計算題
1、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均適用17%的稅率。2005年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價款為700000元，稅款為119000元，款項已經(jīng)存入銀行；（2）把本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資，該批產(chǎn)品成本為80000元，同類貨物當(dāng)期不含稅售價100000元；（3）購進(jìn)面粉一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為260000元，稅款為33800元，面粉已經(jīng)驗收入庫；（面粉稅率13％）（4）購入其他輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為80000元，增值稅為13600元，材料尚未到達(dá)企業(yè)；（5）因保管不善造成面粉霉?fàn)€，損失60000元，轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）該企業(yè)本期銷項稅額為（）元。A.119000 B.136000 C.132600 D.125000（2）該企業(yè)本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為（）元。A.12500 B.7800 C.6000 D.6667（3）該企業(yè)本期允許抵扣的進(jìn)項稅額為（）元。A.26000 B.39600 C.37200 D.23600（4）該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額（）元。A.9300 B.112400 C.96400 D.110000
答案：
解析：（1）B（2）B（3）B（4）C||（1）銷項稅額=119000+100000×17%=136000（元）
（2）轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=60000×13%=7800（元）
（3）允許抵扣的進(jìn)項稅額=33800+13600-7800=39600（元）
（4）應(yīng)納增值稅=136000-39600=96400（元）
2、某具有出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人，2006年5月和6月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）5月份：外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額289萬元，材料已驗收入庫。外購輔助材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額51萬元，查驗入庫時發(fā)現(xiàn)其中20%部分在運輸途中被盜。將一部分外購原材料委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額10.2萬元，支付加工貨物的運輸費用20萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額600萬元，支付銷售貨物運輸費用36萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額1000萬元。（2）6月份：免稅（免增值稅）進(jìn)口材料一批，國外購入價格600萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用共計100萬元（適用進(jìn)口關(guān)稅稅率20%），材料已驗收入庫。出口貨物銷售取得銷售額1200萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額280.8萬元；將與內(nèi)銷貨物相關(guān)的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。（該企業(yè)所有增值稅專用發(fā)票均于取得當(dāng)月通過認(rèn)證，運輸發(fā)票均向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，進(jìn)行了比對，符合規(guī)定。適用的增值稅稅率為17%，退稅率為15%）要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：（1）該企業(yè)5月份應(yīng)納的增值稅為（）萬元。A.-232.12 B.-221.92 C.-229.60 D.-219.40（2）該企業(yè)5月份的增值稅免抵稅額為（）萬元。A.221.92 B.0 C.150 D.71.92（3）該企業(yè)6月份應(yīng)納的增值稅為（）萬元。A.-82.24 B.-27.12 C.-10.32 D.-12.72（4）該企業(yè)6月份免抵的稅額為（）萬元。A.54 B.27.12 C.10.32 D.43.68
答案：
解析：（1）B（2）B（3）C（4）D||5月份：
20%被盜輔助材料的進(jìn)項稅額不允許抵扣。加工貨物進(jìn)項稅允許抵扣，加工貨物運費和銷售貨物運費可以按7%計算抵扣進(jìn)項稅。
增值稅進(jìn)項稅額=289+51×（1-20%）+10.2+(20+36)×7%=343.92（萬元）
免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-15%）=20（萬元）
（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額=600×17%-（343.92-20）=-221.92（萬元）
即當(dāng)期不需要繳納增值稅。
免、抵、退稅額=1000×15%=150（萬元），當(dāng)期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=150（萬元）
（2）當(dāng)期免抵稅額=150-150=0（萬元）
留待下期抵扣稅額=221.92-150=71.92（萬元）
6月份：
免稅進(jìn)口料件價格=（600+100）×（1+20%）=840（萬元）
免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=840×（17%-15%）=16.8（萬元）
免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=1200×（17%-15%）-16.8=7.2（萬元）
（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=280.8÷1.17×17%+200×280.8÷600÷1.17×17%-(71.92-7.2)=-10.32（萬元）
即當(dāng)期不需要繳納增值稅。
免、抵、退稅額抵減額=840×15%=126（萬元）
免、抵、退稅額=1200×15%-126=54（萬元）當(dāng)期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額（4）當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期末留抵稅額=10.32（萬元）
當(dāng)期免抵稅額=54-10.32=43.68（萬元）
3、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價每標(biāo)準(zhǔn)條60元，不含稅售價每標(biāo)準(zhǔn)條75元。2006年11月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購一批煙葉，貨物已驗收入庫，收購價款80000元，支付運費4000元，裝卸費500元；從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元，貨物已經(jīng)驗收入庫；從某供銷社購進(jìn)煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元，貨物已經(jīng)驗收入庫。（2）本月購進(jìn)勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68000元、增值稅稅額11560元，本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用勞保用品的70%。（3）與某商場簽訂合同，以本廠生產(chǎn)的30標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙與該商場的煙絲交換。卷煙按調(diào)撥價確定銷售額450000元，煙絲的不含稅價格為500000元，卷煙廠支付了補價。雙方均開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。（4）進(jìn)口設(shè)備一臺，到岸價格為50000美元，另外發(fā)生境內(nèi)運費5800元、安裝調(diào)試費1000元，關(guān)稅稅率10%；進(jìn)口一批煙絲，成交價為離岸價格20000美元，發(fā)生境外運費及保險費共計3600美元，發(fā)生境內(nèi)運費2000元，關(guān)稅稅率為25%。上述進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項稅金后海關(guān)放行，并取得完稅憑證，境內(nèi)運費已取得貨運發(fā)票。（5）將外購煙葉加工成煙絲，成本500000元，本月車間領(lǐng)用其中的80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，對外銷售8標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額120000元。（6）向本廠職工銷售A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)條，按成本25200元計入“應(yīng)付福利費”賬戶；以10大箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。（7）將以外購煙葉為原料新研制的一種低焦油卷煙2標(biāo)準(zhǔn)箱在展銷會上作為樣品，并分送給參展客商，該型號卷煙每大箱實際生產(chǎn)成本為12000元。（8）當(dāng)月銷售以外購煙葉、煙絲為原料生產(chǎn)A牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額750000元。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月申請并通過認(rèn)證，匯率按100美元=800人民幣元計算。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額（）元。A．132114.29 B．123371.42 C．132706.61 D．131977.70（2）第（1）筆業(yè)務(wù)允許抵扣進(jìn)項稅額（）元。A．159808 B．165760 C．167008 D．167043（3）該企業(yè)本月銷項稅額合計（）元。A．260100 B．264180 C．285600 D．289680（4）該企業(yè)本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額（）元。A．-56842.29 B．-54947.14 C．472 D．-30052.86
答案：
解析：（1）A（2）C（3）B（4）A ||（1）該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=50000080（1+10%）017%+（20000+3600）080（1+25%）÷（1-30%）017%=74800+57314.29=132114.29（元）
（2）根據(jù)《關(guān)于煙葉稅若干具體問題的規(guī)定》（財稅[2006]64號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于購進(jìn)煙葉的增值稅抵扣政策的通知》（財稅[2006]140號）的規(guī)定：
煙葉收購金額=800000（1+10%）=88000（元）
應(yīng)納煙葉稅=88000020%=17600（元）
購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=（88000+17600）013%=13728（元）
第（1）筆業(yè)務(wù)允許抵扣進(jìn)項稅額=13728+400007%+68000+85000=167008（元）
（3）本題中應(yīng)計銷項稅額的業(yè)務(wù)有第（3）、（5）、（6）、（7）、（8）筆業(yè)務(wù)。
其中，第（6）筆業(yè)務(wù)銷項稅額=600060017%+100250060017%=31620（元）
第（7）筆業(yè)務(wù)銷項稅額=120000（1+10%）÷（1-45%）02017%=8160（元）
本月銷項稅額=450000017%+120000017%+31620+8160+750000017%=264180（元）
（4）本月進(jìn)項稅額=167008+11560+500000017%+57314.29+200007%=321022.29（元）
本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額=264180-321022.29=-56842.29（元）
1、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均適用17%的稅率。2005年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價款為700000元，稅款為119000元，款項已經(jīng)存入銀行；（2）把本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資，該批產(chǎn)品成本為80000元，同類貨物當(dāng)期不含稅售價100000元；（3）購進(jìn)面粉一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為260000元，稅款為33800元，面粉已經(jīng)驗收入庫；（面粉稅率13％）（4）購入其他輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為80000元，增值稅為13600元，材料尚未到達(dá)企業(yè)；（5）因保管不善造成面粉霉?fàn)€，損失60000元，轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）該企業(yè)本期銷項稅額為（）元。A.119000 B.136000 C.132600 D.125000（2）該企業(yè)本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為（）元。A.12500 B.7800 C.6000 D.6667（3）該企業(yè)本期允許抵扣的進(jìn)項稅額為（）元。A.26000 B.39600 C.37200 D.23600（4）該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額（）元。A.9300 B.112400 C.96400 D.110000
答案：
解析：（1）B（2）B（3）B（4）C||（1）銷項稅額=119000+100000×17%=136000（元）
（2）轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=60000×13%=7800（元）
（3）允許抵扣的進(jìn)項稅額=33800+13600-7800=39600（元）
（4）應(yīng)納增值稅=136000-39600=96400（元）
2、某具有出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人，2006年5月和6月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）5月份：外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額289萬元，材料已驗收入庫。外購輔助材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額51萬元，查驗入庫時發(fā)現(xiàn)其中20%部分在運輸途中被盜。將一部分外購原材料委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額10.2萬元，支付加工貨物的運輸費用20萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額600萬元，支付銷售貨物運輸費用36萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額1000萬元。（2）6月份：免稅（免增值稅）進(jìn)口材料一批，國外購入價格600萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用共計100萬元（適用進(jìn)口關(guān)稅稅率20%），材料已驗收入庫。出口貨物銷售取得銷售額1200萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額280.8萬元；將與內(nèi)銷貨物相關(guān)的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。（該企業(yè)所有增值稅專用發(fā)票均于取得當(dāng)月通過認(rèn)證，運輸發(fā)票均向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，進(jìn)行了比對，符合規(guī)定。適用的增值稅稅率為17%，退稅率為15%）要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：（1）該企業(yè)5月份應(yīng)納的增值稅為（）萬元。A.-232.12 B.-221.92 C.-229.60 D.-219.40（2）該企業(yè)5月份的增值稅免抵稅額為（）萬元。A.221.92 B.0 C.150 D.71.92（3）該企業(yè)6月份應(yīng)納的增值稅為（）萬元。A.-82.24 B.-27.12 C.-10.32 D.-12.72（4）該企業(yè)6月份免抵的稅額為（）萬元。A.54 B.27.12 C.10.32 D.43.68
答案：
解析：（1）B（2）B（3）C（4）D||5月份：
20%被盜輔助材料的進(jìn)項稅額不允許抵扣。加工貨物進(jìn)項稅允許抵扣，加工貨物運費和銷售貨物運費可以按7%計算抵扣進(jìn)項稅。
增值稅進(jìn)項稅額=289+51×（1-20%）+10.2+(20+36)×7%=343.92（萬元）
免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-15%）=20（萬元）
（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額=600×17%-（343.92-20）=-221.92（萬元）
即當(dāng)期不需要繳納增值稅。
免、抵、退稅額=1000×15%=150（萬元），當(dāng)期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=150（萬元）
（2）當(dāng)期免抵稅額=150-150=0（萬元）
留待下期抵扣稅額=221.92-150=71.92（萬元）
6月份：
免稅進(jìn)口料件價格=（600+100）×（1+20%）=840（萬元）
免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=840×（17%-15%）=16.8（萬元）
免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=1200×（17%-15%）-16.8=7.2（萬元）
（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=280.8÷1.17×17%+200×280.8÷600÷1.17×17%-(71.92-7.2)=-10.32（萬元）
即當(dāng)期不需要繳納增值稅。
免、抵、退稅額抵減額=840×15%=126（萬元）
免、抵、退稅額=1200×15%-126=54（萬元）當(dāng)期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額（4）當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期末留抵稅額=10.32（萬元）
當(dāng)期免抵稅額=54-10.32=43.68（萬元）
3、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價每標(biāo)準(zhǔn)條60元，不含稅售價每標(biāo)準(zhǔn)條75元。2006年11月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購一批煙葉，貨物已驗收入庫，收購價款80000元，支付運費4000元，裝卸費500元；從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元，貨物已經(jīng)驗收入庫；從某供銷社購進(jìn)煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元，貨物已經(jīng)驗收入庫。（2）本月購進(jìn)勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68000元、增值稅稅額11560元，本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用勞保用品的70%。（3）與某商場簽訂合同，以本廠生產(chǎn)的30標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙與該商場的煙絲交換。卷煙按調(diào)撥價確定銷售額450000元，煙絲的不含稅價格為500000元，卷煙廠支付了補價。雙方均開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。（4）進(jìn)口設(shè)備一臺，到岸價格為50000美元，另外發(fā)生境內(nèi)運費5800元、安裝調(diào)試費1000元，關(guān)稅稅率10%；進(jìn)口一批煙絲，成交價為離岸價格20000美元，發(fā)生境外運費及保險費共計3600美元，發(fā)生境內(nèi)運費2000元，關(guān)稅稅率為25%。上述進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項稅金后海關(guān)放行，并取得完稅憑證，境內(nèi)運費已取得貨運發(fā)票。（5）將外購煙葉加工成煙絲，成本500000元，本月車間領(lǐng)用其中的80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，對外銷售8標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額120000元。（6）向本廠職工銷售A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)條，按成本25200元計入“應(yīng)付福利費”賬戶；以10大箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。（7）將以外購煙葉為原料新研制的一種低焦油卷煙2標(biāo)準(zhǔn)箱在展銷會上作為樣品，并分送給參展客商，該型號卷煙每大箱實際生產(chǎn)成本為12000元。（8）當(dāng)月銷售以外購煙葉、煙絲為原料生產(chǎn)A牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額750000元。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月申請并通過認(rèn)證，匯率按100美元=800人民幣元計算。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額（）元。A．132114.29 B．123371.42 C．132706.61 D．131977.70（2）第（1）筆業(yè)務(wù)允許抵扣進(jìn)項稅額（）元。A．159808 B．165760 C．167008 D．167043（3）該企業(yè)本月銷項稅額合計（）元。A．260100 B．264180 C．285600 D．289680（4）該企業(yè)本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額（）元。A．-56842.29 B．-54947.14 C．472 D．-30052.86
答案：
解析：（1）A（2）C（3）B（4）A ||（1）該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=50000080（1+10%）017%+（20000+3600）080（1+25%）÷（1-30%）017%=74800+57314.29=132114.29（元）
（2）根據(jù)《關(guān)于煙葉稅若干具體問題的規(guī)定》（財稅[2006]64號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于購進(jìn)煙葉的增值稅抵扣政策的通知》（財稅[2006]140號）的規(guī)定：
煙葉收購金額=800000（1+10%）=88000（元）
應(yīng)納煙葉稅=88000020%=17600（元）
購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=（88000+17600）013%=13728（元）
第（1）筆業(yè)務(wù)允許抵扣進(jìn)項稅額=13728+400007%+68000+85000=167008（元）
（3）本題中應(yīng)計銷項稅額的業(yè)務(wù)有第（3）、（5）、（6）、（7）、（8）筆業(yè)務(wù)。
其中，第（6）筆業(yè)務(wù)銷項稅額=600060017%+100250060017%=31620（元）
第（7）筆業(yè)務(wù)銷項稅額=120000（1+10%）÷（1-45%）02017%=8160（元）
本月銷項稅額=450000017%+120000017%+31620+8160+750000017%=264180（元）
（4）本月進(jìn)項稅額=167008+11560+500000017%+57314.29+200007%=321022.29（元）
本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額=264180-321022.29=-56842.29（元）