鑒于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》明確規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款計(jì)繳增值稅。
[例]某金銀首飾零售商店為小規(guī)模納稅人，1999年10月取得含稅銷售收入1060000元；以舊換新業(yè)務(wù)收入530000元（含稅），其中收回舊首飾折價(jià)371000元，實(shí)收159000元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳增值稅為46900元。作會計(jì)分錄如下：
應(yīng)繳增值稅＝（含稅銷售收入＋以舊換新實(shí)際收取的含稅銷售收入）÷（1＋征收率4%）×征收率4%
＝（106＋15.9）÷（1＋4%）×4%
＝4.69（萬元）
商品銷售收入＝（106＋15.9）÷（1＋4%）＋37.1＝117.21＋37.1＝154.31（萬元）
借：銀行存款 1219000
材料物資——舊金銀首飾 371000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——金銀首飾 1543100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 45900
[例]某金銀首飾零售商店為小規(guī)模納稅人，1999年10月取得含稅銷售收入1060000元；以舊換新業(yè)務(wù)收入530000元（含稅），其中收回舊首飾折價(jià)371000元，實(shí)收159000元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳增值稅為46900元。作會計(jì)分錄如下：
應(yīng)繳增值稅＝（含稅銷售收入＋以舊換新實(shí)際收取的含稅銷售收入）÷（1＋征收率4%）×征收率4%
＝（106＋15.9）÷（1＋4%）×4%
＝4.69（萬元）
商品銷售收入＝（106＋15.9）÷（1＋4%）＋37.1＝117.21＋37.1＝154.31（萬元）
借：銀行存款 1219000
材料物資——舊金銀首飾 371000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——金銀首飾 1543100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 45900