11、 甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定甲公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬元。2007年12月31日，甲公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已收到愿以3500萬元的價(jià)格購(gòu)買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為4600萬元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為4800萬元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2007年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（ ）萬元。
A．1300
B．100
C．200
D．300
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3500萬元；其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值為3600萬元（4600-1000）；資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為3800萬元（4800-1000）。因此，甲公司確定的資產(chǎn)組的可收回金額為3600萬元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為3800萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元。
12、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于2006年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2006年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5 000萬元，已計(jì)提折舊為2 500萬元，已提減值準(zhǔn)備500萬元；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，已使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用115萬元，更換主要部件成本1200萬元；被替換部件原價(jià)為1000萬元。假定該技術(shù)改造工程于2006年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。計(jì)算技術(shù)改造后的固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額（ ）萬元。
A.958.33
B.1000
C.1025
D.833.33
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：會(huì)計(jì)處理
（1）
借：在建工程 2000
累計(jì)折舊 2500
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 500
貸：固定資產(chǎn) 5000
（2）
借：營(yíng)業(yè)外支出 （2000×（1000/5000））400
貸：在建工程 400
（3）
借：在建工程－工程成本 1 900
貸：應(yīng)付職工薪酬 115
原材料 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85
工程物資 1 200
借：固定資產(chǎn) 3 500
貸：在建工程 3 500
（4）07年的折舊費(fèi)用＝3500×6/21×9/12＋3500×5/21×3/12＝958.33（萬元）。
13、 甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日, 該公司自銀行購(gòu)入240萬美元, 銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元＝8.25元人民幣, 當(dāng)日即期匯率為1美元＝8.21 元人民幣。2007年3月31日的即期匯率為1美元＝8.22 元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為 （?。?萬元人民幣。
A.2.40
B.4.80
C.7.20
D.9.60
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：外幣兌換業(yè)務(wù)在當(dāng)時(shí)就會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。所以2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失＝購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失＋期末調(diào)整時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失＝240×（8.25－8.21）－240×（8.22－8.21） ＝7.2（萬元人民幣）。
14、 2002年1月1日，A公司向其200名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2002年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股5元購(gòu)買100股A公司股票。公司股票在授予日的公允價(jià)值為15元。2002年有20名管理人員離開A公司，A公司估計(jì)三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20%；2003年又有10名管理人員離開公司，A公司估計(jì)第三年將不會(huì)再有人離開，將離開比例調(diào)整為15%，2003年末A公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用為（ ）萬元。
A.17
B.8
C.9
D.0
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：15×100×200×[（85%×2/3）-（80%×1/3）]=90000元。
15、 2008年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5 000萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2008年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1 200萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1 500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為5 000萬元，已計(jì)提折舊2 000萬元，公允價(jià)值為2 500萬元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司該項(xiàng)債務(wù)重組形成的營(yíng)業(yè)外收入為（?。┤f元。
A.1 345
B.745
C.1 045
D.330
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：乙公司債務(wù)重組利得=5 000-（1 500+1 500×17% ）-2500= 745（萬元）（為重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入），設(shè)備處置收益=2 500-（5 000-2 000-800）=300（萬元）（為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入），產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益=1500（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）-1200（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）=300（萬元）（不形成營(yíng)業(yè)外收入），營(yíng)業(yè)外收入=745+300=1 045（萬元）。假如本題要求計(jì)算乙公司因此項(xiàng)債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額，債務(wù)重組利得、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益、產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓損益都是影響當(dāng)期損益的。故乙公司因此項(xiàng)債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為745+300+300=1345（萬元）
16、 某企業(yè)2008年有關(guān)資料如下：①年初存貨均為外購(gòu)原材料；年末存貨僅為外購(gòu)原材料和庫(kù)存產(chǎn)成品，其中，庫(kù)存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購(gòu)原材料成本為270萬元；②年末庫(kù)存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費(fèi)為315萬元；制造費(fèi)用為63萬元，其中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用；③本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）中，原材料為1840萬元；工資及福利費(fèi)為2300萬元；制造費(fèi)用為460萬元，其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用；④購(gòu)買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元；⑤其他賬戶發(fā)生額及余額如下:
該企業(yè)2008年“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”為（ ）萬元。
A.2450
B.2440
C. 4532.14
D. 1772.14
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=1840+296.14+（270+252-620）+（250-600）+（210-126）=1772.14（萬元）。
17、 甲公司2007年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支 50萬元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2007年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為33%。甲公司2007年的凈利潤(rùn)為（?。┤f元。
A.670
B.686.5
C.719.5
D.653.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝（1000＋50－100）×33%＝313.5（萬元），遞延所得稅費(fèi)用＝（5000－4700）×33%－66＝33（萬元），所得稅費(fèi)用總額＝313.5＋33＝346.5（萬元），凈利潤(rùn)＝1000－346.5＝653.5（萬元）。 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，在不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和所得稅稅率變更等情況下，本期所得稅費(fèi)用是按稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)乘以現(xiàn)行稅率計(jì)算的結(jié)果。
18、 甲公司2007年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9465.40萬元，2008年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元（面值）本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2008年1月1日轉(zhuǎn)換債券時(shí)甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積－股本溢價(jià)”的金額為（ ）萬元。
A.4983.96
B.534.60
C.4716.66
D.5083.96
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：轉(zhuǎn)換債券時(shí)甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積－股本溢價(jià)”的金額＝轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816.66｛[9465.40+（9465.40×6%－10000×4%）]/2｝+轉(zhuǎn)銷的“資本公積－其他資本公積”367.30[（10200－9465.40）/2]－股本100＝5083.96（萬元）。
19、 下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是（ ）。
A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本
B.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
C.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失
D.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入采購(gòu)存貨成本
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
20、 甲公司20×7年1月1日以3 000萬元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30％的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用l5萬元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11 000萬元。假定取得投資時(shí)被投資單位的無形資產(chǎn)公允價(jià)值為500 萬元，賬面價(jià)值為200 萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10 年，凈殘值為零，按照直線法攤銷，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司20×7年度利潤(rùn)總額的影響為( )。
A．171萬元
B．456萬元
C．465萬元
D．480萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：該投資對(duì)甲公司20×7年度利潤(rùn)總額的影響=[11000×30%-（3000+15）]+ [600-（500-200）÷10]×30%= 456萬元。
A．1300
B．100
C．200
D．300
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3500萬元；其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值為3600萬元（4600-1000）；資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為3800萬元（4800-1000）。因此，甲公司確定的資產(chǎn)組的可收回金額為3600萬元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為3800萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元。
12、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于2006年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2006年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5 000萬元，已計(jì)提折舊為2 500萬元，已提減值準(zhǔn)備500萬元；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，已使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用115萬元，更換主要部件成本1200萬元；被替換部件原價(jià)為1000萬元。假定該技術(shù)改造工程于2006年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。計(jì)算技術(shù)改造后的固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額（ ）萬元。
A.958.33
B.1000
C.1025
D.833.33
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：會(huì)計(jì)處理
（1）
借：在建工程 2000
累計(jì)折舊 2500
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 500
貸：固定資產(chǎn) 5000
（2）
借：營(yíng)業(yè)外支出 （2000×（1000/5000））400
貸：在建工程 400
（3）
借：在建工程－工程成本 1 900
貸：應(yīng)付職工薪酬 115
原材料 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85
工程物資 1 200
借：固定資產(chǎn) 3 500
貸：在建工程 3 500
（4）07年的折舊費(fèi)用＝3500×6/21×9/12＋3500×5/21×3/12＝958.33（萬元）。
13、 甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日, 該公司自銀行購(gòu)入240萬美元, 銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元＝8.25元人民幣, 當(dāng)日即期匯率為1美元＝8.21 元人民幣。2007年3月31日的即期匯率為1美元＝8.22 元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為 （?。?萬元人民幣。
A.2.40
B.4.80
C.7.20
D.9.60
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：外幣兌換業(yè)務(wù)在當(dāng)時(shí)就會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。所以2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失＝購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失＋期末調(diào)整時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失＝240×（8.25－8.21）－240×（8.22－8.21） ＝7.2（萬元人民幣）。
14、 2002年1月1日，A公司向其200名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2002年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股5元購(gòu)買100股A公司股票。公司股票在授予日的公允價(jià)值為15元。2002年有20名管理人員離開A公司，A公司估計(jì)三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20%；2003年又有10名管理人員離開公司，A公司估計(jì)第三年將不會(huì)再有人離開，將離開比例調(diào)整為15%，2003年末A公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用為（ ）萬元。
A.17
B.8
C.9
D.0
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：15×100×200×[（85%×2/3）-（80%×1/3）]=90000元。
15、 2008年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5 000萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2008年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1 200萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1 500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為5 000萬元，已計(jì)提折舊2 000萬元，公允價(jià)值為2 500萬元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司該項(xiàng)債務(wù)重組形成的營(yíng)業(yè)外收入為（?。┤f元。
A.1 345
B.745
C.1 045
D.330
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：乙公司債務(wù)重組利得=5 000-（1 500+1 500×17% ）-2500= 745（萬元）（為重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入），設(shè)備處置收益=2 500-（5 000-2 000-800）=300（萬元）（為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入），產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益=1500（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）-1200（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）=300（萬元）（不形成營(yíng)業(yè)外收入），營(yíng)業(yè)外收入=745+300=1 045（萬元）。假如本題要求計(jì)算乙公司因此項(xiàng)債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額，債務(wù)重組利得、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益、產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓損益都是影響當(dāng)期損益的。故乙公司因此項(xiàng)債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為745+300+300=1345（萬元）
16、 某企業(yè)2008年有關(guān)資料如下：①年初存貨均為外購(gòu)原材料；年末存貨僅為外購(gòu)原材料和庫(kù)存產(chǎn)成品，其中，庫(kù)存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購(gòu)原材料成本為270萬元；②年末庫(kù)存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費(fèi)為315萬元；制造費(fèi)用為63萬元，其中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用；③本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）中，原材料為1840萬元；工資及福利費(fèi)為2300萬元；制造費(fèi)用為460萬元，其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用；④購(gòu)買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元；⑤其他賬戶發(fā)生額及余額如下:
該企業(yè)2008年“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”為（ ）萬元。
A.2450
B.2440
C. 4532.14
D. 1772.14
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=1840+296.14+（270+252-620）+（250-600）+（210-126）=1772.14（萬元）。
17、 甲公司2007年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支 50萬元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2007年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為33%。甲公司2007年的凈利潤(rùn)為（?。┤f元。
A.670
B.686.5
C.719.5
D.653.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝（1000＋50－100）×33%＝313.5（萬元），遞延所得稅費(fèi)用＝（5000－4700）×33%－66＝33（萬元），所得稅費(fèi)用總額＝313.5＋33＝346.5（萬元），凈利潤(rùn)＝1000－346.5＝653.5（萬元）。 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，在不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和所得稅稅率變更等情況下，本期所得稅費(fèi)用是按稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)乘以現(xiàn)行稅率計(jì)算的結(jié)果。
18、 甲公司2007年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9465.40萬元，2008年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元（面值）本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2008年1月1日轉(zhuǎn)換債券時(shí)甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積－股本溢價(jià)”的金額為（ ）萬元。
A.4983.96
B.534.60
C.4716.66
D.5083.96
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：轉(zhuǎn)換債券時(shí)甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積－股本溢價(jià)”的金額＝轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816.66｛[9465.40+（9465.40×6%－10000×4%）]/2｝+轉(zhuǎn)銷的“資本公積－其他資本公積”367.30[（10200－9465.40）/2]－股本100＝5083.96（萬元）。
19、 下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是（ ）。
A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本
B.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
C.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失
D.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入采購(gòu)存貨成本
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
20、 甲公司20×7年1月1日以3 000萬元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30％的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用l5萬元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11 000萬元。假定取得投資時(shí)被投資單位的無形資產(chǎn)公允價(jià)值為500 萬元，賬面價(jià)值為200 萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10 年，凈殘值為零，按照直線法攤銷，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司20×7年度利潤(rùn)總額的影響為( )。
A．171萬元
B．456萬元
C．465萬元
D．480萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：該投資對(duì)甲公司20×7年度利潤(rùn)總額的影響=[11000×30%-（3000+15）]+ [600-（500-200）÷10]×30%= 456萬元。