M公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，委托N公司（N公司是小規(guī)模納稅人）加工材料一批，M公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為1 000萬元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)200萬元。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資， M公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。該材料M公司已收回，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是（ ?。┰?。
A．1 300
B．1 220
C．1 200
D．1 370
正確答案： C
參考解析： N公司是小規(guī)模納稅人，是不會(huì)開具增值稅專用發(fā)票的。
M公司收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣，所以消費(fèi)稅不應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是1 000+200＝1 200（萬元）。
【該題針對(duì)“委托加工存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
A．1 300
B．1 220
C．1 200
D．1 370
正確答案： C
參考解析： N公司是小規(guī)模納稅人，是不會(huì)開具增值稅專用發(fā)票的。
M公司收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣，所以消費(fèi)稅不應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是1 000+200＝1 200（萬元）。
【該題針對(duì)“委托加工存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】