第六章 資源稅
一、單項選擇題
1.下列項目中屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。
A.煤礦生產的天然氣
B.伴采礦
C.水資源
D.人造石油
【正確答案】 B
【答案解析】 煤礦生產的天然氣、水資源、人造石油，均不屬于資源稅的征稅范圍。
2.以下資源中屬于資源稅應稅產品的是（ ）。
A.洗煤
B.油母頁巖
C.汽油
D.天然原油
【正確答案】 D
【答案解析】 目前我國資源稅條例沒有統(tǒng)一將油母頁巖納入資源稅征收范圍；AC不屬于天然資源，不涉及資源稅問題。
3.某聯(lián)合鐵礦山單位外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用（ ）。
A.礦產品原產地的單位稅額
B.本單位應稅產品的單位稅額
C.礦產品收購地的單位稅額
D.稅務機關核定的單位稅額
【正確答案】 B
【答案解析】 按照資源稅有關規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅；與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
4.乙地某獨立銅礦山單位外出到甲地收購鐵礦石，代扣代繳資源稅的納稅地點為（ ）。
A.乙地
B.甲地
C.由上級稅務機關確定
D.生產單位所在地與收購地共同的上級稅務機關
【正確答案】 B
【答案解析】 代扣代繳資源稅的納稅地點，為應稅未稅礦產品的收購地主管稅務機關。
5.下列單位出售的礦產品中，不繳納資源稅的是（ ）。
A.開采單位銷售天然大理石
B.油田出售的天然氣
C.鹽場銷售的鹵水
D.煤礦生產出售的天然氣
【正確答案】 D
【答案解析】 資源稅的納稅義務人是在中國境內開采應稅資源稅的礦產品或者生產鹽的單位。煤礦生產出售的天然氣暫不屬于資源稅征稅范圍。
6.某煤礦5月份生產煤炭20萬噸，銷售采煤過程中生產的天然氣5000萬立方米。已知該煤礦適用的單位稅額為2元/噸，煤礦所在省規(guī)定的天然氣的單位稅額為10元/千立方米，煤礦5月份應納的資源稅稅額為（ ）萬元。
A.55
B.30
C.0
D.25
【正確答案】 C
【答案解析】 生產原煤在銷售時繳納資源稅；煤礦生產的天然氣不征收資源稅。
7.某油田5月份開采原油10萬噸，銷售油田開采天然氣2萬立方米；但是該油田的當月原油銷售不能提供準確的核算資料。該油田適用的單位稅額為每噸8元，天然氣適用的單位稅額為每千立方米4元；該油田5月份應納資源稅為（ ）。
A.240000元
B.320000元
C.800080元
D.480000元
【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人不能準確提供應稅產品的銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算率換算數(shù)量為課稅數(shù)量；100000×8+20×4=800080（元）
8.某鹽場6月份以自產固體原鹽25000噸加工成精制鹽16000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該鹽場6月份應繳納資源稅為（ ）。
A.750000元
B.155000元
C.180000元
D.305000元
【正確答案】 A
【答案解析】 自產原鹽加工精制鹽對外銷售，以移送使用量為課稅數(shù)量。
25000×30=750000（元）
9.某鹽場6月份以自產原鹽25000噸加工成純堿17000噸全部驗收入庫，已知固體鹽稅額為每噸30元，該鹽場6月份應繳納資源稅為（ ）。
A.750000元
B.755000元
C.780000元
D.305000元
【正確答案】 A
【答案解析】 自產原鹽加工精制鹽對外銷售或用于制堿及其他產品，均以移送使用量在移送使用當天為計算納稅；25000×30=750000（元）。
10.某鹽場6月份以自產液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸（每噸已繳納資源稅6元），加工固體鹽6000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場6月份應繳納資源稅為（ ）。
A.750000元
B.755000元
C.780000元
D.90000元
【正確答案】 D
【答案解析】 對于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣；6000×20-5000×6=90000（元）
11.某獨立鐵礦山6月份開采鐵礦石20000噸，銷售11000噸，適用的單位稅額為每噸14元；另銷售1000噸（屬于上月收購的）銅礦石，該礦山當月應納資源稅稅額為（ ）。
A.92400元
B.840000元
C.112000元
D.140000元
【正確答案】 A
【答案解析】 銅礦在收購時已經在收購地代收代繳了，現(xiàn)在銷售不再繳納銅礦的資源稅了。對獨立礦山應納的鐵礦石資源稅減征40％，按規(guī)定稅額標準的60％征收。應納稅額為11000×14×（1-40%）=92400（元）
12.某銅礦山2005年7月份開采原礦3000噸，全部提煉精礦2400噸銷售，該礦山銅礦屬于5等，按規(guī)定單位稅額為每噸1.2元，則該礦山7月份應納資源稅稅額為（ ）。
A.8400元
B.2520元
C.12480元
D.12000元
【正確答案】 B
【答案解析】 對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎上減征30％，按規(guī)定稅額標準的70％征收。應納稅額為3000×1.2×70％=2520（元）
13.根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。
A.原油是資源稅的應稅資源
B.資源稅實行定額稅率
C.納稅人以自產的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，由稅務機關按合理方式劃分各自課稅數(shù)量
【正確答案】 D
【答案解析】 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅。
14.某煤礦機構所在地為甲省，其礦山分布在甲、乙兩省。4月份位于甲省的礦井開采原煤35萬噸，本月銷售15萬噸，該煤礦的資源稅單位稅額為10元/噸；位于乙省的煤礦開采煤5萬噸，本月銷售3萬噸，該煤礦的資源稅單位稅額為8元/噸。該煤礦當月應向乙省礦井所在地稅務機關繳納的資源稅額為（ ）萬元。
A.50
B.40
C.30
D.24
【正確答案】 D
【答案解析】 資源稅一律就地繳納，位于乙省的煤礦開采5萬噸，本月銷售3萬噸，應按照開采地的實際銷售量及適用的單位稅額計算，向乙省繳納資源稅。應納資源稅＝3×8＝24（元）。
一、單項選擇題
1.下列項目中屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。
A.煤礦生產的天然氣
B.伴采礦
C.水資源
D.人造石油
【正確答案】 B
【答案解析】 煤礦生產的天然氣、水資源、人造石油，均不屬于資源稅的征稅范圍。
2.以下資源中屬于資源稅應稅產品的是（ ）。
A.洗煤
B.油母頁巖
C.汽油
D.天然原油
【正確答案】 D
【答案解析】 目前我國資源稅條例沒有統(tǒng)一將油母頁巖納入資源稅征收范圍；AC不屬于天然資源，不涉及資源稅問題。
3.某聯(lián)合鐵礦山單位外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用（ ）。
A.礦產品原產地的單位稅額
B.本單位應稅產品的單位稅額
C.礦產品收購地的單位稅額
D.稅務機關核定的單位稅額
【正確答案】 B
【答案解析】 按照資源稅有關規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅；與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
4.乙地某獨立銅礦山單位外出到甲地收購鐵礦石，代扣代繳資源稅的納稅地點為（ ）。
A.乙地
B.甲地
C.由上級稅務機關確定
D.生產單位所在地與收購地共同的上級稅務機關
【正確答案】 B
【答案解析】 代扣代繳資源稅的納稅地點，為應稅未稅礦產品的收購地主管稅務機關。
5.下列單位出售的礦產品中，不繳納資源稅的是（ ）。
A.開采單位銷售天然大理石
B.油田出售的天然氣
C.鹽場銷售的鹵水
D.煤礦生產出售的天然氣
【正確答案】 D
【答案解析】 資源稅的納稅義務人是在中國境內開采應稅資源稅的礦產品或者生產鹽的單位。煤礦生產出售的天然氣暫不屬于資源稅征稅范圍。
6.某煤礦5月份生產煤炭20萬噸，銷售采煤過程中生產的天然氣5000萬立方米。已知該煤礦適用的單位稅額為2元/噸，煤礦所在省規(guī)定的天然氣的單位稅額為10元/千立方米，煤礦5月份應納的資源稅稅額為（ ）萬元。
A.55
B.30
C.0
D.25
【正確答案】 C
【答案解析】 生產原煤在銷售時繳納資源稅；煤礦生產的天然氣不征收資源稅。
7.某油田5月份開采原油10萬噸，銷售油田開采天然氣2萬立方米；但是該油田的當月原油銷售不能提供準確的核算資料。該油田適用的單位稅額為每噸8元，天然氣適用的單位稅額為每千立方米4元；該油田5月份應納資源稅為（ ）。
A.240000元
B.320000元
C.800080元
D.480000元
【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人不能準確提供應稅產品的銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算率換算數(shù)量為課稅數(shù)量；100000×8+20×4=800080（元）
8.某鹽場6月份以自產固體原鹽25000噸加工成精制鹽16000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該鹽場6月份應繳納資源稅為（ ）。
A.750000元
B.155000元
C.180000元
D.305000元
【正確答案】 A
【答案解析】 自產原鹽加工精制鹽對外銷售，以移送使用量為課稅數(shù)量。
25000×30=750000（元）
9.某鹽場6月份以自產原鹽25000噸加工成純堿17000噸全部驗收入庫，已知固體鹽稅額為每噸30元，該鹽場6月份應繳納資源稅為（ ）。
A.750000元
B.755000元
C.780000元
D.305000元
【正確答案】 A
【答案解析】 自產原鹽加工精制鹽對外銷售或用于制堿及其他產品，均以移送使用量在移送使用當天為計算納稅；25000×30=750000（元）。
10.某鹽場6月份以自產液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸（每噸已繳納資源稅6元），加工固體鹽6000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場6月份應繳納資源稅為（ ）。
A.750000元
B.755000元
C.780000元
D.90000元
【正確答案】 D
【答案解析】 對于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣；6000×20-5000×6=90000（元）
11.某獨立鐵礦山6月份開采鐵礦石20000噸，銷售11000噸，適用的單位稅額為每噸14元；另銷售1000噸（屬于上月收購的）銅礦石，該礦山當月應納資源稅稅額為（ ）。
A.92400元
B.840000元
C.112000元
D.140000元
【正確答案】 A
【答案解析】 銅礦在收購時已經在收購地代收代繳了，現(xiàn)在銷售不再繳納銅礦的資源稅了。對獨立礦山應納的鐵礦石資源稅減征40％，按規(guī)定稅額標準的60％征收。應納稅額為11000×14×（1-40%）=92400（元）
12.某銅礦山2005年7月份開采原礦3000噸，全部提煉精礦2400噸銷售，該礦山銅礦屬于5等，按規(guī)定單位稅額為每噸1.2元，則該礦山7月份應納資源稅稅額為（ ）。
A.8400元
B.2520元
C.12480元
D.12000元
【正確答案】 B
【答案解析】 對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎上減征30％，按規(guī)定稅額標準的70％征收。應納稅額為3000×1.2×70％=2520（元）
13.根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。
A.原油是資源稅的應稅資源
B.資源稅實行定額稅率
C.納稅人以自產的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，由稅務機關按合理方式劃分各自課稅數(shù)量
【正確答案】 D
【答案解析】 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅。
14.某煤礦機構所在地為甲省，其礦山分布在甲、乙兩省。4月份位于甲省的礦井開采原煤35萬噸，本月銷售15萬噸，該煤礦的資源稅單位稅額為10元/噸；位于乙省的煤礦開采煤5萬噸，本月銷售3萬噸，該煤礦的資源稅單位稅額為8元/噸。該煤礦當月應向乙省礦井所在地稅務機關繳納的資源稅額為（ ）萬元。
A.50
B.40
C.30
D.24
【正確答案】 D
【答案解析】 資源稅一律就地繳納，位于乙省的煤礦開采5萬噸，本月銷售3萬噸，應按照開采地的實際銷售量及適用的單位稅額計算，向乙省繳納資源稅。應納資源稅＝3×8＝24（元）。