一、單項(xiàng)選擇題
1.A
2.A
3.B
4.A
5.D
6.C
7.D
8.A
9.A
10.A
11.C
12.A
13.D
14.C
15.B
16.A
17.C
18.C
19.B
20.B
21.D
22.D
23.B
24.C
25.C
26.B
27.D
28.B
29.B
30.A
31.D
32.C
33.C
34.B
35.A
36.B
37.A
38.C
39.B
40.A
二、多項(xiàng)選擇題
1. A,C,D,
2.A,B,C,
3. A,C,D,
4.A,D,
5.B,C,D,
6. A,B,D,
7. A,B,C,
8.A,C,
9. A,C,D,
10.A,B,D,
11.B,C,D,
12. B,C,D,
13. A,B,C,
14. A,B,C,
15. A,C,D,
16. A,B,
17. B,C,
18.B,C,D,
19.B,D,
20.A,B,C,
21.A,B,D,
22. A,C,D,
23.B,D,
24.A,B,D,
25. B,D,
26. B,C,D,
27. A,B,C,
28. A,C,
29. A,C,
30.A,C,D,
三、計(jì)算分析題
答案：1．C 2．B 3．A 4．C
解析：1．(1)甲應(yīng)納稅所得額=72000×60％+40000=83200(元) (2)甲應(yīng)納稅額=83200×35％-6750=22370(元)
2． (1)丙從律師事務(wù)所取得工資、薪金應(yīng)納稅所得額=12000-12000×30％= 8400(元) (2)丙從律師事務(wù)所取得工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=8400 ×20％-375=1305 (元) (3)丙從某公司取得法律事務(wù)服務(wù)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3200—800)×20％=480 (元) 丙2006年10月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=1305+480=1785(元)
3．(1)丁11月份扣除捐贈(zèng)前應(yīng)納稅所得額=24000—24000×30％=16800(元) 向中國(guó)法律援助基金會(huì)的捐贈(zèng)可全額在稅前扣除，因此捐贈(zèng)后應(yīng)納稅所得額= 16800-7000=9800(元) (2)丁應(yīng)納個(gè)人所得稅=9800×20％-375=1585(元)。
4．王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2000-800)×20％=240(元)
答案：5．B 6．C 7．C 8．A 解析：
5．(1)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=80+320+1000×5％×(1+7％+ 3％)+45+400×5％+400×20％=600(萬(wàn)元) (2)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值額=1000—600=400(萬(wàn)元)
6． (1)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的土地增值額占扣除項(xiàng)目金額比率=400÷600=66．67％ (2)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)納土地增值稅=400×40％—600×5％=130(萬(wàn)元)
7． (1)銷售舊辦公樓扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000×70％+2000×5％×(1+7％+ 3％)+2000×0.5‰=811(萬(wàn)元) (2)銷售舊辦公樓的增值額=2000—811=1189(萬(wàn)元)
8． (1)銷售舊辦公樓的土地增值額占扣除項(xiàng)目金額比率=1189÷811=146．60％ (2)銷售舊辦公樓應(yīng)納土地增值稅=1189×50％—811×15％=472．85(萬(wàn)元)
四、綜合題
答案：1．C 2．A、B、C 3． B 4． C 5． D 6． D
解析： 1．(1)2005年再投資退稅額=200÷(1—15％-0)×15％×100％=35．29(萬(wàn)元) (2)2006年外方應(yīng)繳回的再投資退稅額=35．29×60％=21．18(萬(wàn)元)
3．允許在稅前扣除的利息支出=22．5÷3=7．5(萬(wàn)元)
4．交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額=4000×3‰+3+300×10‰=18(萬(wàn)元)
5．2006年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=400+(22．5—7．5)+10+(30—18)+[30—(50— 24)]+(250—210)+15+10+5+20=531(萬(wàn)元)
6．(1)境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額總額=531+45÷(1—25％)=591(萬(wàn)元)
(2)境外所得按我國(guó)稅法納稅計(jì)算的扣除限額=591 ×(30％+3％)×60÷591= 19．8(萬(wàn)元)
(3)境外實(shí)際繳納稅額=60×25％=15(萬(wàn)元) 因此，允許抵免稅額15萬(wàn)元。 境外所得應(yīng)補(bǔ)繳稅額=60×33％—15=4．8(萬(wàn)元)
2.答案：7． D 8． C 9．A 10．A 11．B 12． D
解析： 7．應(yīng)稅收入總和=17550÷(1+17％)+17．55 ×40÷(1+17％)+9．5 ×5 ×(1+ 8％)÷(1—5％)+1200+560=15000+600+54+1200+560=17414(萬(wàn)元)
8．銷售成本總和=10×(1000+40)+9．5 ×5+(1000—400+80)+420=10400+ 47．5+680+420=11547．5(萬(wàn)元)
9． (1)應(yīng)納消費(fèi)稅=15000×5％+600×5％+54 ×5％=750+30+2．7=782．7 (萬(wàn)元) (2)應(yīng)納增值稅=15000×17％+600×17％+54×17％—850—(200+300+30)× 7％—500×10％=2661．18—850—37．1—50=1724．08(萬(wàn)元) (3)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1200×5％+(560—420)×5％=67(萬(wàn)元) (4)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(782．7+1724．08+67)× 7％=2573．78 × 7％= 180．1646(萬(wàn)元) (5)應(yīng)交教育費(fèi)附加=(782．7+1724．08+67)× 3％=2573．78 × 3％=77．2134 (萬(wàn)元) (6)應(yīng)納印花稅= 1200×0．5‰+560×0．5‰ =0．6+0．28=0．88(萬(wàn)元) 土地增值稅 ： 轉(zhuǎn)讓車(chē)間扣除項(xiàng)目=1500×30％+80+20+1200×5％×(1+7％+3％)+0．6=616．6 (萬(wàn)元) 增值額=1200—616．6=583．4(萬(wàn)元) 增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=583．4÷616．6=94．62％ 車(chē)間轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納土地增值稅額=583．4×40％—616．6×5％=233．36—30．83=202．53 (萬(wàn)元) 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓扣除項(xiàng)目=420+6+(560—420)×5％×(1+7％+3％)+0．28=433．98(萬(wàn)元) 增值額=560—433．98=126．02(萬(wàn)元) 增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=126．02÷433．98=29．04％ 應(yīng)納土地增值稅額=126．02×30％=37．81(萬(wàn)元) 應(yīng)納土地增值稅總和=37．81+202．53=240．34(萬(wàn)元) 允許在稅前扣除的銷售稅金及附加總和=782．7+67+180．1646+77．2134+240．34= 1347．42(萬(wàn)元)
10．(1)廣告費(fèi)扣除限額=17414×2％=348．28(萬(wàn)元) (2)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=17414×5‰=87．07(萬(wàn)元) (3)準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用總和=300×(1—7％)+160+20+6+348．28+87．07+90= 990．35(萬(wàn)元) (4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=17414×3‰+3=55．24．(方元) (5)準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用總和=55．24+280+1100+0．88=1436．12(萬(wàn)元) (6)向關(guān)聯(lián)方借款金額=600÷6％=10000(萬(wàn)元) 向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除限額=10000×50％×5％=250（萬(wàn)元) (7)準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用總和=900—(600—250)=550(萬(wàn)元) (8)稅前準(zhǔn)許扣除的期間費(fèi)用合計(jì)=990．35+1436．12+550=2976．47(萬(wàn)元)
11．允許扣除的工資及“三費(fèi)”金額=1200×1600×12÷10000×(1+14％+2．5％)= 2684．16(萬(wàn)元) 工資、工資附加“三費(fèi)”調(diào)整金額=2853．6—2684．16=169．44(萬(wàn)元)
12.應(yīng)納稅所得額=17414—11547．5—1347．42-2976．47+169．44=1712．05(萬(wàn)元) 應(yīng)繳所得稅=1712．05×33％=564．9765(萬(wàn)元)
1.A
2.A
3.B
4.A
5.D
6.C
7.D
8.A
9.A
10.A
11.C
12.A
13.D
14.C
15.B
16.A
17.C
18.C
19.B
20.B
21.D
22.D
23.B
24.C
25.C
26.B
27.D
28.B
29.B
30.A
31.D
32.C
33.C
34.B
35.A
36.B
37.A
38.C
39.B
40.A
二、多項(xiàng)選擇題
1. A,C,D,
2.A,B,C,
3. A,C,D,
4.A,D,
5.B,C,D,
6. A,B,D,
7. A,B,C,
8.A,C,
9. A,C,D,
10.A,B,D,
11.B,C,D,
12. B,C,D,
13. A,B,C,
14. A,B,C,
15. A,C,D,
16. A,B,
17. B,C,
18.B,C,D,
19.B,D,
20.A,B,C,
21.A,B,D,
22. A,C,D,
23.B,D,
24.A,B,D,
25. B,D,
26. B,C,D,
27. A,B,C,
28. A,C,
29. A,C,
30.A,C,D,
三、計(jì)算分析題
答案：1．C 2．B 3．A 4．C
解析：1．(1)甲應(yīng)納稅所得額=72000×60％+40000=83200(元) (2)甲應(yīng)納稅額=83200×35％-6750=22370(元)
2． (1)丙從律師事務(wù)所取得工資、薪金應(yīng)納稅所得額=12000-12000×30％= 8400(元) (2)丙從律師事務(wù)所取得工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=8400 ×20％-375=1305 (元) (3)丙從某公司取得法律事務(wù)服務(wù)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3200—800)×20％=480 (元) 丙2006年10月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=1305+480=1785(元)
3．(1)丁11月份扣除捐贈(zèng)前應(yīng)納稅所得額=24000—24000×30％=16800(元) 向中國(guó)法律援助基金會(huì)的捐贈(zèng)可全額在稅前扣除，因此捐贈(zèng)后應(yīng)納稅所得額= 16800-7000=9800(元) (2)丁應(yīng)納個(gè)人所得稅=9800×20％-375=1585(元)。
4．王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2000-800)×20％=240(元)
答案：5．B 6．C 7．C 8．A 解析：
5．(1)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=80+320+1000×5％×(1+7％+ 3％)+45+400×5％+400×20％=600(萬(wàn)元) (2)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值額=1000—600=400(萬(wàn)元)
6． (1)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的土地增值額占扣除項(xiàng)目金額比率=400÷600=66．67％ (2)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)納土地增值稅=400×40％—600×5％=130(萬(wàn)元)
7． (1)銷售舊辦公樓扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000×70％+2000×5％×(1+7％+ 3％)+2000×0.5‰=811(萬(wàn)元) (2)銷售舊辦公樓的增值額=2000—811=1189(萬(wàn)元)
8． (1)銷售舊辦公樓的土地增值額占扣除項(xiàng)目金額比率=1189÷811=146．60％ (2)銷售舊辦公樓應(yīng)納土地增值稅=1189×50％—811×15％=472．85(萬(wàn)元)
四、綜合題
答案：1．C 2．A、B、C 3． B 4． C 5． D 6． D
解析： 1．(1)2005年再投資退稅額=200÷(1—15％-0)×15％×100％=35．29(萬(wàn)元) (2)2006年外方應(yīng)繳回的再投資退稅額=35．29×60％=21．18(萬(wàn)元)
3．允許在稅前扣除的利息支出=22．5÷3=7．5(萬(wàn)元)
4．交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額=4000×3‰+3+300×10‰=18(萬(wàn)元)
5．2006年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=400+(22．5—7．5)+10+(30—18)+[30—(50— 24)]+(250—210)+15+10+5+20=531(萬(wàn)元)
6．(1)境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額總額=531+45÷(1—25％)=591(萬(wàn)元)
(2)境外所得按我國(guó)稅法納稅計(jì)算的扣除限額=591 ×(30％+3％)×60÷591= 19．8(萬(wàn)元)
(3)境外實(shí)際繳納稅額=60×25％=15(萬(wàn)元) 因此，允許抵免稅額15萬(wàn)元。 境外所得應(yīng)補(bǔ)繳稅額=60×33％—15=4．8(萬(wàn)元)
2.答案：7． D 8． C 9．A 10．A 11．B 12． D
解析： 7．應(yīng)稅收入總和=17550÷(1+17％)+17．55 ×40÷(1+17％)+9．5 ×5 ×(1+ 8％)÷(1—5％)+1200+560=15000+600+54+1200+560=17414(萬(wàn)元)
8．銷售成本總和=10×(1000+40)+9．5 ×5+(1000—400+80)+420=10400+ 47．5+680+420=11547．5(萬(wàn)元)
9． (1)應(yīng)納消費(fèi)稅=15000×5％+600×5％+54 ×5％=750+30+2．7=782．7 (萬(wàn)元) (2)應(yīng)納增值稅=15000×17％+600×17％+54×17％—850—(200+300+30)× 7％—500×10％=2661．18—850—37．1—50=1724．08(萬(wàn)元) (3)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1200×5％+(560—420)×5％=67(萬(wàn)元) (4)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(782．7+1724．08+67)× 7％=2573．78 × 7％= 180．1646(萬(wàn)元) (5)應(yīng)交教育費(fèi)附加=(782．7+1724．08+67)× 3％=2573．78 × 3％=77．2134 (萬(wàn)元) (6)應(yīng)納印花稅= 1200×0．5‰+560×0．5‰ =0．6+0．28=0．88(萬(wàn)元) 土地增值稅 ： 轉(zhuǎn)讓車(chē)間扣除項(xiàng)目=1500×30％+80+20+1200×5％×(1+7％+3％)+0．6=616．6 (萬(wàn)元) 增值額=1200—616．6=583．4(萬(wàn)元) 增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=583．4÷616．6=94．62％ 車(chē)間轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納土地增值稅額=583．4×40％—616．6×5％=233．36—30．83=202．53 (萬(wàn)元) 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓扣除項(xiàng)目=420+6+(560—420)×5％×(1+7％+3％)+0．28=433．98(萬(wàn)元) 增值額=560—433．98=126．02(萬(wàn)元) 增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=126．02÷433．98=29．04％ 應(yīng)納土地增值稅額=126．02×30％=37．81(萬(wàn)元) 應(yīng)納土地增值稅總和=37．81+202．53=240．34(萬(wàn)元) 允許在稅前扣除的銷售稅金及附加總和=782．7+67+180．1646+77．2134+240．34= 1347．42(萬(wàn)元)
10．(1)廣告費(fèi)扣除限額=17414×2％=348．28(萬(wàn)元) (2)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=17414×5‰=87．07(萬(wàn)元) (3)準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用總和=300×(1—7％)+160+20+6+348．28+87．07+90= 990．35(萬(wàn)元) (4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=17414×3‰+3=55．24．(方元) (5)準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用總和=55．24+280+1100+0．88=1436．12(萬(wàn)元) (6)向關(guān)聯(lián)方借款金額=600÷6％=10000(萬(wàn)元) 向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除限額=10000×50％×5％=250（萬(wàn)元) (7)準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用總和=900—(600—250)=550(萬(wàn)元) (8)稅前準(zhǔn)許扣除的期間費(fèi)用合計(jì)=990．35+1436．12+550=2976．47(萬(wàn)元)
11．允許扣除的工資及“三費(fèi)”金額=1200×1600×12÷10000×(1+14％+2．5％)= 2684．16(萬(wàn)元) 工資、工資附加“三費(fèi)”調(diào)整金額=2853．6—2684．16=169．44(萬(wàn)元)
12.應(yīng)納稅所得額=17414—11547．5—1347．42-2976．47+169．44=1712．05(萬(wàn)元) 應(yīng)繳所得稅=1712．05×33％=564．9765(萬(wàn)元)