一、本章大綱
一、概述
（一）了解企業(yè)所得稅的概念
（二）了解我國(guó)企業(yè)所得稅的立法原則
（三）熟悉企業(yè)所得稅的特點(diǎn)
二、征稅對(duì)象和納稅人
（一）了解企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象及范圍
（二）熟悉納稅人的主要類(lèi)型和應(yīng)具備的條件
三、稅率
（一）了解稅率設(shè)計(jì)的原則
（二）掌握適用稅率的基本規(guī)定
（三）掌握小型企業(yè)優(yōu)惠稅率的規(guī)定
（四）掌握西部地區(qū)優(yōu)惠稅率的規(guī)定
四、應(yīng)納稅所得額的確定
（一）熟悉計(jì)算應(yīng)納稅所得額的原則
（二）掌握收入總額的確定：收入總額包括基本收入和特殊收入兩部分。基本收入包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入和其他收入；特殊收入包括：減免或返還的流轉(zhuǎn)稅收入、資產(chǎn)評(píng)估增值、企業(yè)接受捐贈(zèng)收入、包裝物押金收入、折扣銷(xiāo)售、在建工程試運(yùn)行收入、電信企業(yè)的特殊收入、金融企業(yè)的特殊收入、債務(wù)重組收入、房地產(chǎn)企業(yè)的收入等
（三）熟悉扣除項(xiàng)目的確定：扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循的原則和準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的內(nèi)容。扣除項(xiàng)目的內(nèi)容主要有：成本、費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）、稅金和損失
（四）掌握部分扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)：主要掌握一般企業(yè)都可能涉及的扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，如借款費(fèi)用支出；工資、薪金支出；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出：公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；固定資產(chǎn)租賃費(fèi)、壞賬損失與壞帳準(zhǔn)備金；廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開(kāi)發(fā)費(fèi)；差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的成本、費(fèi)用；企業(yè)發(fā)生的永久或?qū)嵸|(zhì)性損失等
（五）掌握不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：資本性支出；無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出；違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；各項(xiàng)罰款、罰金、滯納金等
（六）掌握虧損彌補(bǔ)的規(guī)定
（七）掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)納稅所得額的確定
（八）熟悉清算所得的規(guī)定
（九）掌握應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法：熟練掌握計(jì)算應(yīng)納稅所得額的兩個(gè)基本公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額；或者是：應(yīng)納稅所得額=企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額十納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
（一）掌握固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理：固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊范圍、折舊依據(jù)和方法、固定資產(chǎn)加速折舊的范圍、方法及管理
（二）熟悉無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理：無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、攤銷(xiāo)
（三）熟悉遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理：遞延資產(chǎn)的確認(rèn)和攤銷(xiāo)；修理費(fèi)用和遞延費(fèi)用的確認(rèn)
（四）熟悉成本計(jì)價(jià)方法的稅務(wù)處理及存貨計(jì)價(jià)的管理
六、股權(quán)投資業(yè)務(wù)的所得稅處理
（一）掌握企業(yè)股權(quán)投資所得的所得稅處理
（二）掌握企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理
（三）掌握企業(yè)以部分非貨幣資產(chǎn)投資的所得稅處理
（四）熟悉企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理
（五）掌握企業(yè)整體資產(chǎn)置換的所得稅處理
七、合并分立業(yè)務(wù)的所得稅處理
（一）掌握企業(yè)合并業(yè)務(wù)的所得稅處理
（二）掌握企業(yè)分立業(yè)務(wù)的所得稅處理
八、減免稅優(yōu)惠
（一）了解民族自治地方的稅收優(yōu)惠
（二）熟悉法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠一般有幾種類(lèi)型：一是稅率式優(yōu)惠，對(duì)不同的地區(qū)采用不同的稅率；二是稅基式優(yōu)惠，對(duì)不同的征稅對(duì)象減少計(jì)稅的基數(shù)；三是稅額式優(yōu)惠，對(duì)某些特殊行業(yè)或?qū)ο蟀匆?guī)定先計(jì)算出稅額后再減征一定的比例；四是時(shí)間性?xún)?yōu)惠，對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象在一定的年限內(nèi)免稅或減半征稅。
九、會(huì)計(jì)制度與稅法的差異及調(diào)整
（一）掌握企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（二）掌握企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（三）掌握企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售退回涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（四）掌握企業(yè)提取和轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（五）掌握對(duì)于發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（六）掌握企業(yè)為減資等目的回購(gòu)本公司股票的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（七）掌握企業(yè)發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作未享受福利分房待遇的無(wú)房老職工的性住房補(bǔ)貼資金的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（八）掌握企業(yè)對(duì)按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的股權(quán)投資差額及處置長(zhǎng)期股權(quán)投資損益的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（九）熟悉其他有關(guān)問(wèn)題的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
十、應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）掌握預(yù)繳及匯算清繳所得稅的計(jì)算
（二）掌握境外所得稅抵免和應(yīng)納稅額的計(jì)算
（三）掌握從被投資方分回稅后利潤(rùn)（股息）應(yīng)納稅額的計(jì)算
（四）掌握核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算
（五）掌握清算所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
十一、申報(bào)和繳納
（一）熟悉企業(yè)所得稅的繳納方法和納稅期限
（二）了解企業(yè)所得稅的納稅年度
（三）熟悉企業(yè)所得稅的征管權(quán)限及收入劃分
（四）熟悉企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)
（五）掌握匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅的管理
（六）掌握企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（主表和附表）的格式和填列方法
二、本章教材變化
今年教材總體上有一定的變化，主要是：
1、增加了房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率的確定內(nèi)容；
2、調(diào)整了計(jì)稅工資、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)等3項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)；
3、準(zhǔn)予扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的計(jì)算（寄宿制學(xué)校）；
4、企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的扣除（P32）；
5、保險(xiǎn)公司準(zhǔn)予扣除的保險(xiǎn)保障基金（大部分新增，P44倒數(shù)第一段有問(wèn)題）；
6、從被投資方分回稅后利潤(rùn)應(yīng)納稅額的計(jì)算；
7、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（重大變化）；
8、按06年發(fā)布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整了教材中相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。
三、本章重點(diǎn)與難點(diǎn)
（一）企業(yè)所得稅概述
注意所得稅計(jì)征的依據(jù)以及征收管理辦法。
（二）征稅對(duì)象及范圍
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得（除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）。
其他所得是指納稅人取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各項(xiàng)資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)，以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。
（三）納稅人
注意納稅人應(yīng)具備的條件：實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者經(jīng)濟(jì)組織，即：在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù)；建立獨(dú)立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧。
1、稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅以取得應(yīng)稅所得，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人。
2、凡承租經(jīng)營(yíng)后，未改變被租企業(yè)名稱(chēng)，未變更工商登記，仍以被承租企業(yè)名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營(yíng)成果，均以被承租企業(yè)為納稅義務(wù)人。
3、承租經(jīng)營(yíng)后，承租方重新辦理工商登記，并以承租方的名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以重新辦理工商登記的企業(yè)、單位為納稅義務(wù)人。
4、特殊行業(yè)、企業(yè)集團(tuán)作為納稅人的規(guī)定。
主要涉及金融、保險(xiǎn)企業(yè)，鐵道部企業(yè)，民航企業(yè)，國(guó)家郵政局及所屬各級(jí)郵政企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)，石油集團(tuán)。
（四）稅率
（五）應(yīng)納稅所得額的確定
▲收入總額的確定
1、基本收入的確定。
納稅人的收入總額包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，利息收入，租賃收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，股息收入，其他收入。
2、特殊收入的確定。
（1）減免或返還的流轉(zhuǎn)稅：對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。其中：
對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；
對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
（2）資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理：
A.清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
B.按國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)通知，以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)該在投資交易發(fā)生時(shí)，確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；
C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡是按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上交財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
D.股份制改造，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶(hù)，可以計(jì)提折舊，但不得在稅前扣除。年度納稅申報(bào)時(shí)兩種調(diào)整方法：據(jù)實(shí)逐年調(diào)整和綜合調(diào)整。
（3）接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)：
企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；
企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。
（4）納稅人在基本建設(shè)、專(zhuān)項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)貨物的，應(yīng)作為收入處理。
納稅人對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如合同約定應(yīng)當(dāng)留歸企業(yè)所有的，應(yīng)視為企業(yè)收入處理。
（5）納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照取得收入當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。
（6）以分期收款方式銷(xiāo)售商品的，按合同約定的購(gòu)買(mǎi)人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。
（7）建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)1年的；為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。
（8）企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買(mǎi)方的，應(yīng)確認(rèn)為收入。按合同規(guī)定未逾期，但從收取之日起計(jì)算已超過(guò)1年（12個(gè)月）仍未返還的，也應(yīng)確認(rèn)為收入。
企業(yè)向有長(zhǎng)期固定購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系的客戶(hù)收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)期間不作為收入。
?。?）銷(xiāo)售折扣：銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的折扣銷(xiāo)售，如果銷(xiāo)售額的折扣額在同一張銷(xiāo)售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算收入；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷(xiāo)售額中減除折扣的金額。
（10）企業(yè)出售住房的凈收入，屬上級(jí)主管部門(mén)下?lián)艿淖》抠Y金和住房周轉(zhuǎn)金的利息等，不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
（11）非營(yíng)利性基金會(huì)的基金存款利息收入暫不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。
（12）企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入征收企業(yè)所得稅，而不能直接沖減在建工程成本。
（13）企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)直接并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
（14）煙草公司（煙草專(zhuān)賣(mài)局）收到財(cái)政部門(mén)返還的罰沒(méi)收入，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
（15）電信企業(yè)營(yíng)業(yè)收入（本年新增內(nèi)容）
（16）金融保險(xiǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債到期（或分期）兌付所取得的國(guó)債利息收入，予以免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除；在二級(jí)市場(chǎng)上買(mǎi)賣(mài)國(guó)庫(kù)卷所得，應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅。
（17）廣播電視事業(yè)單位應(yīng)稅收入的確定：
下列收入不征企業(yè)所得稅：a．財(cái)政撥款；b．事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入；c．社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入；d．國(guó)務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目。
（18）儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅所取得的手續(xù)費(fèi)收入（可按所扣稅款的2%收取手續(xù)費(fèi)），按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
（19）企業(yè)住房制度改革有關(guān)收入的確定。
（20）金融企業(yè)應(yīng)收利息收入的確定:
金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計(jì)算利息并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。從2002年11月7日起，發(fā)放的貸款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的，此前發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；超過(guò)90天的應(yīng)收未收利息不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
自2001年1月1日起，金融企業(yè)不再提取壞帳準(zhǔn)備金，但對(duì)符合稅法規(guī)定的壞賬損失，可據(jù)實(shí)在稅前扣除。
（21）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)變賣(mài)收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（22）各級(jí)福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)的福利彩票發(fā)行收入中用作社會(huì)福利基金，并納入財(cái)政預(yù)算或預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理的部分，暫不征收企業(yè)所得稅。福利彩票用于其他用途的其他發(fā)行收入，應(yīng)依法征收企業(yè)所得稅。
（23）債務(wù)重組：
（24）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)收入的確認(rèn)
注意銷(xiāo)售收入的確認(rèn)和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入的確認(rèn)。
▲扣除項(xiàng)目的確定
1、扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循的原則
包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；配比原則；相關(guān)性原則；確定性原則；合理性原則。
2、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
（1）成本。
①成本內(nèi)容。外購(gòu)存貨成本：購(gòu)貨價(jià)格+購(gòu)貨費(fèi)用+稅金（消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）
②成本計(jì)價(jià)方法。
各項(xiàng)存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計(jì)價(jià)方法，可以采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法。
（2）費(fèi)用。費(fèi)用是指納稅人每一納稅年度為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的可扣除的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。
（3）稅金。
（4）損失。
在確定納稅人扣除項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意以下問(wèn)題：
企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。
一、概述
（一）了解企業(yè)所得稅的概念
（二）了解我國(guó)企業(yè)所得稅的立法原則
（三）熟悉企業(yè)所得稅的特點(diǎn)
二、征稅對(duì)象和納稅人
（一）了解企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象及范圍
（二）熟悉納稅人的主要類(lèi)型和應(yīng)具備的條件
三、稅率
（一）了解稅率設(shè)計(jì)的原則
（二）掌握適用稅率的基本規(guī)定
（三）掌握小型企業(yè)優(yōu)惠稅率的規(guī)定
（四）掌握西部地區(qū)優(yōu)惠稅率的規(guī)定
四、應(yīng)納稅所得額的確定
（一）熟悉計(jì)算應(yīng)納稅所得額的原則
（二）掌握收入總額的確定：收入總額包括基本收入和特殊收入兩部分。基本收入包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入和其他收入；特殊收入包括：減免或返還的流轉(zhuǎn)稅收入、資產(chǎn)評(píng)估增值、企業(yè)接受捐贈(zèng)收入、包裝物押金收入、折扣銷(xiāo)售、在建工程試運(yùn)行收入、電信企業(yè)的特殊收入、金融企業(yè)的特殊收入、債務(wù)重組收入、房地產(chǎn)企業(yè)的收入等
（三）熟悉扣除項(xiàng)目的確定：扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循的原則和準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的內(nèi)容。扣除項(xiàng)目的內(nèi)容主要有：成本、費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）、稅金和損失
（四）掌握部分扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)：主要掌握一般企業(yè)都可能涉及的扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，如借款費(fèi)用支出；工資、薪金支出；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出：公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；固定資產(chǎn)租賃費(fèi)、壞賬損失與壞帳準(zhǔn)備金；廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開(kāi)發(fā)費(fèi)；差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的成本、費(fèi)用；企業(yè)發(fā)生的永久或?qū)嵸|(zhì)性損失等
（五）掌握不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：資本性支出；無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出；違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；各項(xiàng)罰款、罰金、滯納金等
（六）掌握虧損彌補(bǔ)的規(guī)定
（七）掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)納稅所得額的確定
（八）熟悉清算所得的規(guī)定
（九）掌握應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法：熟練掌握計(jì)算應(yīng)納稅所得額的兩個(gè)基本公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額；或者是：應(yīng)納稅所得額=企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額十納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
（一）掌握固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理：固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊范圍、折舊依據(jù)和方法、固定資產(chǎn)加速折舊的范圍、方法及管理
（二）熟悉無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理：無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、攤銷(xiāo)
（三）熟悉遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理：遞延資產(chǎn)的確認(rèn)和攤銷(xiāo)；修理費(fèi)用和遞延費(fèi)用的確認(rèn)
（四）熟悉成本計(jì)價(jià)方法的稅務(wù)處理及存貨計(jì)價(jià)的管理
六、股權(quán)投資業(yè)務(wù)的所得稅處理
（一）掌握企業(yè)股權(quán)投資所得的所得稅處理
（二）掌握企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理
（三）掌握企業(yè)以部分非貨幣資產(chǎn)投資的所得稅處理
（四）熟悉企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理
（五）掌握企業(yè)整體資產(chǎn)置換的所得稅處理
七、合并分立業(yè)務(wù)的所得稅處理
（一）掌握企業(yè)合并業(yè)務(wù)的所得稅處理
（二）掌握企業(yè)分立業(yè)務(wù)的所得稅處理
八、減免稅優(yōu)惠
（一）了解民族自治地方的稅收優(yōu)惠
（二）熟悉法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠一般有幾種類(lèi)型：一是稅率式優(yōu)惠，對(duì)不同的地區(qū)采用不同的稅率；二是稅基式優(yōu)惠，對(duì)不同的征稅對(duì)象減少計(jì)稅的基數(shù)；三是稅額式優(yōu)惠，對(duì)某些特殊行業(yè)或?qū)ο蟀匆?guī)定先計(jì)算出稅額后再減征一定的比例；四是時(shí)間性?xún)?yōu)惠，對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象在一定的年限內(nèi)免稅或減半征稅。
九、會(huì)計(jì)制度與稅法的差異及調(diào)整
（一）掌握企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（二）掌握企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（三）掌握企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售退回涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（四）掌握企業(yè)提取和轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（五）掌握對(duì)于發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（六）掌握企業(yè)為減資等目的回購(gòu)本公司股票的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（七）掌握企業(yè)發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作未享受福利分房待遇的無(wú)房老職工的性住房補(bǔ)貼資金的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（八）掌握企業(yè)對(duì)按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的股權(quán)投資差額及處置長(zhǎng)期股權(quán)投資損益的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（九）熟悉其他有關(guān)問(wèn)題的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
十、應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）掌握預(yù)繳及匯算清繳所得稅的計(jì)算
（二）掌握境外所得稅抵免和應(yīng)納稅額的計(jì)算
（三）掌握從被投資方分回稅后利潤(rùn)（股息）應(yīng)納稅額的計(jì)算
（四）掌握核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算
（五）掌握清算所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
十一、申報(bào)和繳納
（一）熟悉企業(yè)所得稅的繳納方法和納稅期限
（二）了解企業(yè)所得稅的納稅年度
（三）熟悉企業(yè)所得稅的征管權(quán)限及收入劃分
（四）熟悉企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)
（五）掌握匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅的管理
（六）掌握企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（主表和附表）的格式和填列方法
二、本章教材變化
今年教材總體上有一定的變化，主要是：
1、增加了房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率的確定內(nèi)容；
2、調(diào)整了計(jì)稅工資、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)等3項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)；
3、準(zhǔn)予扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的計(jì)算（寄宿制學(xué)校）；
4、企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的扣除（P32）；
5、保險(xiǎn)公司準(zhǔn)予扣除的保險(xiǎn)保障基金（大部分新增，P44倒數(shù)第一段有問(wèn)題）；
6、從被投資方分回稅后利潤(rùn)應(yīng)納稅額的計(jì)算；
7、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（重大變化）；
8、按06年發(fā)布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整了教材中相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。
三、本章重點(diǎn)與難點(diǎn)
（一）企業(yè)所得稅概述
注意所得稅計(jì)征的依據(jù)以及征收管理辦法。
（二）征稅對(duì)象及范圍
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得（除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）。
其他所得是指納稅人取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各項(xiàng)資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)，以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。
（三）納稅人
注意納稅人應(yīng)具備的條件：實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者經(jīng)濟(jì)組織，即：在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù)；建立獨(dú)立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧。
1、稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅以取得應(yīng)稅所得，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人。
2、凡承租經(jīng)營(yíng)后，未改變被租企業(yè)名稱(chēng)，未變更工商登記，仍以被承租企業(yè)名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營(yíng)成果，均以被承租企業(yè)為納稅義務(wù)人。
3、承租經(jīng)營(yíng)后，承租方重新辦理工商登記，并以承租方的名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以重新辦理工商登記的企業(yè)、單位為納稅義務(wù)人。
4、特殊行業(yè)、企業(yè)集團(tuán)作為納稅人的規(guī)定。
主要涉及金融、保險(xiǎn)企業(yè)，鐵道部企業(yè)，民航企業(yè)，國(guó)家郵政局及所屬各級(jí)郵政企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)，石油集團(tuán)。
（四）稅率
（五）應(yīng)納稅所得額的確定
▲收入總額的確定
1、基本收入的確定。
納稅人的收入總額包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，利息收入，租賃收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，股息收入，其他收入。
2、特殊收入的確定。
（1）減免或返還的流轉(zhuǎn)稅：對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。其中：
對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；
對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
（2）資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理：
A.清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
B.按國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)通知，以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)該在投資交易發(fā)生時(shí)，確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；
C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡是按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上交財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
D.股份制改造，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶(hù)，可以計(jì)提折舊，但不得在稅前扣除。年度納稅申報(bào)時(shí)兩種調(diào)整方法：據(jù)實(shí)逐年調(diào)整和綜合調(diào)整。
（3）接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)：
企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；
企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。
（4）納稅人在基本建設(shè)、專(zhuān)項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)貨物的，應(yīng)作為收入處理。
納稅人對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如合同約定應(yīng)當(dāng)留歸企業(yè)所有的，應(yīng)視為企業(yè)收入處理。
（5）納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照取得收入當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。
（6）以分期收款方式銷(xiāo)售商品的，按合同約定的購(gòu)買(mǎi)人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。
（7）建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)1年的；為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。
（8）企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買(mǎi)方的，應(yīng)確認(rèn)為收入。按合同規(guī)定未逾期，但從收取之日起計(jì)算已超過(guò)1年（12個(gè)月）仍未返還的，也應(yīng)確認(rèn)為收入。
企業(yè)向有長(zhǎng)期固定購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系的客戶(hù)收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)期間不作為收入。
?。?）銷(xiāo)售折扣：銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的折扣銷(xiāo)售，如果銷(xiāo)售額的折扣額在同一張銷(xiāo)售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算收入；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷(xiāo)售額中減除折扣的金額。
（10）企業(yè)出售住房的凈收入，屬上級(jí)主管部門(mén)下?lián)艿淖》抠Y金和住房周轉(zhuǎn)金的利息等，不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
（11）非營(yíng)利性基金會(huì)的基金存款利息收入暫不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。
（12）企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入征收企業(yè)所得稅，而不能直接沖減在建工程成本。
（13）企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)直接并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
（14）煙草公司（煙草專(zhuān)賣(mài)局）收到財(cái)政部門(mén)返還的罰沒(méi)收入，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
（15）電信企業(yè)營(yíng)業(yè)收入（本年新增內(nèi)容）
（16）金融保險(xiǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債到期（或分期）兌付所取得的國(guó)債利息收入，予以免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除；在二級(jí)市場(chǎng)上買(mǎi)賣(mài)國(guó)庫(kù)卷所得，應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅。
（17）廣播電視事業(yè)單位應(yīng)稅收入的確定：
下列收入不征企業(yè)所得稅：a．財(cái)政撥款；b．事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入；c．社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入；d．國(guó)務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目。
（18）儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅所取得的手續(xù)費(fèi)收入（可按所扣稅款的2%收取手續(xù)費(fèi)），按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
（19）企業(yè)住房制度改革有關(guān)收入的確定。
（20）金融企業(yè)應(yīng)收利息收入的確定:
金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計(jì)算利息并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。從2002年11月7日起，發(fā)放的貸款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的，此前發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；超過(guò)90天的應(yīng)收未收利息不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
自2001年1月1日起，金融企業(yè)不再提取壞帳準(zhǔn)備金，但對(duì)符合稅法規(guī)定的壞賬損失，可據(jù)實(shí)在稅前扣除。
（21）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)變賣(mài)收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（22）各級(jí)福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)的福利彩票發(fā)行收入中用作社會(huì)福利基金，并納入財(cái)政預(yù)算或預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理的部分，暫不征收企業(yè)所得稅。福利彩票用于其他用途的其他發(fā)行收入，應(yīng)依法征收企業(yè)所得稅。
（23）債務(wù)重組：
（24）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)收入的確認(rèn)
注意銷(xiāo)售收入的確認(rèn)和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入的確認(rèn)。
▲扣除項(xiàng)目的確定
1、扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循的原則
包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；配比原則；相關(guān)性原則；確定性原則；合理性原則。
2、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
（1）成本。
①成本內(nèi)容。外購(gòu)存貨成本：購(gòu)貨價(jià)格+購(gòu)貨費(fèi)用+稅金（消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）
②成本計(jì)價(jià)方法。
各項(xiàng)存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計(jì)價(jià)方法，可以采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法。
（2）費(fèi)用。費(fèi)用是指納稅人每一納稅年度為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的可扣除的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。
（3）稅金。
（4）損失。
在確定納稅人扣除項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意以下問(wèn)題：
企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。