一、單項(xiàng)選擇題 (本題型共10題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，)
1.某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額為160000元，貸方余額為70000元，壞賬準(zhǔn)備為500元。在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收賬款凈額”項(xiàng)目數(shù)額應(yīng)為（ ）。
(A) 160000
(B) 90000
(C) 159500
(D) 89500
正確答案：c
解析：應(yīng)收賬款凈額＝“應(yīng)收賬款”借方余額－壞賬準(zhǔn)備＝160000－500＝159500（元），應(yīng)收賬款貸方余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，計(jì)入“預(yù)收賬款”。
2.某企業(yè)2000年實(shí)際支付工資120000元，各種獎(jiǎng)金12000元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資72000元，獎(jiǎng)金8000元；在建工程人員工資48000元，獎(jiǎng)金4000元。則該企業(yè)2000年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）元。
(A) 132000
(B) 80000
(C) 120000
(D) 72000
正確答案：b
解析：“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金，但不包括支付給在建工程人員的工資和獎(jiǎng)金。
3.某企業(yè)出售1臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款300000元已存入銀行，該設(shè)備原價(jià)400000元，已提折舊150000元。以現(xiàn)金支付該項(xiàng)設(shè)備的清理費(fèi)用2000元和運(yùn)輸費(fèi)用800元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)使企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~增加（）元。
(A) 300000
(B) 297200
(C) 720000
(D) 47200
正確答案：b
解析：“外置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。
4.某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50000元，貸方余額20000元；“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額13000元，貸方余額5000元；“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50000元，貸方余額120000元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額3000元，貸方余額10000元；“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為0。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為（?。?。
(A) 30000元和70000元
(B) 53000元和125000元
(C) 63000元和53000元
(D) 47000元和115000元
正確答案：b
解析：“應(yīng)收賬款”按照“應(yīng)收賬款”科目和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中借方余額之和填列；“預(yù)付賬款”按照“預(yù)付賬款”科目和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中貸方余額之和填列.
5.丁企業(yè)本期發(fā)生以下支出：支付30萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)一臺(tái)運(yùn)輸車輛，處置一臺(tái)設(shè)備支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元，支付融資租入生產(chǎn)線的租賃費(fèi)100萬(wàn)元，支付為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計(jì)入在建工程借款利息60萬(wàn)元，支付分期付款方式購(gòu)買機(jī)床的最后一期款項(xiàng)20萬(wàn)元。上述支出中，應(yīng)計(jì)入“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是（ ）萬(wàn)元。
(A) 30
(B) 35
(C) 155
(D) 210
正確答案：a
解析：支付融資租入生產(chǎn)線的租賃費(fèi)、支付為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計(jì)入在建工程借款利息和支付分期付款方式購(gòu)買機(jī)床的最后一期款項(xiàng)都應(yīng)計(jì)入“籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量”。處置設(shè)備支付的清理費(fèi)用應(yīng)從企業(yè)處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金中扣除，在“投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量——處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金”中反映。
6.某公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得的收入為900000元，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為560000元。轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)30000元，支付稅金45000元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)（?。?。
(A) 在“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”2個(gè)項(xiàng)目中分別填列900000元、75000元
(B) 在“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”2個(gè)項(xiàng)目中分別填列900000元、75000元
(C) 在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列825000元
(D) 在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列265000元
正確答案：c
解析：“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。
7.引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是（ ）。
(A) 將現(xiàn)金存入銀行
(B) 用銀行存款購(gòu)買1個(gè)月到期的債券
(C) 用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)
(D) 用銀行存款清償20萬(wàn)元的債務(wù)
正確答案：d
解析：選項(xiàng)“A”和“B”屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，不影響現(xiàn)金流量；選項(xiàng)“C”不影響現(xiàn)金流量；選項(xiàng)“D”會(huì)影響現(xiàn)金流量。
8.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，下列項(xiàng)目可以不包括在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露內(nèi)容中的是（?。?。
(A) 資金增減和周轉(zhuǎn)情況的說(shuō)明
(B) 收入確認(rèn)的說(shuō)明
(C) 所得稅會(huì)計(jì)處理方法的說(shuō)明
(D) 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明
正確答案：a
解析：現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容有13條，其中包括BCD三項(xiàng)的內(nèi)容，見(jiàn)教材484頁(yè)。
9.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)節(jié)項(xiàng)目加回的是（ ）。
(A) 編報(bào)當(dāng)期發(fā)生的投資損失
(B) 編制當(dāng)期支付給銀行的匯款手續(xù)費(fèi)
(C) 編報(bào)前期預(yù)付、當(dāng)期攤銷的費(fèi)用
(D) 編制當(dāng)期發(fā)生的存貨減少
正確答案：b
解析：編報(bào)當(dāng)期付給銀行的手續(xù)費(fèi)，屬當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，當(dāng)期記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)，無(wú)需再作調(diào)整。
10.企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)所取得的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表中應(yīng)反映在（ ）項(xiàng)目中。
(A) “收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”
(B) “收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”
(C) “收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”
(D) “吸收投資所收到的現(xiàn)金”
正確答案：b
解析：企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)所取得的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表中應(yīng)反映在“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中，捐贈(zèng)現(xiàn)金支出應(yīng)反映在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中。
二、多項(xiàng)選擇題 (本題型共10題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，)
1.資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來(lái)源，可以通過(guò)以下幾種方式獲得（ ）。
(A) 根據(jù)總賬科目期末的余額直接填列
(B) 根據(jù)總賬科目期末的余額減去部分?jǐn)?shù)額后的數(shù)字填列
(C) 根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列
(D) 根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額直接填列
(E) 根據(jù)幾個(gè)明細(xì)賬余額計(jì)算填列
正確答案：a, b, c, d, e
解析：資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來(lái)源，主要就是A、B、C、D、E所列的幾種方式。
2.下列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目中可直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額填列的（ ）。
(A) 貨幣資金
(B) 短期投資
(C) 應(yīng)付賬款
(D) 應(yīng)收票據(jù)
(E) 短期借款
正確答案：d, e
解析：“貨幣資金”＝“現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”，需要根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額合計(jì)獲得；“短期投資”＝“短期投資”－“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”，需要根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額獲得；“應(yīng)付賬款”＝“應(yīng)付賬款”貸方余額＋“預(yù)付賬款”貸方余額，需要根據(jù)明細(xì)科目的余額分析獲得。
3.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不會(huì)引起現(xiàn)金流量變動(dòng)的有（）。
(A) 到期未能收到的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款
(B) 出售固定資產(chǎn)取得價(jià)款
(C) 賒購(gòu)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，若只是涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)或非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，如從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行等業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)金各項(xiàng)目之間內(nèi)部資金的轉(zhuǎn)換，不會(huì)發(fā)生現(xiàn)金流量，例如A項(xiàng)；而賒購(gòu)商品、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊也不涉及到現(xiàn)金流量的變動(dòng)。
4.會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容包括（ ）。
(A) 重要會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由
(B) 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容
(C) 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)
(D) 未決仲裁
(E) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法
正確答案：a, b, d, e
解析：注意會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不會(huì)出現(xiàn)累積影響數(shù)，其余各項(xiàng)均屬于應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容。
5.資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的金額應(yīng)包括（）。
(A) “預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末借方余額
(B) “預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額
(C) “應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末借方余額
(D) “應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額
(E) “應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末借方余額
正確答案：a, c
解析：“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映公司預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)賬有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
6.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，其“期末數(shù)”可以根據(jù)若干個(gè)總賬科目期末余額計(jì)算填列的有（ ）。
(A) 應(yīng)收票據(jù)
(B) 貨幣資金
(C) 無(wú)形資產(chǎn)
(D) 固定資產(chǎn)原價(jià)
(E) 固定資產(chǎn)凈值
正確答案：b, e
解析：“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列；“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目應(yīng)該按照“固定資產(chǎn)”總賬的期末余額減去“累積折舊”總賬科目余額的差額填列。
7.下列會(huì)計(jì)科目中，屬于填列現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目時(shí)應(yīng)予考慮的有（ ）。
(A) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
(B) 其他業(yè)務(wù)收入
(C) 應(yīng)收賬款
(D) 應(yīng)付賬款
(E) 預(yù)收賬款
正確答案：a, b, c, e
解析：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。
8.下列各項(xiàng)中，在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要加回至凈利潤(rùn)的有（ ）。
(A) 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
(B) 計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊
(C) 存貨的增加
(D) 出售固定資產(chǎn)的損失
(E) 預(yù)提費(fèi)用的減少
正確答案：a, b, d
解析：存貨的減少須加回到凈利潤(rùn)，存貨的增加須從凈利潤(rùn)中減去；預(yù)提費(fèi)用的減少應(yīng)減少凈利潤(rùn)，預(yù)提費(fèi)用的增加應(yīng)增加凈利潤(rùn)。
9.下列各項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。
(A) 收到出租固定資產(chǎn)的租金收入
(B) 購(gòu)貨退回而收到的退貨款
(C) 收到出口退回的增值稅稅款
(D) 取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金
(E) 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
正確答案：a, b, c
解析：D項(xiàng)屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，E項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
10.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中，不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)的項(xiàng)目有（ ）。
(A) 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
(B) 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券
(C) 以固定資產(chǎn)投資
(D) 融資租入固定資產(chǎn)
(E) 以現(xiàn)金償還債務(wù)
正確答案：a, b, d
解析：現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中，不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)的項(xiàng)目只有上述ABD三項(xiàng)；以現(xiàn)金償還債務(wù)屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
三、綜合分析題 (本題型共1題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，)
1.盛唐股份有限公司為企業(yè)。2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：
（1） 2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末數(shù)如下（單位：元）
（2）2002年度利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)如下（單位：元）
（3）其他有關(guān)資料如下：
①待攤費(fèi)用為支付的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)。
②本期增值稅銷項(xiàng)稅額為136000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為71400元，已交增值稅為65000元。
③其他應(yīng)付款為收取的出借包裝物押金。
④2002年度沒(méi)有實(shí)際發(fā)生壞賬；2001年和2002年兩年年末均沒(méi)有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
⑤未單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目；營(yíng)業(yè)費(fèi)用中包含職工工資100000元、福利費(fèi)14000元、折舊費(fèi)2000元、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備200元、水電費(fèi)10000元、差旅費(fèi)20000元、會(huì)議費(fèi)8000元、辦公費(fèi)20000元、咨詢費(fèi)15000元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)5800元及攤銷的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)5000元。
⑥上述資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目均與投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。
要求：根據(jù)上述資料，回答如下問(wèn)題：
（1） “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為（ ）元。
A. 926200 B. 926000 C. 926400 D.906400
（2） “收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”為（ ）元。
A. 200 B.300 C. 800 D.900
（3） “購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”為（ ）元。
A. 506400 B. 470000 C. 440000 D.511400
（4） “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”為（ ）元。
A. 100000 B. 114000 C. 113000 D.115000
（5） 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)為（ ）元。
A. 110060 B. 70060 C. 63600 D.63700
（6） “支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”為（ ）元。
A. 79000 B. 78800 C. 77000 D.83800
正確答案：
1、B
分析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
＝800000＋136000＋（30000－20000）＋（49500－69300）－200＝926000（元）。
2、C
分析：“其他應(yīng)付款”為收取的出借包裝物押金，該項(xiàng)增加額就是收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，本期收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝1000－200＝800（元）。
3、D
分析：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝450000＋71400－（100000－70000）＋（40000－25000）＋（15000－10000）＝511400（元）。
4、C
分析：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝100000＋14000＋（5000－6000）＝113000（元）。
5、A
分析：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝所得稅40000＋主營(yíng)業(yè)務(wù)稅緊及附加6460＋增值稅65000＋應(yīng)交其他稅金期初數(shù)-期末數(shù)（2700－4000）＋其他應(yīng)交款期初數(shù)-期末數(shù)（300－400）＝110060（元）。
6、B
分析：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝200000－職工工資100000－福利費(fèi)14000－折舊2000－計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備200－攤銷的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)5000＝78800（元)轉(zhuǎn)
1.某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額為160000元，貸方余額為70000元，壞賬準(zhǔn)備為500元。在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收賬款凈額”項(xiàng)目數(shù)額應(yīng)為（ ）。
(A) 160000
(B) 90000
(C) 159500
(D) 89500
正確答案：c
解析：應(yīng)收賬款凈額＝“應(yīng)收賬款”借方余額－壞賬準(zhǔn)備＝160000－500＝159500（元），應(yīng)收賬款貸方余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，計(jì)入“預(yù)收賬款”。
2.某企業(yè)2000年實(shí)際支付工資120000元，各種獎(jiǎng)金12000元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資72000元，獎(jiǎng)金8000元；在建工程人員工資48000元，獎(jiǎng)金4000元。則該企業(yè)2000年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）元。
(A) 132000
(B) 80000
(C) 120000
(D) 72000
正確答案：b
解析：“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金，但不包括支付給在建工程人員的工資和獎(jiǎng)金。
3.某企業(yè)出售1臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款300000元已存入銀行，該設(shè)備原價(jià)400000元，已提折舊150000元。以現(xiàn)金支付該項(xiàng)設(shè)備的清理費(fèi)用2000元和運(yùn)輸費(fèi)用800元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)使企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~增加（）元。
(A) 300000
(B) 297200
(C) 720000
(D) 47200
正確答案：b
解析：“外置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。
4.某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50000元，貸方余額20000元；“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額13000元，貸方余額5000元；“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50000元，貸方余額120000元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額3000元，貸方余額10000元；“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為0。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為（?。?。
(A) 30000元和70000元
(B) 53000元和125000元
(C) 63000元和53000元
(D) 47000元和115000元
正確答案：b
解析：“應(yīng)收賬款”按照“應(yīng)收賬款”科目和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中借方余額之和填列；“預(yù)付賬款”按照“預(yù)付賬款”科目和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中貸方余額之和填列.
5.丁企業(yè)本期發(fā)生以下支出：支付30萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)一臺(tái)運(yùn)輸車輛，處置一臺(tái)設(shè)備支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元，支付融資租入生產(chǎn)線的租賃費(fèi)100萬(wàn)元，支付為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計(jì)入在建工程借款利息60萬(wàn)元，支付分期付款方式購(gòu)買機(jī)床的最后一期款項(xiàng)20萬(wàn)元。上述支出中，應(yīng)計(jì)入“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是（ ）萬(wàn)元。
(A) 30
(B) 35
(C) 155
(D) 210
正確答案：a
解析：支付融資租入生產(chǎn)線的租賃費(fèi)、支付為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計(jì)入在建工程借款利息和支付分期付款方式購(gòu)買機(jī)床的最后一期款項(xiàng)都應(yīng)計(jì)入“籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量”。處置設(shè)備支付的清理費(fèi)用應(yīng)從企業(yè)處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金中扣除，在“投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量——處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金”中反映。
6.某公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得的收入為900000元，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為560000元。轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)30000元，支付稅金45000元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)（?。?。
(A) 在“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”2個(gè)項(xiàng)目中分別填列900000元、75000元
(B) 在“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”2個(gè)項(xiàng)目中分別填列900000元、75000元
(C) 在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列825000元
(D) 在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列265000元
正確答案：c
解析：“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。
7.引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是（ ）。
(A) 將現(xiàn)金存入銀行
(B) 用銀行存款購(gòu)買1個(gè)月到期的債券
(C) 用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)
(D) 用銀行存款清償20萬(wàn)元的債務(wù)
正確答案：d
解析：選項(xiàng)“A”和“B”屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，不影響現(xiàn)金流量；選項(xiàng)“C”不影響現(xiàn)金流量；選項(xiàng)“D”會(huì)影響現(xiàn)金流量。
8.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，下列項(xiàng)目可以不包括在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露內(nèi)容中的是（?。?。
(A) 資金增減和周轉(zhuǎn)情況的說(shuō)明
(B) 收入確認(rèn)的說(shuō)明
(C) 所得稅會(huì)計(jì)處理方法的說(shuō)明
(D) 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明
正確答案：a
解析：現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容有13條，其中包括BCD三項(xiàng)的內(nèi)容，見(jiàn)教材484頁(yè)。
9.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)節(jié)項(xiàng)目加回的是（ ）。
(A) 編報(bào)當(dāng)期發(fā)生的投資損失
(B) 編制當(dāng)期支付給銀行的匯款手續(xù)費(fèi)
(C) 編報(bào)前期預(yù)付、當(dāng)期攤銷的費(fèi)用
(D) 編制當(dāng)期發(fā)生的存貨減少
正確答案：b
解析：編報(bào)當(dāng)期付給銀行的手續(xù)費(fèi)，屬當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，當(dāng)期記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)，無(wú)需再作調(diào)整。
10.企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)所取得的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表中應(yīng)反映在（ ）項(xiàng)目中。
(A) “收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”
(B) “收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”
(C) “收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”
(D) “吸收投資所收到的現(xiàn)金”
正確答案：b
解析：企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)所取得的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表中應(yīng)反映在“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中，捐贈(zèng)現(xiàn)金支出應(yīng)反映在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中。
二、多項(xiàng)選擇題 (本題型共10題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，)
1.資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來(lái)源，可以通過(guò)以下幾種方式獲得（ ）。
(A) 根據(jù)總賬科目期末的余額直接填列
(B) 根據(jù)總賬科目期末的余額減去部分?jǐn)?shù)額后的數(shù)字填列
(C) 根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列
(D) 根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額直接填列
(E) 根據(jù)幾個(gè)明細(xì)賬余額計(jì)算填列
正確答案：a, b, c, d, e
解析：資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來(lái)源，主要就是A、B、C、D、E所列的幾種方式。
2.下列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目中可直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額填列的（ ）。
(A) 貨幣資金
(B) 短期投資
(C) 應(yīng)付賬款
(D) 應(yīng)收票據(jù)
(E) 短期借款
正確答案：d, e
解析：“貨幣資金”＝“現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”，需要根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額合計(jì)獲得；“短期投資”＝“短期投資”－“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”，需要根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額獲得；“應(yīng)付賬款”＝“應(yīng)付賬款”貸方余額＋“預(yù)付賬款”貸方余額，需要根據(jù)明細(xì)科目的余額分析獲得。
3.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不會(huì)引起現(xiàn)金流量變動(dòng)的有（）。
(A) 到期未能收到的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款
(B) 出售固定資產(chǎn)取得價(jià)款
(C) 賒購(gòu)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，若只是涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)或非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，如從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行等業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)金各項(xiàng)目之間內(nèi)部資金的轉(zhuǎn)換，不會(huì)發(fā)生現(xiàn)金流量，例如A項(xiàng)；而賒購(gòu)商品、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊也不涉及到現(xiàn)金流量的變動(dòng)。
4.會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容包括（ ）。
(A) 重要會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由
(B) 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容
(C) 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)
(D) 未決仲裁
(E) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法
正確答案：a, b, d, e
解析：注意會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不會(huì)出現(xiàn)累積影響數(shù)，其余各項(xiàng)均屬于應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容。
5.資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的金額應(yīng)包括（）。
(A) “預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末借方余額
(B) “預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額
(C) “應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末借方余額
(D) “應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額
(E) “應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末借方余額
正確答案：a, c
解析：“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映公司預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)賬有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
6.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，其“期末數(shù)”可以根據(jù)若干個(gè)總賬科目期末余額計(jì)算填列的有（ ）。
(A) 應(yīng)收票據(jù)
(B) 貨幣資金
(C) 無(wú)形資產(chǎn)
(D) 固定資產(chǎn)原價(jià)
(E) 固定資產(chǎn)凈值
正確答案：b, e
解析：“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列；“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目應(yīng)該按照“固定資產(chǎn)”總賬的期末余額減去“累積折舊”總賬科目余額的差額填列。
7.下列會(huì)計(jì)科目中，屬于填列現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目時(shí)應(yīng)予考慮的有（ ）。
(A) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
(B) 其他業(yè)務(wù)收入
(C) 應(yīng)收賬款
(D) 應(yīng)付賬款
(E) 預(yù)收賬款
正確答案：a, b, c, e
解析：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。
8.下列各項(xiàng)中，在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要加回至凈利潤(rùn)的有（ ）。
(A) 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
(B) 計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊
(C) 存貨的增加
(D) 出售固定資產(chǎn)的損失
(E) 預(yù)提費(fèi)用的減少
正確答案：a, b, d
解析：存貨的減少須加回到凈利潤(rùn)，存貨的增加須從凈利潤(rùn)中減去；預(yù)提費(fèi)用的減少應(yīng)減少凈利潤(rùn)，預(yù)提費(fèi)用的增加應(yīng)增加凈利潤(rùn)。
9.下列各項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。
(A) 收到出租固定資產(chǎn)的租金收入
(B) 購(gòu)貨退回而收到的退貨款
(C) 收到出口退回的增值稅稅款
(D) 取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金
(E) 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
正確答案：a, b, c
解析：D項(xiàng)屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，E項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
10.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中，不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)的項(xiàng)目有（ ）。
(A) 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
(B) 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券
(C) 以固定資產(chǎn)投資
(D) 融資租入固定資產(chǎn)
(E) 以現(xiàn)金償還債務(wù)
正確答案：a, b, d
解析：現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中，不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)的項(xiàng)目只有上述ABD三項(xiàng)；以現(xiàn)金償還債務(wù)屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
三、綜合分析題 (本題型共1題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，)
1.盛唐股份有限公司為企業(yè)。2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：
（1） 2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末數(shù)如下（單位：元）
（2）2002年度利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)如下（單位：元）
（3）其他有關(guān)資料如下：
①待攤費(fèi)用為支付的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)。
②本期增值稅銷項(xiàng)稅額為136000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為71400元，已交增值稅為65000元。
③其他應(yīng)付款為收取的出借包裝物押金。
④2002年度沒(méi)有實(shí)際發(fā)生壞賬；2001年和2002年兩年年末均沒(méi)有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
⑤未單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目；營(yíng)業(yè)費(fèi)用中包含職工工資100000元、福利費(fèi)14000元、折舊費(fèi)2000元、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備200元、水電費(fèi)10000元、差旅費(fèi)20000元、會(huì)議費(fèi)8000元、辦公費(fèi)20000元、咨詢費(fèi)15000元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)5800元及攤銷的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)5000元。
⑥上述資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目均與投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。
要求：根據(jù)上述資料，回答如下問(wèn)題：
（1） “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為（ ）元。
A. 926200 B. 926000 C. 926400 D.906400
（2） “收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”為（ ）元。
A. 200 B.300 C. 800 D.900
（3） “購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”為（ ）元。
A. 506400 B. 470000 C. 440000 D.511400
（4） “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”為（ ）元。
A. 100000 B. 114000 C. 113000 D.115000
（5） 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)為（ ）元。
A. 110060 B. 70060 C. 63600 D.63700
（6） “支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”為（ ）元。
A. 79000 B. 78800 C. 77000 D.83800
正確答案：
1、B
分析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
＝800000＋136000＋（30000－20000）＋（49500－69300）－200＝926000（元）。
2、C
分析：“其他應(yīng)付款”為收取的出借包裝物押金，該項(xiàng)增加額就是收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，本期收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝1000－200＝800（元）。
3、D
分析：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝450000＋71400－（100000－70000）＋（40000－25000）＋（15000－10000）＝511400（元）。
4、C
分析：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝100000＋14000＋（5000－6000）＝113000（元）。
5、A
分析：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝所得稅40000＋主營(yíng)業(yè)務(wù)稅緊及附加6460＋增值稅65000＋應(yīng)交其他稅金期初數(shù)-期末數(shù)（2700－4000）＋其他應(yīng)交款期初數(shù)-期末數(shù)（300－400）＝110060（元）。
6、B
分析：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝200000－職工工資100000－福利費(fèi)14000－折舊2000－計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備200－攤銷的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)5000＝78800（元)轉(zhuǎn)