近年公司丑聞和審計(jì)失敗的案例已經(jīng)使得投資者對(duì)公司的信任度降低，在股市反映劇烈。上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)監(jiān)管的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的那些做假的公司將會(huì)嚴(yán)重危及資本市場(chǎng)。 作為一名審計(jì)學(xué)的學(xué)者，我們鼓勵(lì)監(jiān)管委員會(huì)能夠采納這樣一種框架———要求所有的審計(jì)員對(duì)于審計(jì)中所蘊(yùn)涵的業(yè)務(wù)知識(shí)能夠有深層次的了解。否則，委員會(huì)的規(guī)則將無(wú)法發(fā)揮作用。
在被我們稱之為“戰(zhàn)略性系統(tǒng)審計(jì)”這套審計(jì)方法中，對(duì)業(yè)務(wù)的了解是很關(guān)鍵的?！皯?zhàn)略性系統(tǒng)審計(jì)”的前提是會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠反映這些商業(yè)活動(dòng)的實(shí)際情況。因此，審計(jì)員在對(duì)財(cái)務(wù)狀況陳述的真實(shí)性作出合理的結(jié)論之前，他們必須深入了解業(yè)務(wù)進(jìn)行的真實(shí)情況。
在“戰(zhàn)略性系統(tǒng)審計(jì)”的框架之下，審計(jì)員們將會(huì)通過(guò)研究組織的業(yè)務(wù)模式和關(guān)鍵的商務(wù)活動(dòng)流程來(lái)分析現(xiàn)在和未來(lái)狀態(tài)下的不確定的因素。如果審計(jì)員們能夠很好地掌握這個(gè)商務(wù)活動(dòng)的流程，那么在這個(gè)過(guò)程中所產(chǎn)生的關(guān)鍵的交易指標(biāo)就能夠反駁在財(cái)務(wù)狀況陳述中的有關(guān)不實(shí)觀點(diǎn)。
如果審計(jì)員們沒(méi)有很好地掌握商務(wù)活動(dòng)的流程，那么商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和商業(yè)活動(dòng)將會(huì)變得難以預(yù)計(jì)，并且很難去判斷有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告是否反映的是實(shí)際情況。如果是這樣，財(cái)務(wù)報(bào)告可能無(wú)法受到監(jiān)督。
為了闡明現(xiàn)在狀態(tài)下的不確定的因素和理論上的不確定因素之間的聯(lián)系，假設(shè)有一個(gè)雜貨連鎖店聲稱今年它的利潤(rùn)要高于往年是因?yàn)樨浳锏臍p率要比往年低。通過(guò)對(duì)供貨管理流程的研究，審計(jì)員們獲悉在運(yùn)輸?shù)倪^(guò)程中貨物已經(jīng)被多次轉(zhuǎn)手，那么他們就會(huì)對(duì)雜貨連鎖店所聲稱的毀損率低而有所懷疑，進(jìn)而會(huì)考慮需要一份新的貨物清單。
為闡明未來(lái)狀態(tài)的不確定性因素與理論的不確定性因素之間的聯(lián)系，假定一個(gè)電子零售商斷言其應(yīng)收賬款已經(jīng)被核算過(guò)了。審計(jì)員了解到在消費(fèi)管理過(guò)程中電子零售商在貨物售出后沒(méi)能監(jiān)控消費(fèi)者的貸款，甚至采用了一年內(nèi)無(wú)需還款也無(wú)利息的計(jì)劃，那么就會(huì)對(duì)未收賬款提出質(zhì)疑。
這種方法也同樣能夠幫助審計(jì)員更好地阻止和發(fā)現(xiàn)欺詐。盡管管理人員可以巧妙地捏造會(huì)計(jì)假賬，但是商業(yè)活動(dòng)的流程與關(guān)鍵交易的指標(biāo)卻很難被偽造。
由于熟悉業(yè)務(wù)的審計(jì)員能更好地察覺(jué)無(wú)意的和欺詐的陳述，我們鼓勵(lì)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)以“戰(zhàn)略性的系統(tǒng)審計(jì)”框架作為其制訂規(guī)則的基礎(chǔ)。否則，監(jiān)管委員會(huì)對(duì)未來(lái)審計(jì)失敗的可能存在的風(fēng)險(xiǎn)掉以輕心并且進(jìn)一步損害投資者的信心。新規(guī)則需要真正的實(shí)踐，除非審計(jì)員能夠用精深的業(yè)務(wù)實(shí)踐知識(shí)去證實(shí)它，否則會(huì)形同虛設(shè)?！?BR>
在被我們稱之為“戰(zhàn)略性系統(tǒng)審計(jì)”這套審計(jì)方法中，對(duì)業(yè)務(wù)的了解是很關(guān)鍵的?！皯?zhàn)略性系統(tǒng)審計(jì)”的前提是會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠反映這些商業(yè)活動(dòng)的實(shí)際情況。因此，審計(jì)員在對(duì)財(cái)務(wù)狀況陳述的真實(shí)性作出合理的結(jié)論之前，他們必須深入了解業(yè)務(wù)進(jìn)行的真實(shí)情況。
在“戰(zhàn)略性系統(tǒng)審計(jì)”的框架之下，審計(jì)員們將會(huì)通過(guò)研究組織的業(yè)務(wù)模式和關(guān)鍵的商務(wù)活動(dòng)流程來(lái)分析現(xiàn)在和未來(lái)狀態(tài)下的不確定的因素。如果審計(jì)員們能夠很好地掌握這個(gè)商務(wù)活動(dòng)的流程，那么在這個(gè)過(guò)程中所產(chǎn)生的關(guān)鍵的交易指標(biāo)就能夠反駁在財(cái)務(wù)狀況陳述中的有關(guān)不實(shí)觀點(diǎn)。
如果審計(jì)員們沒(méi)有很好地掌握商務(wù)活動(dòng)的流程，那么商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和商業(yè)活動(dòng)將會(huì)變得難以預(yù)計(jì)，并且很難去判斷有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告是否反映的是實(shí)際情況。如果是這樣，財(cái)務(wù)報(bào)告可能無(wú)法受到監(jiān)督。
為了闡明現(xiàn)在狀態(tài)下的不確定的因素和理論上的不確定因素之間的聯(lián)系，假設(shè)有一個(gè)雜貨連鎖店聲稱今年它的利潤(rùn)要高于往年是因?yàn)樨浳锏臍p率要比往年低。通過(guò)對(duì)供貨管理流程的研究，審計(jì)員們獲悉在運(yùn)輸?shù)倪^(guò)程中貨物已經(jīng)被多次轉(zhuǎn)手，那么他們就會(huì)對(duì)雜貨連鎖店所聲稱的毀損率低而有所懷疑，進(jìn)而會(huì)考慮需要一份新的貨物清單。
為闡明未來(lái)狀態(tài)的不確定性因素與理論的不確定性因素之間的聯(lián)系，假定一個(gè)電子零售商斷言其應(yīng)收賬款已經(jīng)被核算過(guò)了。審計(jì)員了解到在消費(fèi)管理過(guò)程中電子零售商在貨物售出后沒(méi)能監(jiān)控消費(fèi)者的貸款，甚至采用了一年內(nèi)無(wú)需還款也無(wú)利息的計(jì)劃，那么就會(huì)對(duì)未收賬款提出質(zhì)疑。
這種方法也同樣能夠幫助審計(jì)員更好地阻止和發(fā)現(xiàn)欺詐。盡管管理人員可以巧妙地捏造會(huì)計(jì)假賬，但是商業(yè)活動(dòng)的流程與關(guān)鍵交易的指標(biāo)卻很難被偽造。
由于熟悉業(yè)務(wù)的審計(jì)員能更好地察覺(jué)無(wú)意的和欺詐的陳述，我們鼓勵(lì)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)以“戰(zhàn)略性的系統(tǒng)審計(jì)”框架作為其制訂規(guī)則的基礎(chǔ)。否則，監(jiān)管委員會(huì)對(duì)未來(lái)審計(jì)失敗的可能存在的風(fēng)險(xiǎn)掉以輕心并且進(jìn)一步損害投資者的信心。新規(guī)則需要真正的實(shí)踐，除非審計(jì)員能夠用精深的業(yè)務(wù)實(shí)踐知識(shí)去證實(shí)它，否則會(huì)形同虛設(shè)?！?BR>