組織利用社會審計力量參與國家審計是目前基層審計機(jī)關(guān)解決任務(wù)重與人手不足問題普遍采取的方法之一。由于此項工作尚處于起步階段，相關(guān)的機(jī)制還未完善，可供借鑒的經(jīng)驗也相對缺乏，管理中還存在諸多問題，需要我們多加研究以規(guī)避審計風(fēng)險。
目前，組織利用社會審計力量的難點和風(fēng)險主要有：
一是經(jīng)費問題。相關(guān)文件規(guī)定審計部門在聘請社會力量時，可向同級財政部門申請經(jīng)費，但執(zhí)行中仍存在一些問題。首先是由于審計項目工作量以及難易程度不一，參審人員的專業(yè)、層次存在差異，制定付費標(biāo)準(zhǔn)有難度。其次是組織利用存在很多不確定因素，很難預(yù)測下年度項目數(shù)、工作量及費用，導(dǎo)致預(yù)算無法落實。后是基層審計機(jī)關(guān)尤其是欠發(fā)達(dá)地區(qū)的審計機(jī)關(guān)無法保證聘用經(jīng)費。
二是質(zhì)量控制問題。中介機(jī)構(gòu)在審計時遵從自己的一套行業(yè)準(zhǔn)則，與國家審計系統(tǒng)規(guī)范的要求存在一定差異。在審計質(zhì)量控制方面，參審人員執(zhí)行國家審計規(guī)范難以到位，而且參審人員經(jīng)常變動，對審計規(guī)范不了解，造成潛在的審計風(fēng)險；在審計重點把握方面，中介機(jī)構(gòu)往往“就審計而審計”，抓不住審計重點，不注重分析管理中存在的問題，不注重發(fā)現(xiàn)案件線索，審計質(zhì)量無法保證。
三是人員管理問題。由于管理模式、質(zhì)量要求、執(zhí)業(yè)規(guī)范不同。中介機(jī)構(gòu)人員管理松散，流動性大，國家審計任務(wù)與其自身業(yè)務(wù)存在矛盾，參與審計的人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于投標(biāo)投入的人員，有的隨意變更參審人員，有的還聘請臨時人員參與審計，造成審計進(jìn)度難以保證，審計效率不高，因此，對參審人員現(xiàn)場管理也不能忽視。
對管理中存在的難點及風(fēng)險，基層審計機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全相應(yīng)的管理制度，以促進(jìn)組織利用社會審計力量參與國家審計工作進(jìn)一步規(guī)范。
一是建立定期培訓(xùn)制度。定期組織對中介機(jī)構(gòu)參審人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容涉及國家審計準(zhǔn)則、國家審計紀(jì)律、審計職業(yè)道德及其他參審要求等。同時，建立個人電子檔案，根據(jù)形勢發(fā)展及法律、法規(guī)變動情況，適時對參審人員進(jìn)行后續(xù)教育培訓(xùn)，提高參審人員的素質(zhì)與責(zé)任意識。
二是建立質(zhì)量信譽(yù)機(jī)制。對中介機(jī)構(gòu)參與國家審計的質(zhì)量及規(guī)范執(zhí)行情況進(jìn)行整體評估，并定期在媒體上公布評估結(jié)果，讓質(zhì)量高、信譽(yù)好的單位得到社會的認(rèn)可。同時，應(yīng)建立質(zhì)量信譽(yù)資料庫，搜集、整理各單位參與的項目、投入力量、審計質(zhì)量、審計紀(jì)律執(zhí)行、被審計項目在社會的反響等數(shù)據(jù)資料。
三是建立競爭淘汰及責(zé)任追究制度。記錄參審中介機(jī)構(gòu)及參審人員的不良行為，對參審中介機(jī)構(gòu)或參審人員有違反國家審計準(zhǔn)則、審計紀(jì)律、職業(yè)道德及參審要求等不良行為的，若情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣，則取消其參審資格，并建議有關(guān)行業(yè)主管機(jī)構(gòu)吊銷其相關(guān)執(zhí)業(yè)資格，觸及法律的移送司法機(jī)關(guān)依法查處。
四是建立審計質(zhì)量督查制度。適時抽查、復(fù)核、評估參審質(zhì)量，通過中介自評、審計組初評、審計機(jī)關(guān)考評三級考評程序，每年對參審中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行考評?？荚u可從參審中介的組織管理、工作進(jìn)度、審計質(zhì)量、職業(yè)道德等方面進(jìn)行量化打分。在一定范圍公布考評結(jié)果，以考核評比優(yōu)劣，以考核促進(jìn)質(zhì)量管理。
目前，組織利用社會審計力量的難點和風(fēng)險主要有：
一是經(jīng)費問題。相關(guān)文件規(guī)定審計部門在聘請社會力量時，可向同級財政部門申請經(jīng)費，但執(zhí)行中仍存在一些問題。首先是由于審計項目工作量以及難易程度不一，參審人員的專業(yè)、層次存在差異，制定付費標(biāo)準(zhǔn)有難度。其次是組織利用存在很多不確定因素，很難預(yù)測下年度項目數(shù)、工作量及費用，導(dǎo)致預(yù)算無法落實。后是基層審計機(jī)關(guān)尤其是欠發(fā)達(dá)地區(qū)的審計機(jī)關(guān)無法保證聘用經(jīng)費。
二是質(zhì)量控制問題。中介機(jī)構(gòu)在審計時遵從自己的一套行業(yè)準(zhǔn)則，與國家審計系統(tǒng)規(guī)范的要求存在一定差異。在審計質(zhì)量控制方面，參審人員執(zhí)行國家審計規(guī)范難以到位，而且參審人員經(jīng)常變動，對審計規(guī)范不了解，造成潛在的審計風(fēng)險；在審計重點把握方面，中介機(jī)構(gòu)往往“就審計而審計”，抓不住審計重點，不注重分析管理中存在的問題，不注重發(fā)現(xiàn)案件線索，審計質(zhì)量無法保證。
三是人員管理問題。由于管理模式、質(zhì)量要求、執(zhí)業(yè)規(guī)范不同。中介機(jī)構(gòu)人員管理松散，流動性大，國家審計任務(wù)與其自身業(yè)務(wù)存在矛盾，參與審計的人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于投標(biāo)投入的人員，有的隨意變更參審人員，有的還聘請臨時人員參與審計，造成審計進(jìn)度難以保證，審計效率不高，因此，對參審人員現(xiàn)場管理也不能忽視。
對管理中存在的難點及風(fēng)險，基層審計機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全相應(yīng)的管理制度，以促進(jìn)組織利用社會審計力量參與國家審計工作進(jìn)一步規(guī)范。
一是建立定期培訓(xùn)制度。定期組織對中介機(jī)構(gòu)參審人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容涉及國家審計準(zhǔn)則、國家審計紀(jì)律、審計職業(yè)道德及其他參審要求等。同時，建立個人電子檔案，根據(jù)形勢發(fā)展及法律、法規(guī)變動情況，適時對參審人員進(jìn)行后續(xù)教育培訓(xùn)，提高參審人員的素質(zhì)與責(zé)任意識。
二是建立質(zhì)量信譽(yù)機(jī)制。對中介機(jī)構(gòu)參與國家審計的質(zhì)量及規(guī)范執(zhí)行情況進(jìn)行整體評估，并定期在媒體上公布評估結(jié)果，讓質(zhì)量高、信譽(yù)好的單位得到社會的認(rèn)可。同時，應(yīng)建立質(zhì)量信譽(yù)資料庫，搜集、整理各單位參與的項目、投入力量、審計質(zhì)量、審計紀(jì)律執(zhí)行、被審計項目在社會的反響等數(shù)據(jù)資料。
三是建立競爭淘汰及責(zé)任追究制度。記錄參審中介機(jī)構(gòu)及參審人員的不良行為，對參審中介機(jī)構(gòu)或參審人員有違反國家審計準(zhǔn)則、審計紀(jì)律、職業(yè)道德及參審要求等不良行為的，若情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣，則取消其參審資格，并建議有關(guān)行業(yè)主管機(jī)構(gòu)吊銷其相關(guān)執(zhí)業(yè)資格，觸及法律的移送司法機(jī)關(guān)依法查處。
四是建立審計質(zhì)量督查制度。適時抽查、復(fù)核、評估參審質(zhì)量，通過中介自評、審計組初評、審計機(jī)關(guān)考評三級考評程序，每年對參審中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行考評?？荚u可從參審中介的組織管理、工作進(jìn)度、審計質(zhì)量、職業(yè)道德等方面進(jìn)行量化打分。在一定范圍公布考評結(jié)果，以考核評比優(yōu)劣，以考核促進(jìn)質(zhì)量管理。