恰當(dāng)關(guān)系相關(guān)的主要信息進(jìn)行 了概述。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
1.本文件中的"審計(jì)委員會(huì)"指負(fù)責(zé)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計(jì)和控制工作的治理層。盡管此工作通常是
委派給董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，但在本實(shí)務(wù)公告中，它也指具有相同權(quán)力和職責(zé)的其它監(jiān)督實(shí) 體，例如托管會(huì)、立法機(jī)構(gòu)，所有人經(jīng)營(yíng)實(shí)體的負(fù)責(zé)人，內(nèi)部控制委員會(huì)，或整個(gè)董事會(huì)。
2.國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)師有互相交織的目標(biāo)。加強(qiáng)與審計(jì)委員會(huì) 的工作關(guān)系對(duì)于其履行對(duì)高級(jí)管理層、董事會(huì)、股東和其它外部人員的職責(zé)是重要的。本實(shí) 務(wù)公告總結(jié)了協(xié)會(huì)如何看待審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)關(guān)系的。協(xié)會(huì)認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)職責(zé)還 包括本公告范圍之外的其它活動(dòng)，本公告無(wú)意囊括審計(jì)委員會(huì)的所有職責(zé)。
3. 以下三種活動(dòng)對(duì)于實(shí)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)良好關(guān)系是非常重要的，它們主要是 通過(guò)審計(jì)執(zhí)行主管（CAE）實(shí)施：
• 協(xié)助審計(jì)委員會(huì)，確保其章程、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和各項(xiàng)過(guò)程對(duì)于履行其職責(zé)是恰當(dāng)?shù)摹?BR> • 確保內(nèi)部審計(jì)章程、作用和各項(xiàng)活動(dòng)得以清晰闡述，且能反映審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)需求。
• 與審計(jì)委員會(huì)和主席保持開(kāi)放、有效的溝通。 審計(jì)委員會(huì)職責(zé)
4. 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)幫助委員會(huì)，確保委員會(huì)的章程、作用和活動(dòng)對(duì)于履行其職責(zé)是恰當(dāng)?shù)摹?審計(jì)執(zhí)行主管可以通過(guò)幫助委員會(huì)定期評(píng)估其活動(dòng)、提出改進(jìn)建議發(fā)揮重要作用。這樣，審 計(jì)執(zhí)行主管可以在審計(jì)委員會(huì)事務(wù)和規(guī)章事務(wù)方面向委員會(huì)提供有價(jià)值的咨詢(xún)服務(wù)。審計(jì)執(zhí) 行主管可以開(kāi)展的活動(dòng)有：
• 至少每年評(píng)估審計(jì)委員會(huì)章程，審核章程是否充分體現(xiàn)了董事會(huì)有關(guān)審計(jì)委員會(huì)職 責(zé)的規(guī)定和相關(guān)條文，并將此告知委員會(huì)。
• 評(píng)估或保存一份詳細(xì)列出所有規(guī)定開(kāi)展活動(dòng)的審計(jì)委員會(huì)會(huì)議日程計(jì)劃，用來(lái)判斷這些 活動(dòng)是否被完成，這可以幫助委員會(huì)每年向董事會(huì)報(bào)告，已經(jīng)完成了所有委派的任務(wù)。
• 起草審計(jì)委員會(huì)會(huì)議日程，呈交委員會(huì)主席審閱，幫助審計(jì)委員會(huì)將此資料分發(fā)給各委 員，記錄審計(jì)委員會(huì)會(huì)議內(nèi)容。
• 鼓勵(lì)審計(jì)委員會(huì)比照當(dāng)前佳實(shí)務(wù)，定期評(píng)估其工作和活動(dòng)，確保該活動(dòng)與先進(jìn)的實(shí) 務(wù)保持一致。
• 定期與委員會(huì)主席會(huì)面，討論向委員會(huì)提供的材料和信息是否滿足委員會(huì)的需求。
• 征求審計(jì)委員會(huì)意見(jiàn)，判斷其是否需要培訓(xùn)性會(huì)議或報(bào)告，例如對(duì)新委員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和控 制方面的培訓(xùn)。
• 征求委員會(huì)意見(jiàn)，判斷為委員會(huì)分配的工作頻率和時(shí)間是否充分。 內(nèi)部審計(jì)工作的作用
5. 審計(jì)執(zhí)行主管與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系應(yīng)圍繞審計(jì)執(zhí)行主管的核心作用確保審計(jì)委員會(huì)理 解、支持并接受內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所需要的幫助。IIA 的觀點(diǎn)是，良好的治理是由有效公司治理 系統(tǒng)的四個(gè)主要部分協(xié)同實(shí)現(xiàn)的：即董事會(huì)、管理層、內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師。在此結(jié)構(gòu) 中，內(nèi)部審計(jì)師和審計(jì)委員會(huì)是互為支持的。審計(jì)委員會(huì)要對(duì)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)有完整的了解，必須 考慮內(nèi)部審計(jì)師的工作。審計(jì)執(zhí)行主管對(duì)于委員會(huì)的一個(gè)主要作用是確保實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)和成為 委員會(huì)可以信賴(lài)的顧問(wèn)。審計(jì)執(zhí)行主管可以通過(guò)開(kāi)展一系列的活動(dòng)來(lái)發(fā)揮此作用：
• 與審計(jì)委員會(huì)一起評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的職能性和行政性報(bào)告關(guān)系，保證機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu) 可以使內(nèi)部審計(jì)師擁有充分的獨(dú)立性。（實(shí)務(wù)公告 1110－2：審計(jì)執(zhí)行主管（CAE）的報(bào)告 關(guān)系）
• 在章程中列入委員會(huì)審核任免決定的條款，包括任命、薪酬、評(píng)價(jià)、續(xù)任、解雇審計(jì)執(zhí) 行主管等。
• 在章程中列入由審計(jì)委員會(huì)審核并批準(zhǔn)外包內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提議的條款。
• 幫助審計(jì)委員會(huì)評(píng)估人員、預(yù)算的充分性，以及內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍和結(jié)果，確保不存
在預(yù)算和范圍方面的限制，以免阻礙內(nèi)部審計(jì)履行其職能。
•報(bào)告與其它監(jiān)督部門(mén)（例如，風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性、安全、業(yè)務(wù)連貫性、法律、道德、環(huán)境、 外部審計(jì)）的協(xié)調(diào)情況及對(duì)其監(jiān)督的情況。
• 報(bào)告與本機(jī)構(gòu)和下屬機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制過(guò)程相關(guān)的重大事項(xiàng)，包括對(duì)這些過(guò)程進(jìn)行改進(jìn)的 可能性，報(bào)告這些事項(xiàng)的處理情況。
• 報(bào)告年度審計(jì)計(jì)劃情況和結(jié)果，以及部門(mén)資源對(duì)于高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)的充足性。
• 通過(guò)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)方法，制定靈活的年度審計(jì)計(jì)劃，包括管理層關(guān)心的風(fēng)險(xiǎn)和控制事 項(xiàng)。將計(jì)劃呈交審計(jì)委員會(huì)評(píng)估及批準(zhǔn)，并進(jìn)行定期更新。
• 報(bào)告所通過(guò)的年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，適當(dāng)情況下，還應(yīng)包括管理層和審計(jì)委員會(huì)要 求的特別任務(wù)或項(xiàng)目。
• 在內(nèi)部審計(jì)章程中明確，及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告與公司內(nèi)部控制有重大關(guān)聯(lián)管理層或雇 員的可疑舞弊行為，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)。協(xié)助開(kāi)展機(jī)構(gòu)內(nèi)部重大可疑舞弊活動(dòng)調(diào)查，并 將結(jié)果報(bào)告管理層和審計(jì)委員會(huì)。
• 應(yīng)該使審計(jì)委員會(huì)意識(shí)到，為了使審計(jì)活動(dòng)滿足國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù) 標(biāo)準(zhǔn)》要求，應(yīng)該每五年開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量評(píng)估復(fù)核。定期的質(zhì)量評(píng)估復(fù)核將為 審計(jì)委員會(huì)和管理層就內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循《標(biāo)準(zhǔn)》要求方面提供保證。
與審計(jì)委員會(huì)的交流
6.審計(jì)執(zhí)行主管和審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的總體效果在很大程度上取決于雙方的交流，這并不是要 否定以上所提的所有活動(dòng)。今天的審計(jì)委員會(huì)希望有一個(gè)高水平的開(kāi)放、坦率的交流。如果 要使審計(jì)執(zhí)行主管在委員會(huì)的眼中成為可信賴(lài)的顧問(wèn)，交流是關(guān)鍵的因素。根據(jù)定義，內(nèi)部 審計(jì)通過(guò)在審計(jì)活動(dòng)中采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)幫助審計(jì)委員會(huì)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，但是，如 果沒(méi)有適當(dāng)?shù)慕涣鳎瘑T會(huì)是無(wú)法相信這一點(diǎn)的。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該考慮在下列方面與審計(jì) 委員會(huì)進(jìn)行交流。
• 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該定期與審計(jì)執(zhí)行主管單獨(dú)會(huì)談，討論敏感的事項(xiàng)。
• 針對(duì)與確定的審計(jì)任務(wù)和范圍相關(guān)的審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果，每年提供一個(gè)總結(jié)性報(bào)告或評(píng)估 情況。
• 定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)和管理層提交報(bào)告，總結(jié)審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果。
• 不斷向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)的新趨勢(shì)和新的成功實(shí)務(wù)。
• 與外部審計(jì)師一起討論委員會(huì)信息需求的滿足情況。
• 復(fù)核提交給審計(jì)委員會(huì)的信息的完整性和準(zhǔn)確性。
• 確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師之間工作的協(xié)調(diào)是有效率和有效果的。判斷內(nèi)部和外部審 計(jì)師的工作有無(wú)重復(fù)性，并指出出現(xiàn)重復(fù)的原因。
獨(dú)立性與客觀性 審計(jì)主管應(yīng)定期向董事會(huì)與高級(jí)管理層報(bào)告與計(jì)劃有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的、權(quán)力、責(zé)任 與工作業(yè)績(jī)。另外還應(yīng)報(bào)告重要的風(fēng)險(xiǎn)與控制問(wèn)題、公司治理問(wèn)題以及委員會(huì)和高級(jí)管理層 需要或要求知曉的其它事項(xiàng)。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 對(duì)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和審計(jì)委員會(huì)之間的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú) 意囊括可能需要考慮的所有方面，僅對(duì)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)恰當(dāng)關(guān)系相關(guān)的主要信息進(jìn)行 了概述。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
1.本文件中的"審計(jì)委員會(huì)"指負(fù)責(zé)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計(jì)和控制工作的治理層。盡管此工作通常是
委派給董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，但在本實(shí)務(wù)公告中，它也指具有相同權(quán)力和職責(zé)的其它監(jiān)督實(shí) 體，例如托管會(huì)、立法機(jī)構(gòu)，所有人經(jīng)營(yíng)實(shí)體的負(fù)責(zé)人，內(nèi)部控制委員會(huì)，或整個(gè)董事會(huì)。
2.國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)師有互相交織的目標(biāo)。加強(qiáng)與審計(jì)委員會(huì) 的工作關(guān)系對(duì)于其履行對(duì)高級(jí)管理層、董事會(huì)、股東和其它外部人員的職責(zé)是重要的。本實(shí) 務(wù)公告總結(jié)了協(xié)會(huì)如何看待審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)關(guān)系的。協(xié)會(huì)認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)職責(zé)還 包括本公告范圍之外的其它活動(dòng)，本公告無(wú)意囊括審計(jì)委員會(huì)的所有職責(zé)。
3. 以下三種活動(dòng)對(duì)于實(shí)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)良好關(guān)系是非常重要的，它們主要是 通過(guò)審計(jì)執(zhí)行主管（CAE）實(shí)施：
• 協(xié)助審計(jì)委員會(huì)，確保其章程、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和各項(xiàng)過(guò)程對(duì)于履行其職責(zé)是恰當(dāng)?shù)摹?BR> • 確保內(nèi)部審計(jì)章程、作用和各項(xiàng)活動(dòng)得以清晰闡述，且能反映審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)需求。
• 與審計(jì)委員會(huì)和主席保持開(kāi)放、有效的溝通。 審計(jì)委員會(huì)職責(zé)
4. 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)幫助委員會(huì)，確保委員會(huì)的章程、作用和活動(dòng)對(duì)于履行其職責(zé)是恰當(dāng)?shù)摹?審計(jì)執(zhí)行主管可以通過(guò)幫助委員會(huì)定期評(píng)估其活動(dòng)、提出改進(jìn)建議發(fā)揮重要作用。這樣，審 計(jì)執(zhí)行主管可以在審計(jì)委員會(huì)事務(wù)和規(guī)章事務(wù)方面向委員會(huì)提供有價(jià)值的咨詢(xún)服務(wù)。審計(jì)執(zhí) 行主管可以開(kāi)展的活動(dòng)有：
• 至少每年評(píng)估審計(jì)委員會(huì)章程，審核章程是否充分體現(xiàn)了董事會(huì)有關(guān)審計(jì)委員會(huì)職 責(zé)的規(guī)定和相關(guān)條文，并將此告知委員會(huì)。
• 評(píng)估或保存一份詳細(xì)列出所有規(guī)定開(kāi)展活動(dòng)的審計(jì)委員會(huì)會(huì)議日程計(jì)劃，用來(lái)判斷這些 活動(dòng)是否被完成，這可以幫助委員會(huì)每年向董事會(huì)報(bào)告，已經(jīng)完成了所有委派的任務(wù)。
• 起草審計(jì)委員會(huì)會(huì)議日程，呈交委員會(huì)主席審閱，幫助審計(jì)委員會(huì)將此資料分發(fā)給各委 員，記錄審計(jì)委員會(huì)會(huì)議內(nèi)容。
• 鼓勵(lì)審計(jì)委員會(huì)比照當(dāng)前佳實(shí)務(wù)，定期評(píng)估其工作和活動(dòng)，確保該活動(dòng)與先進(jìn)的實(shí) 務(wù)保持一致。
• 定期與委員會(huì)主席會(huì)面，討論向委員會(huì)提供的材料和信息是否滿足委員會(huì)的需求。
• 征求審計(jì)委員會(huì)意見(jiàn)，判斷其是否需要培訓(xùn)性會(huì)議或報(bào)告，例如對(duì)新委員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和控 制方面的培訓(xùn)。
• 征求委員會(huì)意見(jiàn)，判斷為委員會(huì)分配的工作頻率和時(shí)間是否充分。 內(nèi)部審計(jì)工作的作用
5. 審計(jì)執(zhí)行主管與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系應(yīng)圍繞審計(jì)執(zhí)行主管的核心作用確保審計(jì)委員會(huì)理 解、支持并接受內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所需要的幫助。IIA 的觀點(diǎn)是，良好的治理是由有效公司治理 系統(tǒng)的四個(gè)主要部分協(xié)同實(shí)現(xiàn)的：即董事會(huì)、管理層、內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師。在此結(jié)構(gòu) 中，內(nèi)部審計(jì)師和審計(jì)委員會(huì)是互為支持的。審計(jì)委員會(huì)要對(duì)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)有完整的了解，必須 考慮內(nèi)部審計(jì)師的工作。審計(jì)執(zhí)行主管對(duì)于委員會(huì)的一個(gè)主要作用是確保實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)和成為 委員會(huì)可以信賴(lài)的顧問(wèn)。審計(jì)執(zhí)行主管可以通過(guò)開(kāi)展一系列的活動(dòng)來(lái)發(fā)揮此作用：
• 與審計(jì)委員會(huì)一起評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的職能性和行政性報(bào)告關(guān)系，保證機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu) 可以使內(nèi)部審計(jì)師擁有充分的獨(dú)立性。（實(shí)務(wù)公告 1110－2：審計(jì)執(zhí)行主管（CAE）的報(bào)告 關(guān)系）
• 在章程中列入委員會(huì)審核任免決定的條款，包括任命、薪酬、評(píng)價(jià)、續(xù)任、解雇審計(jì)執(zhí) 行主管等。
• 在章程中列入由審計(jì)委員會(huì)審核并批準(zhǔn)外包內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提議的條款。
• 幫助審計(jì)委員會(huì)評(píng)估人員、預(yù)算的充分性，以及內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍和結(jié)果，確保不存
在預(yù)算和范圍方面的限制，以免阻礙內(nèi)部審計(jì)履行其職能。
•報(bào)告與其它監(jiān)督部門(mén)（例如，風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性、安全、業(yè)務(wù)連貫性、法律、道德、環(huán)境、 外部審計(jì)）的協(xié)調(diào)情況及對(duì)其監(jiān)督的情況。
• 報(bào)告與本機(jī)構(gòu)和下屬機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制過(guò)程相關(guān)的重大事項(xiàng)，包括對(duì)這些過(guò)程進(jìn)行改進(jìn)的 可能性，報(bào)告這些事項(xiàng)的處理情況。
• 報(bào)告年度審計(jì)計(jì)劃情況和結(jié)果，以及部門(mén)資源對(duì)于高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)的充足性。
• 通過(guò)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)方法，制定靈活的年度審計(jì)計(jì)劃，包括管理層關(guān)心的風(fēng)險(xiǎn)和控制事 項(xiàng)。將計(jì)劃呈交審計(jì)委員會(huì)評(píng)估及批準(zhǔn)，并進(jìn)行定期更新。
• 報(bào)告所通過(guò)的年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，適當(dāng)情況下，還應(yīng)包括管理層和審計(jì)委員會(huì)要 求的特別任務(wù)或項(xiàng)目。
• 在內(nèi)部審計(jì)章程中明確，及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告與公司內(nèi)部控制有重大關(guān)聯(lián)管理層或雇 員的可疑舞弊行為，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)。協(xié)助開(kāi)展機(jī)構(gòu)內(nèi)部重大可疑舞弊活動(dòng)調(diào)查，并 將結(jié)果報(bào)告管理層和審計(jì)委員會(huì)。
• 應(yīng)該使審計(jì)委員會(huì)意識(shí)到，為了使審計(jì)活動(dòng)滿足國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù) 標(biāo)準(zhǔn)》要求，應(yīng)該每五年開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量評(píng)估復(fù)核。定期的質(zhì)量評(píng)估復(fù)核將為 審計(jì)委員會(huì)和管理層就內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循《標(biāo)準(zhǔn)》要求方面提供保證。
與審計(jì)委員會(huì)的交流
6.審計(jì)執(zhí)行主管和審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的總體效果在很大程度上取決于雙方的交流，這并不是要 否定以上所提的所有活動(dòng)。今天的審計(jì)委員會(huì)希望有一個(gè)高水平的開(kāi)放、坦率的交流。如果 要使審計(jì)執(zhí)行主管在委員會(huì)的眼中成為可信賴(lài)的顧問(wèn)，交流是關(guān)鍵的因素。根據(jù)定義，內(nèi)部 審計(jì)通過(guò)在審計(jì)活動(dòng)中采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)幫助審計(jì)委員會(huì)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，但是，如 果沒(méi)有適當(dāng)?shù)慕涣鳎瘑T會(huì)是無(wú)法相信這一點(diǎn)的。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該考慮在下列方面與審計(jì) 委員會(huì)進(jìn)行交流。
• 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該定期與審計(jì)執(zhí)行主管單獨(dú)會(huì)談，討論敏感的事項(xiàng)。
• 針對(duì)與確定的審計(jì)任務(wù)和范圍相關(guān)的審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果，每年提供一個(gè)總結(jié)性報(bào)告或評(píng)估 情況。
• 定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)和管理層提交報(bào)告，總結(jié)審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果。
• 不斷向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)的新趨勢(shì)和新的成功實(shí)務(wù)。
• 與外部審計(jì)師一起討論委員會(huì)信息需求的滿足情況。
• 復(fù)核提交給審計(jì)委員會(huì)的信息的完整性和準(zhǔn)確性。
• 確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師之間工作的協(xié)調(diào)是有效率和有效果的。判斷內(nèi)部和外部審 計(jì)師的工作有無(wú)重復(fù)性，并指出出現(xiàn)重復(fù)的原因。