第一節(jié) 納稅義務(wù)人
企業(yè)所得稅的納稅人：是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
不包括：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（適用個人所得稅）。
第二節(jié) 稅率
種類
稅率
基本稅率
25％
（1）居民企業(yè)
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的
預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳）
20％
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的
第三節(jié) 應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除項目－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
一、收入總額的確定：9項
1、收入總額：
（1）銷售貨物收入；
（2）提供勞務(wù)收入；
（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入；
（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入；
（5）利息收入：不包括納稅人購買國債的利息收入。
（6）租金收入；
（7）特許權(quán)使用費收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。
（8）接受捐贈收入；
（9）其他收入
2、不征稅收入
（1）財政撥款；
（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
二、支出項目
1、一般規(guī)定：納稅年度企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。
2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3、不得扣除項目——9項（注意選擇題）
（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
（2）企業(yè)所得稅稅款；
（3）稅收滯納金。
（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。
（5）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以外的捐贈支出：
（6）贊助支出；
（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
（8）企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本；
（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。
三、固定資產(chǎn)的處理
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
四、無形資產(chǎn)的處理
下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：
（1）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；
（2）自創(chuàng)商譽(yù)；
（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；
（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
五、長期待攤費用處理：
企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；
（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；
（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。
六、虧損彌補(bǔ)
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的贏利。
七、非居民企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)場所的，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：
（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－減免和抵免的稅額
其中：抵免的稅額指企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額：
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
一、企業(yè)的下列收入為免稅收入
1.國債利息收入；
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
4.符合條件的非營利組織的收入。
二、企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅
1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；
2.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；
3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；
4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；
三、低稅率：
1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
五、企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：
1.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；
2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
六、其他優(yōu)惠：
1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
2.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
3.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。
4.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免
第六節(jié) 源泉扣繳
1.適合于在我國境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)
2.以支付人為扣繳義務(wù)人
3.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
第七節(jié) 特別納稅調(diào)整
1.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?BR> 2.企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價安排。
4.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
6.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第八節(jié) 申報和繳納
除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。
居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
企業(yè)所得稅的納稅人：是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
不包括：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（適用個人所得稅）。
第二節(jié) 稅率
種類
稅率
基本稅率
25％
（1）居民企業(yè)
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的
預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳）
20％
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的
第三節(jié) 應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除項目－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
一、收入總額的確定：9項
1、收入總額：
（1）銷售貨物收入；
（2）提供勞務(wù)收入；
（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入；
（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入；
（5）利息收入：不包括納稅人購買國債的利息收入。
（6）租金收入；
（7）特許權(quán)使用費收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。
（8）接受捐贈收入；
（9）其他收入
2、不征稅收入
（1）財政撥款；
（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
二、支出項目
1、一般規(guī)定：納稅年度企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。
2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3、不得扣除項目——9項（注意選擇題）
（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
（2）企業(yè)所得稅稅款；
（3）稅收滯納金。
（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。
（5）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以外的捐贈支出：
（6）贊助支出；
（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
（8）企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本；
（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。
三、固定資產(chǎn)的處理
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
四、無形資產(chǎn)的處理
下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：
（1）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；
（2）自創(chuàng)商譽(yù)；
（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；
（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
五、長期待攤費用處理：
企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；
（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；
（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。
六、虧損彌補(bǔ)
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的贏利。
七、非居民企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)場所的，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：
（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－減免和抵免的稅額
其中：抵免的稅額指企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額：
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
一、企業(yè)的下列收入為免稅收入
1.國債利息收入；
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
4.符合條件的非營利組織的收入。
二、企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅
1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；
2.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；
3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；
4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；
三、低稅率：
1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
五、企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：
1.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；
2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
六、其他優(yōu)惠：
1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
2.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
3.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。
4.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免
第六節(jié) 源泉扣繳
1.適合于在我國境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)
2.以支付人為扣繳義務(wù)人
3.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
第七節(jié) 特別納稅調(diào)整
1.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?BR> 2.企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價安排。
4.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
6.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第八節(jié) 申報和繳納
除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。
居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。