一、單項(xiàng)選擇題 (本題型共24題，練習(xí)題提供正誤對照，不記分，)
1.下列各項(xiàng)中，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)作為資產(chǎn)反映的同時(shí)，必須以相等的金額反映為負(fù)債的是（?。?。
(A) 委托代銷企業(yè)收到受托代銷商品，借記“受托代銷商品”,貸 記“代銷商品款”代銷商品款屬于其他流動負(fù)債。
2.如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則對于補(bǔ)償金額的處理，下列說法中正確的是（?。?。
(A) 在實(shí)際收到時(shí)，沖減已確認(rèn)的負(fù)債金額
(B) 在實(shí)際收到時(shí)，按其公允價(jià)值，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)
(C) 在可能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值
(D) 在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值
正確答案：d
解析：如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。
3.外商投資企業(yè)從稅后利潤提取的職工獎勵及福利基金時(shí)，應(yīng)借記的科目是（ ）。
(A) 盈余公積
(B) 應(yīng)付福利費(fèi)
(C) 應(yīng)付工資
(D) 利潤分配－提取職工獎勵及福利基金
正確答案：d
解析：外商投資企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取職工獎勵及福利基金”，貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”，按照規(guī)定支出時(shí)，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”，貸記“銀行存款”等科目。
4.某小規(guī)模納稅工業(yè)企業(yè)2000年11月初“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額為2000元，當(dāng)月購進(jìn)材料100000元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為17000元；當(dāng)月銷售產(chǎn)品800000元（不含稅）。該企業(yè)本月應(yīng)交增值稅為（）元。
(A) 50000
(B) 46000
(C) 29000
(D) 33000
正確答案：b
解析：小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法按6％（小規(guī)模商業(yè)企業(yè)為4％）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，其取得增值稅專用發(fā)票也不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
5.企業(yè)開出的商業(yè)匯票，如為帶息票據(jù)，應(yīng)于期末計(jì)算應(yīng)付利息，貸記( )科目。
(A) 財(cái)務(wù)費(fèi)用
(B) 預(yù)提費(fèi)用
(C) 應(yīng)付票據(jù)
(D) 應(yīng)付賬款
正確答案：c
解析：期末計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付票據(jù)”.
6.工業(yè)企業(yè)銷售不動產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅，應(yīng)借記（）科目。
(A) 其他業(yè)務(wù)支出
(B) 主營業(yè)務(wù)稅金及附加
(C) 固定資產(chǎn)清理
(D) 管理費(fèi)用
正確答案：c
解析：企業(yè)銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)繳的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。
7.工業(yè)企業(yè)出租無形資產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅，應(yīng)借記（ ）科目。
(A) 其他業(yè)務(wù)支出
(B) 主營業(yè)務(wù)稅金及附加
(C) 固定資產(chǎn)清理
(D) 管理費(fèi)用
正確答案：a
解析：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入按照規(guī)定應(yīng)繳的營業(yè)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出 ”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。
8.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后，如用于繼續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品的，其由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入（ ）。
(A) 生產(chǎn)成本
(B) “應(yīng)交稅金”科目的借方
(C) 主營業(yè)務(wù)成本
(D) 委托加工產(chǎn)品的成本
正確答案：b
解析：委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后，如用于繼續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品的，其由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方；如用于直接銷售，則計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本,計(jì)入“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目。
9.某小規(guī)模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購入原材料并驗(yàn)收入庫，其采購取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價(jià)格10000元，增值稅1700元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)（含增值稅）35000元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（ ）。
(A) 4250元
(B) 3385.47元
(C) 1981.13元
(D) 2100元
正確答案：c
解析：35000/（1＋6%）×6%=1981.13元，小規(guī)模納稅企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)的銷項(xiàng)稅率為6%。
10.甲股份公司2001年4月1日開出面值100000元、6個月到期的應(yīng)付票據(jù)，票面利率5%，該應(yīng)付票據(jù)6月30日的賬面價(jià)值為（ ）。
(A) 101250元
(B) 100000元
(C) 105000元
(D) 102500元
正確答案：a
解析：6月30日對應(yīng)付票據(jù)計(jì)息=100000*5%*3/12=1250元，則6月30日應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值=100000＋100000×5%×3/12＝101250元。
11.企業(yè)轉(zhuǎn)銷已經(jīng)確認(rèn)的無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)貸記的會計(jì)科目是（ ）。
(A) 其他業(yè)務(wù)收入
(B) 營業(yè)外收入
(C) 盈余公積
(D) 資本公積
正確答案：d
解析：企業(yè)將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“資本公積”科目。
12.企業(yè)預(yù)收賬款的核算，應(yīng)視具體情況而定。如果企業(yè)預(yù)收賬款比較多，可以設(shè)置“預(yù)收賬款”科目；而預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入（ ）科目的貸方，不設(shè)“預(yù)收賬款”科目。
(A) 應(yīng)收賬款
(B) 預(yù)付賬款
(C) 其他應(yīng)收款
(D) 應(yīng)付賬款
正確答案：a
解析：預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，而不是“應(yīng)付賬款”科目的貸方。
13.G企業(yè)因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債50萬元；同時(shí)，因該或有事項(xiàng)，G企業(yè)還可從H企業(yè)獲得35萬元的賠償，且這項(xiàng)金額基本確定能收到。在這種情況下，G企業(yè)應(yīng)（ ）。
(A) 只確認(rèn)一項(xiàng)金額為15萬元的負(fù)債
(B) 只確認(rèn)一項(xiàng)金額為50萬元的負(fù)債
(C) 分別確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債50萬元和一項(xiàng)資產(chǎn)35萬元
(D) 只確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)35萬元
正確答案：c
解析：補(bǔ)償金額只有在“基本確定”能收到時(shí)予以確認(rèn)，確認(rèn)的金額是基本確定能收到的金額，而且應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)，且確認(rèn)的資產(chǎn)不能超過因該或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債。
14.丙公司向乙銀行貸款1000萬元，甲公司為其擔(dān)保70%，丙公司逾期無力償還借款，被乙銀行起訴，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1050萬元，并要求丙公司支付罰息50萬元，會計(jì)期末該訴訟正在審理中。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為60%，且丙公司無償還能力，期末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是（ ）。
(A) 1050萬元
(B) 1100萬元
(C) 735萬元
(D) 770萬元
正確答案：c
解析：甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為60%，大于50%，因此要確認(rèn)為負(fù)債，甲公司對其擔(dān)保的借款本息所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是1050×70%＝735。
15.志遠(yuǎn)公司因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債50萬元；同時(shí)，因該或有事項(xiàng)，志遠(yuǎn)公司還可以從齊達(dá)公司獲得賠償40萬元，且這項(xiàng)賠償金額基本確定收到。在這種情況下，志遠(yuǎn)公司在利潤表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為（ ）萬元。
(A) 0
(B) 50
(C) 10
(D) 40
正確答案：c
解析：對于因有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，與所確認(rèn)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用或支出應(yīng)在扣除確認(rèn)的補(bǔ)償金額后，在利潤表中與其他費(fèi)用或支出項(xiàng)目合并反映。因此，志遠(yuǎn)公司在利潤表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出＝50－40＝10萬元。
16.甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款70萬元，由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)困難無法到期償還，經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)用產(chǎn)成品償債。甲企業(yè)增值稅稅率17%，產(chǎn)品成本70萬元，市價(jià)80萬元，甲企業(yè)增值稅票已開，乙企業(yè)已將產(chǎn)品入庫，則甲企業(yè)此項(xiàng)債務(wù)重組將（ ）。
(A) 登記營業(yè)外支出13.6萬元
(B) 登記資本公積13.6萬元
(C) 不作會計(jì)處理
(D) 只結(jié)轉(zhuǎn)成本，營業(yè)外支出和資本公積均為0
正確答案：a
解析：70 80×17%－70＝13.6萬元。會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付帳款 70 營業(yè)外支出 13.6 貸：庫存利息，其會計(jì)核算方法是（ ）
(A) 全部計(jì)入借款當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用中
(B) 分月記入管理費(fèi)用中
(C) 全部記入還款月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用中
(D) 采用預(yù)提方式按月記入財(cái)務(wù)費(fèi)用
正確答案：d
解析：短期借款的利息，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，預(yù)提時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。
19.企業(yè)向退休人員支付的退休金，在實(shí)際支付時(shí)應(yīng)作的會計(jì)處理為（ ）。
(A) 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金
(B) 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金
(C) 借：營業(yè)外支出 貸：現(xiàn)金
(D) 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金
正確答案：b
解析：支付給退休人員的退休金，應(yīng)該記入管理費(fèi)用。
20.企業(yè)在收到減免的增值稅時(shí)，其會計(jì)處理為（ ）。
(A) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
(B) 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入
(C) 借：銀行存款 貸：本年利潤
(D) 借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入
正確答案：d
解析：企業(yè)實(shí)際收到的即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，應(yīng)借記銀行存款，貸記補(bǔ)貼收入，不通過應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）科目核算。
21.企業(yè)計(jì)算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，應(yīng)借記（ ）科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目。
(A) 生產(chǎn)成本
(B) 主營業(yè)務(wù)稅金及附加
(C) 管理費(fèi)用
(D) 物資采購
正確答案：a
解析：企業(yè)計(jì)算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目。
22.企業(yè)在確認(rèn)或有負(fù)債時(shí)，其中的條件之一是“該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)”，其很可能是指發(fā)生的可能性為（ ）。
(A) 大于5%但小于或等于50%
(B) 大于50%但小于或等于95%
(C) 大于95%但小于100%
(D) 大于0但小于或等于5%
正確答案：b
解析：A項(xiàng)屬于“可能”，C項(xiàng)屬于“基本確定”，D項(xiàng)屬于極小可能。
23.以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，在重組日，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有收益的，債權(quán)人應(yīng)將其或有收益（ ）。
(A) 計(jì)入當(dāng)期損益
(B) 不做帳務(wù)處理
(C) 計(jì)入未來應(yīng)收金額內(nèi)
(D) 作待攤費(fèi)用處理
正確答案：b
解析：如果修改后的債務(wù)條款涉及到或有收益時(shí)，債權(quán)人不應(yīng)將或有收益包括在將來應(yīng)收金額中，或有收益收到時(shí)，作為當(dāng)期收益處理。
24.以修改債務(wù)條件實(shí)現(xiàn)債務(wù)重組，如果重組應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值等于或小于未來應(yīng)付金額，其債務(wù)人的會計(jì)處理為（ ）。
(A) 資本公積
(B) 營業(yè)外支出
(C) 沖減債務(wù)賬面價(jià)值
(D) 不作賬務(wù)處理
正確答案：d
解析：另外，如果重組債權(quán)的的賬面價(jià)值等于或者小于將來應(yīng)收金額，債權(quán)人不做帳務(wù)處理。
二、多項(xiàng)選擇題 (本題型共20題，練習(xí)題提供正誤對照，不記分，)
1.下列增值稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本的有（ ）。
(A) 以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅
(B) 在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅
(C) 小規(guī)模納稅企業(yè)購入利息
(B) 計(jì)提應(yīng)計(jì)入本期損益的短期借款利息
(C) 董事會決定分派的現(xiàn)金股利
(D) 收到稅務(wù)機(jī)關(guān)送來的《補(bǔ)繳增值稅稅務(wù)處理決定書》
(E) 融資租入設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付融資租賃費(fèi)
正確答案：b, c, d
解析：A項(xiàng)應(yīng)該記入“長期借款”科目，E項(xiàng)應(yīng)該記入“長期應(yīng)付款”科目。
5.修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債權(quán)人正確的會計(jì)處理包括：若將來應(yīng)收金額（ ）。
(A) 小于重組債權(quán)的賬面余額，應(yīng)減記至將來應(yīng)收金額
(B) 大于重組債權(quán)的賬面余額，應(yīng)調(diào)增至將來應(yīng)收金額
(C) 小于重組債權(quán)的賬面余額，要將其差額在當(dāng)期確認(rèn)為損失
(D) 大于重組債權(quán)的賬面余額，要將其差額在當(dāng)期計(jì)入資本公積
(E) 大于重組債權(quán)的賬面余額，債務(wù)重組時(shí)不作賬務(wù)處理
正確答案：a, c, e
解析：若將來應(yīng)收金額大于重組債權(quán)的賬面余額，債權(quán)人不做帳務(wù)處理。
6.或有事項(xiàng)通常具有的特征是（ ）。
(A) 或有事項(xiàng)是過去交易和事項(xiàng)形成的一種狀況
(B) 或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)
(C) 或有事項(xiàng)的證實(shí)就是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
(D) 或有事項(xiàng)具有不確定性
(E) 影響或有事項(xiàng)結(jié)果的不確定事項(xiàng)不能完全由企業(yè)控制
正確答案：a, b, d, e
解析：或有事項(xiàng)具有以下基本特點(diǎn)：（1）或有事項(xiàng)是過去交易或事項(xiàng)形成的一種狀況；（2）或有事項(xiàng)具有不確定性；（3）或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)；（4）影響或有事項(xiàng)結(jié)果的不確定因素不能完全由企業(yè)控制。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或者說明的有利或者不利事項(xiàng)，其與或有事項(xiàng)的證實(shí)并不一致。
7.甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款1000萬元，到期日為1998年5月1日。甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，乙企業(yè)同意甲企業(yè)以賬面價(jià)值800萬元，公允價(jià)值900萬元的商品抵債，增值稅稅率為17%，由甲企業(yè)承擔(dān)。甲企業(yè)于1998年5月20日將第一批商品運(yùn)抵乙企業(yè)，最后一批運(yùn)抵的日期為1998年5月30日，并辦理有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。在此項(xiàng)債務(wù)重組交易中（ ）。
(A) 債務(wù)重組日應(yīng)為1998年5月20日
(B) 債務(wù)重組日應(yīng)為1998年5月30日
(C) 確認(rèn)的資本公積為47萬元
(D) 確認(rèn)的資本公積為64萬元
(E) 確認(rèn)的資本公積為100萬元
正確答案：b, c
解析：債務(wù)重組日即為債務(wù)重組完成日，即債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或修改后的償債條件開始執(zhí)行的日期。所以，應(yīng)該以最后一批運(yùn)抵的日期為準(zhǔn)，即1998年5月30日。確認(rèn)的資本公積＝1000－（800 900×17%）＝47（萬元）。
8.債務(wù)人以投資清償某項(xiàng)債務(wù)時(shí)，債權(quán)人在確定投資的入賬價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（ ）。
(A) 投資的賬面價(jià)值
(B) 相關(guān)稅費(fèi)
(C) 已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
(D) 補(bǔ)價(jià)
(E) 債權(quán)的賬面價(jià)值
正確答案：b, c, d, e
解析：債權(quán)人確認(rèn)投資的入賬價(jià)值時(shí)，應(yīng)該考慮債權(quán)的賬面價(jià)值并考慮支付的補(bǔ)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)及已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 。
9.債務(wù)重組日，債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，債權(quán)人在確認(rèn)存貨的價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（ ）。
(A) 債權(quán)的賬面價(jià)值
(B) 收到的補(bǔ)價(jià)
(C) 支付的相關(guān)稅費(fèi)
(D) 受讓的存貨是否發(fā)生減值
(E) 支付的補(bǔ)價(jià)
正確答案：a, b, c, e
解析：債權(quán)人收到補(bǔ)價(jià)的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)（或者加上支付補(bǔ)價(jià)），加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及確認(rèn)的營業(yè)外收入部分，作為所接受的存貨的入賬價(jià)值。如果所接受的存貨價(jià)值已經(jīng)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)與其他存貨一并計(jì)提減值準(zhǔn)備。
10.下列應(yīng)該通過“其他應(yīng)交款”科目核算的有（ ）。
(A) 教育費(fèi)附加
(B) 應(yīng)付融資租賃款
(C) 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
(D) 應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款
(E) 應(yīng)付股利
正確答案：a, c
解析：B和D項(xiàng)通過長期應(yīng)付款核算，E項(xiàng)通過“應(yīng)付股利”核算。
11.下列稅費(fèi)中，按照規(guī)定計(jì)算交納時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用的有（?。?。
(A) 城市維護(hù)建設(shè)稅
(B) 土地使用稅
(C) 車船使用稅
(D) 耕地占用稅
(E) 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
正確答案：b, c, e
解析：A項(xiàng)計(jì)入產(chǎn)品成本或者主營業(yè)務(wù)稅金及附加，D項(xiàng)計(jì)入“在建工程”科目。
12.對于下列應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅專欄正確的表述為（ ）。
(A) 當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，登記在“已交稅金”專欄
(B) 當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄
(C) “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反應(yīng)月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅
(D) “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，反應(yīng)不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額抵扣，按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額
(E) “減免稅款”專欄，反映出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷銷項(xiàng)
正確答案：b, c, d
解析：A項(xiàng)應(yīng)該在“未交稅金”專欄登記，“減免稅款”專欄，反映企業(yè)按照規(guī)定享受直接減免的增值稅款。
13.甲企業(yè)因或有事項(xiàng)很可能賠償A公司60萬元，同時(shí)，因該或有事項(xiàng)，甲企業(yè)基本確定可以從B公司獲得40萬元的補(bǔ)償金，甲企業(yè)正確的會計(jì)處理是（ ）。
(A) 登記營業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元
(B) 登記其它應(yīng)收款和營業(yè)外收入40萬元
(C) 登記營業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債 20萬元
(D) 登記營業(yè)外支出20萬元，其他應(yīng)收款40萬元和預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元
(E) 登記營業(yè)外支出60萬元，營業(yè)外收入40萬元和預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元
正確答案：a, b
解析：如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。
14.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，以下影響債權(quán)人受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（ ）。
(A) 債務(wù)人轉(zhuǎn)讓投資時(shí)包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息
(B) 債務(wù)人為該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
(C) 債務(wù)人為該項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交納的增值稅銷項(xiàng)稅額
(D) 債權(quán)人重組過程中收到的補(bǔ)價(jià)
(E) 債權(quán)人為該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
正確答案：a, c, d, e
解析：債務(wù)人為該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備與債務(wù)人確認(rèn)營業(yè)外支出或者資本公積的數(shù)額有關(guān)。
15.以修改債務(wù)條件的方式使債務(wù)人清償全部或者部分債務(wù)時(shí)，主要包括（?。?BR> (A) 減少本金
(B) 降低利率
(C) 延長還款期
(D) 減少利息
(E) 允許以存貨抵償部分債務(wù)
正確答案：a, b, c, d
解析：E項(xiàng)屬于非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的情形。
16.或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。因此，下列哪些事項(xiàng)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為或有事項(xiàng)（ ）。
(A) 商業(yè)票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓
(B) 債務(wù)擔(dān)保
(C) 尚未審結(jié)的賠償案件
(D) 產(chǎn)品質(zhì)量保證
(E) 存貨的價(jià)值發(fā)生減損
正確答案：a, b, c, d
解析：常見的或有事項(xiàng)有：商業(yè)票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)、未決訴訟、未決仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證等。存貨的價(jià)值發(fā)生減損應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不是或有事項(xiàng)。
17.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為“其他應(yīng)付款”核算的有（ ）。
(A) 應(yīng)付租人包裝物租金
(B) 應(yīng)付存入保證金
(C) 應(yīng)付短期借款利息
(D) 應(yīng)付統(tǒng)籌退休金
(E) 應(yīng)繳住房公積金
正確答案：a, b, d
解析：其他應(yīng)付款包括：應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。
18.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅會計(jì)核算中視同銷售業(yè)務(wù)的有（ ）。
(A) 產(chǎn)成品用于新產(chǎn)品生產(chǎn)
(B) 產(chǎn)成品用于在建工程
(C) 產(chǎn)成品用于換取原材料
(D) 原材料用于在建工程
(E) 原材料用于換取固定資產(chǎn)
正確答案：b, c, e
解析：A項(xiàng)不用繳納增值稅，D項(xiàng)按照進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
19.下列各項(xiàng)屬于視同銷售業(yè)務(wù)的有（ ）。
(A) 在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料
(B) 在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品
(C) 本企業(yè)福利部門領(lǐng)用產(chǎn)成品
(D) 原材料用于對外投資
(E) 將貨物分配給投資者
正確答案：b, c, d, e
解析：A項(xiàng)按照進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其余幾項(xiàng)均為視同銷售。
20.工業(yè)企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)繳營業(yè)稅的收入項(xiàng)目有（ ）。
(A) 對外提供運(yùn)輸勞務(wù)取得得收入
(B) 銷售不動產(chǎn)的收入
(C) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入
(D) 代銷產(chǎn)品的收入
(E) 銷售原材料的收入
正確答案：a, b, c
解析：DE兩項(xiàng)要繳納增值稅。
三、綜合分析題 (本題型共3題，練習(xí)題提供正誤對照，不記分，)
1.某企業(yè)購入管理費(fèi)用 D.其他應(yīng)付款
（3）利率為12%的匯票，到期時(shí)的賬面價(jià)值是（ ）元。
A.60000 B.67800 C.71868 D.71800
（4）如果帶息匯票的利息沒有預(yù)提，則到期支付本息的會計(jì)分錄為（ ）。
A. 借：應(yīng)付票據(jù) 71868
貸：銀行存款 71868
B. 借：應(yīng)付票據(jù) 67800
貸：銀行存款 67800
C. 借：應(yīng)付票據(jù) 67800
預(yù)提費(fèi)用 4068
貸：銀行存款 71868
D.借：應(yīng)付票據(jù) 67800
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4068
貸：銀行存款 71868
正確答案：
1、B
分析：因?yàn)槭菬o息匯票，所以到期時(shí)賬面價(jià)值就是初始的價(jià)值：60000 60000*13%=67800元。
2、A
分析： 應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按照應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“應(yīng)付賬款”科目。
3、C
分析：因?yàn)槭菐R票，所以到期時(shí)賬面價(jià)值還要包括利息：（60000 60000*13%）*（1 12%*6/12）=71868元。
4、D
分析：應(yīng)付票據(jù)的利息用財(cái)務(wù)費(fèi)用反映，如果平時(shí)計(jì)提，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用。
2.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)發(fā)出原材料的實(shí)際成本28000元，乙企業(yè)加工完成時(shí)計(jì)算應(yīng)繳的增值稅、代扣應(yīng)繳的消費(fèi)稅和應(yīng)收取的加工費(fèi)（不含增值稅的加工費(fèi)為10000元）并收回委托加工材料。甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,該消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為5%，甲企業(yè)尚未支付有關(guān)的稅金和加工費(fèi)。
（1）乙企業(yè)應(yīng)繳的增值稅為（ ）元。
A.1700 B.1452 C.4760 D.1785
(2)乙企業(yè)代扣應(yīng)繳的消費(fèi)稅為（ ）元。
A.500 B.2000 C.1900 D.526.31
(3)甲企業(yè)收回委托加工材料的入賬成本為（ ）元。
A.39700 B.41700 C.38000 D.40000
（4）甲企業(yè)此項(xiàng)委托加工材料業(yè)務(wù)應(yīng)作的會計(jì)分錄有（ ）。（多選）
A.借：委托加工物資 28000
貸：原材料 28000
B. 借：委托加工物資 32760
貸：原材料 28000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 4760
C.借：委托加工物資 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 2000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700
貸：應(yīng)付賬款 13700
D.借：原材料 38000
貸：委托加工物資 38000
正確答案：
1、A
分析：增值稅以加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，所以應(yīng)該為：10000*17%=1700元。
2、B
分析：〔（28000 10000）/(1-5%)〕*5%=2000元。
3、C
分析：因?yàn)榧庸び糜谶B續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。所以委托加工材料的入賬成本為：28000 10000=38000元。
4、ACD
分析：根據(jù)上述各個小問，ACD三個分錄正確。
3.甲公司和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲公司于2003年5月1日銷售一批管理局批準(zhǔn)，簽發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，同時(shí)乙企業(yè)開具了甲公司的出資證明。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
已知甲公司在6月未已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20000元。要求對上述6種情況，回答如下問題：
(1)第一種情況乙公司確認(rèn)的資本公積為（ ）元。
A.0 B.300000 C.70000 D.28000
（2）第一種情況甲公司確認(rèn)的營業(yè)外支出為（ ）元。
A.280000 B.30000 C.32000 D.70000
（3）第二種情況下的債務(wù)重組日為（ ）。
A. 6月8日 B. 7月5日 C. 7月12日 D. 7月15日
（4）第二種情況下乙企業(yè)確認(rèn)的資本公積為（ ）元。
A.193500 B.13500 C103500 .D.88200
（5）第二種情況下甲企業(yè)確認(rèn)的原材料的入賬價(jià)值為（ ）元。
A.245735 B.219342 C.288235 D.257895
（6）第三種情況下，乙公司確認(rèn)的資本公積為（ ）元。
A.600000 B.400000 C.380000 D.420000
（7）第三種情況下，甲公司確認(rèn)的投資成本為（ ）元。
A.1000000 B.980000 C.20000 D.900000
正確答案：
1、B
分析：乙公司的債務(wù)重組分錄為：
借：應(yīng)付賬款——甲企業(yè) 1000000
貸：銀行存款 700000
資本公積——其他資本公積 300000
2、A
分析：甲公司的債務(wù)重組分錄
借：銀行存款 700000
壞賬準(zhǔn)備 20000
營業(yè)外支出 280000
貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè) 1000000
3、D
分析：債務(wù)重組日為2003年7月15日，甲公司于當(dāng)日解除了債務(wù)手續(xù)。
4、C
分析：乙公司的債務(wù)重組分錄為：
借：應(yīng)付賬款——甲公司 1000000
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 8000
貸：原材料 200000
庫存商品 560000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（250000×17% 600000×17%）144500
資本公積——其他資本公積 1035005、A
分析：原材料與庫存商品的入賬總額為835500元（1000000－20000－144500），應(yīng)按各自公允價(jià)值250000元和600000元的比例確定入賬，原材料為：835500*250000/850000=245735元。
6、B
分析：乙企業(yè)債務(wù)重組的分錄為：
借：應(yīng)付賬款——甲公司 1000000
貸：實(shí)收資本 （2000000×30%）600000
資本公積——資本溢價(jià) 400000
7、B
分析：甲公司的債務(wù)重組分錄為：
借：長期股權(quán)投資——乙企業(yè)（投資成本） 980000
壞賬準(zhǔn)備 20000
貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè) 100000
1.下列各項(xiàng)中，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)作為資產(chǎn)反映的同時(shí)，必須以相等的金額反映為負(fù)債的是（?。?。
(A) 委托代銷企業(yè)收到受托代銷商品，借記“受托代銷商品”,貸 記“代銷商品款”代銷商品款屬于其他流動負(fù)債。
2.如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則對于補(bǔ)償金額的處理，下列說法中正確的是（?。?。
(A) 在實(shí)際收到時(shí)，沖減已確認(rèn)的負(fù)債金額
(B) 在實(shí)際收到時(shí)，按其公允價(jià)值，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)
(C) 在可能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值
(D) 在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值
正確答案：d
解析：如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。
3.外商投資企業(yè)從稅后利潤提取的職工獎勵及福利基金時(shí)，應(yīng)借記的科目是（ ）。
(A) 盈余公積
(B) 應(yīng)付福利費(fèi)
(C) 應(yīng)付工資
(D) 利潤分配－提取職工獎勵及福利基金
正確答案：d
解析：外商投資企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取職工獎勵及福利基金”，貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”，按照規(guī)定支出時(shí)，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”，貸記“銀行存款”等科目。
4.某小規(guī)模納稅工業(yè)企業(yè)2000年11月初“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額為2000元，當(dāng)月購進(jìn)材料100000元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為17000元；當(dāng)月銷售產(chǎn)品800000元（不含稅）。該企業(yè)本月應(yīng)交增值稅為（）元。
(A) 50000
(B) 46000
(C) 29000
(D) 33000
正確答案：b
解析：小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法按6％（小規(guī)模商業(yè)企業(yè)為4％）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，其取得增值稅專用發(fā)票也不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
5.企業(yè)開出的商業(yè)匯票，如為帶息票據(jù)，應(yīng)于期末計(jì)算應(yīng)付利息，貸記( )科目。
(A) 財(cái)務(wù)費(fèi)用
(B) 預(yù)提費(fèi)用
(C) 應(yīng)付票據(jù)
(D) 應(yīng)付賬款
正確答案：c
解析：期末計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付票據(jù)”.
6.工業(yè)企業(yè)銷售不動產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅，應(yīng)借記（）科目。
(A) 其他業(yè)務(wù)支出
(B) 主營業(yè)務(wù)稅金及附加
(C) 固定資產(chǎn)清理
(D) 管理費(fèi)用
正確答案：c
解析：企業(yè)銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)繳的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。
7.工業(yè)企業(yè)出租無形資產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅，應(yīng)借記（ ）科目。
(A) 其他業(yè)務(wù)支出
(B) 主營業(yè)務(wù)稅金及附加
(C) 固定資產(chǎn)清理
(D) 管理費(fèi)用
正確答案：a
解析：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入按照規(guī)定應(yīng)繳的營業(yè)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出 ”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。
8.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后，如用于繼續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品的，其由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入（ ）。
(A) 生產(chǎn)成本
(B) “應(yīng)交稅金”科目的借方
(C) 主營業(yè)務(wù)成本
(D) 委托加工產(chǎn)品的成本
正確答案：b
解析：委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后，如用于繼續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品的，其由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方；如用于直接銷售，則計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本,計(jì)入“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目。
9.某小規(guī)模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購入原材料并驗(yàn)收入庫，其采購取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價(jià)格10000元，增值稅1700元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)（含增值稅）35000元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（ ）。
(A) 4250元
(B) 3385.47元
(C) 1981.13元
(D) 2100元
正確答案：c
解析：35000/（1＋6%）×6%=1981.13元，小規(guī)模納稅企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)的銷項(xiàng)稅率為6%。
10.甲股份公司2001年4月1日開出面值100000元、6個月到期的應(yīng)付票據(jù)，票面利率5%，該應(yīng)付票據(jù)6月30日的賬面價(jià)值為（ ）。
(A) 101250元
(B) 100000元
(C) 105000元
(D) 102500元
正確答案：a
解析：6月30日對應(yīng)付票據(jù)計(jì)息=100000*5%*3/12=1250元，則6月30日應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值=100000＋100000×5%×3/12＝101250元。
11.企業(yè)轉(zhuǎn)銷已經(jīng)確認(rèn)的無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)貸記的會計(jì)科目是（ ）。
(A) 其他業(yè)務(wù)收入
(B) 營業(yè)外收入
(C) 盈余公積
(D) 資本公積
正確答案：d
解析：企業(yè)將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“資本公積”科目。
12.企業(yè)預(yù)收賬款的核算，應(yīng)視具體情況而定。如果企業(yè)預(yù)收賬款比較多，可以設(shè)置“預(yù)收賬款”科目；而預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入（ ）科目的貸方，不設(shè)“預(yù)收賬款”科目。
(A) 應(yīng)收賬款
(B) 預(yù)付賬款
(C) 其他應(yīng)收款
(D) 應(yīng)付賬款
正確答案：a
解析：預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，而不是“應(yīng)付賬款”科目的貸方。
13.G企業(yè)因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債50萬元；同時(shí)，因該或有事項(xiàng)，G企業(yè)還可從H企業(yè)獲得35萬元的賠償，且這項(xiàng)金額基本確定能收到。在這種情況下，G企業(yè)應(yīng)（ ）。
(A) 只確認(rèn)一項(xiàng)金額為15萬元的負(fù)債
(B) 只確認(rèn)一項(xiàng)金額為50萬元的負(fù)債
(C) 分別確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債50萬元和一項(xiàng)資產(chǎn)35萬元
(D) 只確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)35萬元
正確答案：c
解析：補(bǔ)償金額只有在“基本確定”能收到時(shí)予以確認(rèn)，確認(rèn)的金額是基本確定能收到的金額，而且應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)，且確認(rèn)的資產(chǎn)不能超過因該或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債。
14.丙公司向乙銀行貸款1000萬元，甲公司為其擔(dān)保70%，丙公司逾期無力償還借款，被乙銀行起訴，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1050萬元，并要求丙公司支付罰息50萬元，會計(jì)期末該訴訟正在審理中。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為60%，且丙公司無償還能力，期末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是（ ）。
(A) 1050萬元
(B) 1100萬元
(C) 735萬元
(D) 770萬元
正確答案：c
解析：甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為60%，大于50%，因此要確認(rèn)為負(fù)債，甲公司對其擔(dān)保的借款本息所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是1050×70%＝735。
15.志遠(yuǎn)公司因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債50萬元；同時(shí)，因該或有事項(xiàng)，志遠(yuǎn)公司還可以從齊達(dá)公司獲得賠償40萬元，且這項(xiàng)賠償金額基本確定收到。在這種情況下，志遠(yuǎn)公司在利潤表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為（ ）萬元。
(A) 0
(B) 50
(C) 10
(D) 40
正確答案：c
解析：對于因有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，與所確認(rèn)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用或支出應(yīng)在扣除確認(rèn)的補(bǔ)償金額后，在利潤表中與其他費(fèi)用或支出項(xiàng)目合并反映。因此，志遠(yuǎn)公司在利潤表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出＝50－40＝10萬元。
16.甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款70萬元，由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)困難無法到期償還，經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)用產(chǎn)成品償債。甲企業(yè)增值稅稅率17%，產(chǎn)品成本70萬元，市價(jià)80萬元，甲企業(yè)增值稅票已開，乙企業(yè)已將產(chǎn)品入庫，則甲企業(yè)此項(xiàng)債務(wù)重組將（ ）。
(A) 登記營業(yè)外支出13.6萬元
(B) 登記資本公積13.6萬元
(C) 不作會計(jì)處理
(D) 只結(jié)轉(zhuǎn)成本，營業(yè)外支出和資本公積均為0
正確答案：a
解析：70 80×17%－70＝13.6萬元。會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付帳款 70 營業(yè)外支出 13.6 貸：庫存利息，其會計(jì)核算方法是（ ）
(A) 全部計(jì)入借款當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用中
(B) 分月記入管理費(fèi)用中
(C) 全部記入還款月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用中
(D) 采用預(yù)提方式按月記入財(cái)務(wù)費(fèi)用
正確答案：d
解析：短期借款的利息，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，預(yù)提時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。
19.企業(yè)向退休人員支付的退休金，在實(shí)際支付時(shí)應(yīng)作的會計(jì)處理為（ ）。
(A) 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金
(B) 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金
(C) 借：營業(yè)外支出 貸：現(xiàn)金
(D) 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金
正確答案：b
解析：支付給退休人員的退休金，應(yīng)該記入管理費(fèi)用。
20.企業(yè)在收到減免的增值稅時(shí)，其會計(jì)處理為（ ）。
(A) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
(B) 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入
(C) 借：銀行存款 貸：本年利潤
(D) 借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入
正確答案：d
解析：企業(yè)實(shí)際收到的即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，應(yīng)借記銀行存款，貸記補(bǔ)貼收入，不通過應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）科目核算。
21.企業(yè)計(jì)算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，應(yīng)借記（ ）科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目。
(A) 生產(chǎn)成本
(B) 主營業(yè)務(wù)稅金及附加
(C) 管理費(fèi)用
(D) 物資采購
正確答案：a
解析：企業(yè)計(jì)算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目。
22.企業(yè)在確認(rèn)或有負(fù)債時(shí)，其中的條件之一是“該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)”，其很可能是指發(fā)生的可能性為（ ）。
(A) 大于5%但小于或等于50%
(B) 大于50%但小于或等于95%
(C) 大于95%但小于100%
(D) 大于0但小于或等于5%
正確答案：b
解析：A項(xiàng)屬于“可能”，C項(xiàng)屬于“基本確定”，D項(xiàng)屬于極小可能。
23.以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，在重組日，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有收益的，債權(quán)人應(yīng)將其或有收益（ ）。
(A) 計(jì)入當(dāng)期損益
(B) 不做帳務(wù)處理
(C) 計(jì)入未來應(yīng)收金額內(nèi)
(D) 作待攤費(fèi)用處理
正確答案：b
解析：如果修改后的債務(wù)條款涉及到或有收益時(shí)，債權(quán)人不應(yīng)將或有收益包括在將來應(yīng)收金額中，或有收益收到時(shí)，作為當(dāng)期收益處理。
24.以修改債務(wù)條件實(shí)現(xiàn)債務(wù)重組，如果重組應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值等于或小于未來應(yīng)付金額，其債務(wù)人的會計(jì)處理為（ ）。
(A) 資本公積
(B) 營業(yè)外支出
(C) 沖減債務(wù)賬面價(jià)值
(D) 不作賬務(wù)處理
正確答案：d
解析：另外，如果重組債權(quán)的的賬面價(jià)值等于或者小于將來應(yīng)收金額，債權(quán)人不做帳務(wù)處理。
二、多項(xiàng)選擇題 (本題型共20題，練習(xí)題提供正誤對照，不記分，)
1.下列增值稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本的有（ ）。
(A) 以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅
(B) 在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅
(C) 小規(guī)模納稅企業(yè)購入利息
(B) 計(jì)提應(yīng)計(jì)入本期損益的短期借款利息
(C) 董事會決定分派的現(xiàn)金股利
(D) 收到稅務(wù)機(jī)關(guān)送來的《補(bǔ)繳增值稅稅務(wù)處理決定書》
(E) 融資租入設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付融資租賃費(fèi)
正確答案：b, c, d
解析：A項(xiàng)應(yīng)該記入“長期借款”科目，E項(xiàng)應(yīng)該記入“長期應(yīng)付款”科目。
5.修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債權(quán)人正確的會計(jì)處理包括：若將來應(yīng)收金額（ ）。
(A) 小于重組債權(quán)的賬面余額，應(yīng)減記至將來應(yīng)收金額
(B) 大于重組債權(quán)的賬面余額，應(yīng)調(diào)增至將來應(yīng)收金額
(C) 小于重組債權(quán)的賬面余額，要將其差額在當(dāng)期確認(rèn)為損失
(D) 大于重組債權(quán)的賬面余額，要將其差額在當(dāng)期計(jì)入資本公積
(E) 大于重組債權(quán)的賬面余額，債務(wù)重組時(shí)不作賬務(wù)處理
正確答案：a, c, e
解析：若將來應(yīng)收金額大于重組債權(quán)的賬面余額，債權(quán)人不做帳務(wù)處理。
6.或有事項(xiàng)通常具有的特征是（ ）。
(A) 或有事項(xiàng)是過去交易和事項(xiàng)形成的一種狀況
(B) 或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)
(C) 或有事項(xiàng)的證實(shí)就是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
(D) 或有事項(xiàng)具有不確定性
(E) 影響或有事項(xiàng)結(jié)果的不確定事項(xiàng)不能完全由企業(yè)控制
正確答案：a, b, d, e
解析：或有事項(xiàng)具有以下基本特點(diǎn)：（1）或有事項(xiàng)是過去交易或事項(xiàng)形成的一種狀況；（2）或有事項(xiàng)具有不確定性；（3）或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)；（4）影響或有事項(xiàng)結(jié)果的不確定因素不能完全由企業(yè)控制。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或者說明的有利或者不利事項(xiàng)，其與或有事項(xiàng)的證實(shí)并不一致。
7.甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款1000萬元，到期日為1998年5月1日。甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，乙企業(yè)同意甲企業(yè)以賬面價(jià)值800萬元，公允價(jià)值900萬元的商品抵債，增值稅稅率為17%，由甲企業(yè)承擔(dān)。甲企業(yè)于1998年5月20日將第一批商品運(yùn)抵乙企業(yè)，最后一批運(yùn)抵的日期為1998年5月30日，并辦理有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。在此項(xiàng)債務(wù)重組交易中（ ）。
(A) 債務(wù)重組日應(yīng)為1998年5月20日
(B) 債務(wù)重組日應(yīng)為1998年5月30日
(C) 確認(rèn)的資本公積為47萬元
(D) 確認(rèn)的資本公積為64萬元
(E) 確認(rèn)的資本公積為100萬元
正確答案：b, c
解析：債務(wù)重組日即為債務(wù)重組完成日，即債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或修改后的償債條件開始執(zhí)行的日期。所以，應(yīng)該以最后一批運(yùn)抵的日期為準(zhǔn)，即1998年5月30日。確認(rèn)的資本公積＝1000－（800 900×17%）＝47（萬元）。
8.債務(wù)人以投資清償某項(xiàng)債務(wù)時(shí)，債權(quán)人在確定投資的入賬價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（ ）。
(A) 投資的賬面價(jià)值
(B) 相關(guān)稅費(fèi)
(C) 已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
(D) 補(bǔ)價(jià)
(E) 債權(quán)的賬面價(jià)值
正確答案：b, c, d, e
解析：債權(quán)人確認(rèn)投資的入賬價(jià)值時(shí)，應(yīng)該考慮債權(quán)的賬面價(jià)值并考慮支付的補(bǔ)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)及已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 。
9.債務(wù)重組日，債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，債權(quán)人在確認(rèn)存貨的價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（ ）。
(A) 債權(quán)的賬面價(jià)值
(B) 收到的補(bǔ)價(jià)
(C) 支付的相關(guān)稅費(fèi)
(D) 受讓的存貨是否發(fā)生減值
(E) 支付的補(bǔ)價(jià)
正確答案：a, b, c, e
解析：債權(quán)人收到補(bǔ)價(jià)的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)（或者加上支付補(bǔ)價(jià)），加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及確認(rèn)的營業(yè)外收入部分，作為所接受的存貨的入賬價(jià)值。如果所接受的存貨價(jià)值已經(jīng)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)與其他存貨一并計(jì)提減值準(zhǔn)備。
10.下列應(yīng)該通過“其他應(yīng)交款”科目核算的有（ ）。
(A) 教育費(fèi)附加
(B) 應(yīng)付融資租賃款
(C) 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
(D) 應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款
(E) 應(yīng)付股利
正確答案：a, c
解析：B和D項(xiàng)通過長期應(yīng)付款核算，E項(xiàng)通過“應(yīng)付股利”核算。
11.下列稅費(fèi)中，按照規(guī)定計(jì)算交納時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用的有（?。?。
(A) 城市維護(hù)建設(shè)稅
(B) 土地使用稅
(C) 車船使用稅
(D) 耕地占用稅
(E) 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
正確答案：b, c, e
解析：A項(xiàng)計(jì)入產(chǎn)品成本或者主營業(yè)務(wù)稅金及附加，D項(xiàng)計(jì)入“在建工程”科目。
12.對于下列應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅專欄正確的表述為（ ）。
(A) 當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，登記在“已交稅金”專欄
(B) 當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄
(C) “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反應(yīng)月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅
(D) “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，反應(yīng)不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額抵扣，按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額
(E) “減免稅款”專欄，反映出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷銷項(xiàng)
正確答案：b, c, d
解析：A項(xiàng)應(yīng)該在“未交稅金”專欄登記，“減免稅款”專欄，反映企業(yè)按照規(guī)定享受直接減免的增值稅款。
13.甲企業(yè)因或有事項(xiàng)很可能賠償A公司60萬元，同時(shí)，因該或有事項(xiàng)，甲企業(yè)基本確定可以從B公司獲得40萬元的補(bǔ)償金，甲企業(yè)正確的會計(jì)處理是（ ）。
(A) 登記營業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元
(B) 登記其它應(yīng)收款和營業(yè)外收入40萬元
(C) 登記營業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債 20萬元
(D) 登記營業(yè)外支出20萬元，其他應(yīng)收款40萬元和預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元
(E) 登記營業(yè)外支出60萬元，營業(yè)外收入40萬元和預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元
正確答案：a, b
解析：如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。
14.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，以下影響債權(quán)人受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（ ）。
(A) 債務(wù)人轉(zhuǎn)讓投資時(shí)包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息
(B) 債務(wù)人為該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
(C) 債務(wù)人為該項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交納的增值稅銷項(xiàng)稅額
(D) 債權(quán)人重組過程中收到的補(bǔ)價(jià)
(E) 債權(quán)人為該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
正確答案：a, c, d, e
解析：債務(wù)人為該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備與債務(wù)人確認(rèn)營業(yè)外支出或者資本公積的數(shù)額有關(guān)。
15.以修改債務(wù)條件的方式使債務(wù)人清償全部或者部分債務(wù)時(shí)，主要包括（?。?BR> (A) 減少本金
(B) 降低利率
(C) 延長還款期
(D) 減少利息
(E) 允許以存貨抵償部分債務(wù)
正確答案：a, b, c, d
解析：E項(xiàng)屬于非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的情形。
16.或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。因此，下列哪些事項(xiàng)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為或有事項(xiàng)（ ）。
(A) 商業(yè)票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓
(B) 債務(wù)擔(dān)保
(C) 尚未審結(jié)的賠償案件
(D) 產(chǎn)品質(zhì)量保證
(E) 存貨的價(jià)值發(fā)生減損
正確答案：a, b, c, d
解析：常見的或有事項(xiàng)有：商業(yè)票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)、未決訴訟、未決仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證等。存貨的價(jià)值發(fā)生減損應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不是或有事項(xiàng)。
17.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為“其他應(yīng)付款”核算的有（ ）。
(A) 應(yīng)付租人包裝物租金
(B) 應(yīng)付存入保證金
(C) 應(yīng)付短期借款利息
(D) 應(yīng)付統(tǒng)籌退休金
(E) 應(yīng)繳住房公積金
正確答案：a, b, d
解析：其他應(yīng)付款包括：應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。
18.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅會計(jì)核算中視同銷售業(yè)務(wù)的有（ ）。
(A) 產(chǎn)成品用于新產(chǎn)品生產(chǎn)
(B) 產(chǎn)成品用于在建工程
(C) 產(chǎn)成品用于換取原材料
(D) 原材料用于在建工程
(E) 原材料用于換取固定資產(chǎn)
正確答案：b, c, e
解析：A項(xiàng)不用繳納增值稅，D項(xiàng)按照進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
19.下列各項(xiàng)屬于視同銷售業(yè)務(wù)的有（ ）。
(A) 在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料
(B) 在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品
(C) 本企業(yè)福利部門領(lǐng)用產(chǎn)成品
(D) 原材料用于對外投資
(E) 將貨物分配給投資者
正確答案：b, c, d, e
解析：A項(xiàng)按照進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其余幾項(xiàng)均為視同銷售。
20.工業(yè)企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)繳營業(yè)稅的收入項(xiàng)目有（ ）。
(A) 對外提供運(yùn)輸勞務(wù)取得得收入
(B) 銷售不動產(chǎn)的收入
(C) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入
(D) 代銷產(chǎn)品的收入
(E) 銷售原材料的收入
正確答案：a, b, c
解析：DE兩項(xiàng)要繳納增值稅。
三、綜合分析題 (本題型共3題，練習(xí)題提供正誤對照，不記分，)
1.某企業(yè)購入管理費(fèi)用 D.其他應(yīng)付款
（3）利率為12%的匯票，到期時(shí)的賬面價(jià)值是（ ）元。
A.60000 B.67800 C.71868 D.71800
（4）如果帶息匯票的利息沒有預(yù)提，則到期支付本息的會計(jì)分錄為（ ）。
A. 借：應(yīng)付票據(jù) 71868
貸：銀行存款 71868
B. 借：應(yīng)付票據(jù) 67800
貸：銀行存款 67800
C. 借：應(yīng)付票據(jù) 67800
預(yù)提費(fèi)用 4068
貸：銀行存款 71868
D.借：應(yīng)付票據(jù) 67800
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4068
貸：銀行存款 71868
正確答案：
1、B
分析：因?yàn)槭菬o息匯票，所以到期時(shí)賬面價(jià)值就是初始的價(jià)值：60000 60000*13%=67800元。
2、A
分析： 應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按照應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“應(yīng)付賬款”科目。
3、C
分析：因?yàn)槭菐R票，所以到期時(shí)賬面價(jià)值還要包括利息：（60000 60000*13%）*（1 12%*6/12）=71868元。
4、D
分析：應(yīng)付票據(jù)的利息用財(cái)務(wù)費(fèi)用反映，如果平時(shí)計(jì)提，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用。
2.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)發(fā)出原材料的實(shí)際成本28000元，乙企業(yè)加工完成時(shí)計(jì)算應(yīng)繳的增值稅、代扣應(yīng)繳的消費(fèi)稅和應(yīng)收取的加工費(fèi)（不含增值稅的加工費(fèi)為10000元）并收回委托加工材料。甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,該消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為5%，甲企業(yè)尚未支付有關(guān)的稅金和加工費(fèi)。
（1）乙企業(yè)應(yīng)繳的增值稅為（ ）元。
A.1700 B.1452 C.4760 D.1785
(2)乙企業(yè)代扣應(yīng)繳的消費(fèi)稅為（ ）元。
A.500 B.2000 C.1900 D.526.31
(3)甲企業(yè)收回委托加工材料的入賬成本為（ ）元。
A.39700 B.41700 C.38000 D.40000
（4）甲企業(yè)此項(xiàng)委托加工材料業(yè)務(wù)應(yīng)作的會計(jì)分錄有（ ）。（多選）
A.借：委托加工物資 28000
貸：原材料 28000
B. 借：委托加工物資 32760
貸：原材料 28000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 4760
C.借：委托加工物資 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 2000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700
貸：應(yīng)付賬款 13700
D.借：原材料 38000
貸：委托加工物資 38000
正確答案：
1、A
分析：增值稅以加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，所以應(yīng)該為：10000*17%=1700元。
2、B
分析：〔（28000 10000）/(1-5%)〕*5%=2000元。
3、C
分析：因?yàn)榧庸び糜谶B續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。所以委托加工材料的入賬成本為：28000 10000=38000元。
4、ACD
分析：根據(jù)上述各個小問，ACD三個分錄正確。
3.甲公司和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲公司于2003年5月1日銷售一批管理局批準(zhǔn)，簽發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，同時(shí)乙企業(yè)開具了甲公司的出資證明。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
已知甲公司在6月未已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20000元。要求對上述6種情況，回答如下問題：
(1)第一種情況乙公司確認(rèn)的資本公積為（ ）元。
A.0 B.300000 C.70000 D.28000
（2）第一種情況甲公司確認(rèn)的營業(yè)外支出為（ ）元。
A.280000 B.30000 C.32000 D.70000
（3）第二種情況下的債務(wù)重組日為（ ）。
A. 6月8日 B. 7月5日 C. 7月12日 D. 7月15日
（4）第二種情況下乙企業(yè)確認(rèn)的資本公積為（ ）元。
A.193500 B.13500 C103500 .D.88200
（5）第二種情況下甲企業(yè)確認(rèn)的原材料的入賬價(jià)值為（ ）元。
A.245735 B.219342 C.288235 D.257895
（6）第三種情況下，乙公司確認(rèn)的資本公積為（ ）元。
A.600000 B.400000 C.380000 D.420000
（7）第三種情況下，甲公司確認(rèn)的投資成本為（ ）元。
A.1000000 B.980000 C.20000 D.900000
正確答案：
1、B
分析：乙公司的債務(wù)重組分錄為：
借：應(yīng)付賬款——甲企業(yè) 1000000
貸：銀行存款 700000
資本公積——其他資本公積 300000
2、A
分析：甲公司的債務(wù)重組分錄
借：銀行存款 700000
壞賬準(zhǔn)備 20000
營業(yè)外支出 280000
貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè) 1000000
3、D
分析：債務(wù)重組日為2003年7月15日，甲公司于當(dāng)日解除了債務(wù)手續(xù)。
4、C
分析：乙公司的債務(wù)重組分錄為：
借：應(yīng)付賬款——甲公司 1000000
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 8000
貸：原材料 200000
庫存商品 560000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（250000×17% 600000×17%）144500
資本公積——其他資本公積 1035005、A
分析：原材料與庫存商品的入賬總額為835500元（1000000－20000－144500），應(yīng)按各自公允價(jià)值250000元和600000元的比例確定入賬，原材料為：835500*250000/850000=245735元。
6、B
分析：乙企業(yè)債務(wù)重組的分錄為：
借：應(yīng)付賬款——甲公司 1000000
貸：實(shí)收資本 （2000000×30%）600000
資本公積——資本溢價(jià) 400000
7、B
分析：甲公司的債務(wù)重組分錄為：
借：長期股權(quán)投資——乙企業(yè)（投資成本） 980000
壞賬準(zhǔn)備 20000
貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè) 100000