一、查證資本公積的形成是否合法
1、查證股本溢價和資本溢價的處理是否合法
（1）股份有限公司是以發(fā)行股票方式籌集資本。根據我國《公司法》第131條規(guī)定：“股票發(fā)行價格可以按票面金額，也可以超過票面金額，但不得低于票面金額?！?BR> 股本溢價，主要指股份有限公司溢價發(fā)行股票而產生的，股票發(fā)行收入超過所發(fā)股票面值的部份扣除發(fā)行費后的金額；有時股份有限公司的發(fā)起人可能以實物或無形資產作價出資，出資財產作價高于股票面值的部份作為股本溢價。
（2）股份有限公司以外的其他企業(yè)（包括有限責任公司），有時也會出現(xiàn)投資者實際繳入的出資額大于注冊資本的情況。如果投資者繳入的資本高于該投資者按照公司章程或者投資合同協(xié)議規(guī)定其應占的出資比例，超出部分應作為資本溢價。根據《企業(yè)會計制度》規(guī)定，上述股本溢價和資本溢價系資本公積的重要來源，因此在“資本公積”科目下設置“資本（或股本）溢價”明細科目，進行明細核算。
有的企業(yè)為體現(xiàn)較大利潤額，以贏得良好的聲譽，有時將股本溢價收入的全部或部分轉為當期利潤，從而使企業(yè)的利潤虛盈，也損害了企業(yè)投資人的利益。
對上述問題的查證，首先審閱企業(yè)協(xié)議、章程、合同，并向發(fā)行股票的證券機構以及企業(yè)有關人員查詢，然后從有關賬戶查證入手，核對記賬憑證及其對應賬戶，以確認其計入“本年利潤”的違規(guī)事實。
2、查證企業(yè)財產評估增值的處理是否合法
按照有關規(guī)定，企業(yè)以固定資產對外投資，如評估確認的固定資產大于投出資產賬面凈值的，其差額應計入“資本公積”；企業(yè)以除固定資產以外的非現(xiàn)金的實物資產和無形資產對外投資，按照評估確認的資產價值大于投出資產賬面價值的差額，應計入“資本公積”；企業(yè)該項長期投資再次評估如為增值的，應計入“資本公積”。
對上述財產評估增值處理的查證，應注意以下問題：
（1）查閱原始文件（包括投資協(xié)議）、評估報告及其他有關憑證，以確認企業(yè)進行的財產評估方法是否科學，依據是否可靠，手續(xù)是否合法；
（2）查證涉及國有資產的，是否經過國有資產管理部門批準和確認；
（3）從長期投資明細賬、管理費用明細賬入手，查閱有關記賬憑證及原始憑證，查明評估增值是否計入資本公積，如未計入資本公積，是否計入本年利潤，達到虛增利潤的目的。
3、查證企業(yè)接受捐贈資產的處理是否合法
捐贈人贈予企業(yè)資產，其實質是一種對企業(yè)投入資本的行為。但由于捐贈人贈予企業(yè)資產時并不以其贈予企業(yè)的資產對企業(yè)提出某種權力要求，也不會對企業(yè)承擔盈虧責任。因此這種投資不能形成企業(yè)實收資本，捐贈人也不是企業(yè)所有者。由于接受捐贈使企業(yè)凈資產增加，從而使企業(yè)的權益增加，這種權益的增加屬于所有者權益。因此，《企業(yè)會計制度》規(guī)定企業(yè)接受捐贈的資產，以收到受贈資產作為確認的基礎。接受捐贈資產的價值作為資本公積。
對上述接受捐贈資產處理的查證，應注意以下問題：
（1）查證企業(yè)是否為增加當期利潤，將其計入“營業(yè)外收入”或“其他業(yè)務收入”；
（2）查證企業(yè)是否將其計入“應付福利費”，作為福利向職工發(fā)放；
（3）查證企業(yè)是否隱匿不報，將其作為賬外資產或“小金庫”；
（4）查證接受捐贈的固定資產，企業(yè)是否將其以運雜費、安裝費等列入營業(yè)費用。
在上述查證中應審閱有關文件、憑證、賬單、報關單等以確認捐贈資產的來源是否正當；查明捐贈對象、捐贈形式以及是否辦理了移交手續(xù)、驗收入庫、相關賬務處理等，以確認捐贈資產的真實性。同時對上述四方面是否存在問題加以確認。
4、查證轉增資本公積是否合法
（1）根據《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)在清查財產過程中，對盤盈固定資產及流動資產，報經批準后處理時，固定資產盤盈，計入“營業(yè)外收入”；流動資產盤盈，沖減管理費用。有的企業(yè)，由于經濟效益較好，將盤盈的固定資產和流動資產的價值，全部轉增資本公積，從而壓低企業(yè)當年的利潤水平，并逃繳所得稅，查證時應予以關注。
（2）投資到期收回或中途轉讓取得的款項高于賬面價值的差額按規(guī)定應作為“投資收益”計入當期利潤，有的企業(yè)由于經濟效益較好，卻將其計入“資本公積”，從而壓低企業(yè)當年利潤水平，并逃繳所得稅，查證時應予以關注。
二、查證資本公積使用是否合法
查證企業(yè)的資本公積是否按規(guī)定轉增資本，是否經股東大會決議并向工商行政管理部門申請辦理注冊資金增加手續(xù)；企業(yè)的資本公積有無被挪用情況，如將資本（股本）溢價用于職工集體福利等。
三、查證資本公積實有額是否正確
1、核對賬證、賬賬、賬表相符情況。查證時，首先取得或編制資本公積明細表，其中包括類別、年初余額、本期增加、本期減少、期末余額。年初余額及期末余額應與明細賬、總賬及會計報表有關項目核對，同時對本期增加、本期減少應與有關文件、資料及記賬憑證等核對。
2、在上述核對相符的基礎上，應對上述（一）、（二）查證中發(fā)現(xiàn)并確認的問題進行調整之后則為查證確定數(shù)即企業(yè)資本公積實有額。
1、查證股本溢價和資本溢價的處理是否合法
（1）股份有限公司是以發(fā)行股票方式籌集資本。根據我國《公司法》第131條規(guī)定：“股票發(fā)行價格可以按票面金額，也可以超過票面金額，但不得低于票面金額?！?BR> 股本溢價，主要指股份有限公司溢價發(fā)行股票而產生的，股票發(fā)行收入超過所發(fā)股票面值的部份扣除發(fā)行費后的金額；有時股份有限公司的發(fā)起人可能以實物或無形資產作價出資，出資財產作價高于股票面值的部份作為股本溢價。
（2）股份有限公司以外的其他企業(yè)（包括有限責任公司），有時也會出現(xiàn)投資者實際繳入的出資額大于注冊資本的情況。如果投資者繳入的資本高于該投資者按照公司章程或者投資合同協(xié)議規(guī)定其應占的出資比例，超出部分應作為資本溢價。根據《企業(yè)會計制度》規(guī)定，上述股本溢價和資本溢價系資本公積的重要來源，因此在“資本公積”科目下設置“資本（或股本）溢價”明細科目，進行明細核算。
有的企業(yè)為體現(xiàn)較大利潤額，以贏得良好的聲譽，有時將股本溢價收入的全部或部分轉為當期利潤，從而使企業(yè)的利潤虛盈，也損害了企業(yè)投資人的利益。
對上述問題的查證，首先審閱企業(yè)協(xié)議、章程、合同，并向發(fā)行股票的證券機構以及企業(yè)有關人員查詢，然后從有關賬戶查證入手，核對記賬憑證及其對應賬戶，以確認其計入“本年利潤”的違規(guī)事實。
2、查證企業(yè)財產評估增值的處理是否合法
按照有關規(guī)定，企業(yè)以固定資產對外投資，如評估確認的固定資產大于投出資產賬面凈值的，其差額應計入“資本公積”；企業(yè)以除固定資產以外的非現(xiàn)金的實物資產和無形資產對外投資，按照評估確認的資產價值大于投出資產賬面價值的差額，應計入“資本公積”；企業(yè)該項長期投資再次評估如為增值的，應計入“資本公積”。
對上述財產評估增值處理的查證，應注意以下問題：
（1）查閱原始文件（包括投資協(xié)議）、評估報告及其他有關憑證，以確認企業(yè)進行的財產評估方法是否科學，依據是否可靠，手續(xù)是否合法；
（2）查證涉及國有資產的，是否經過國有資產管理部門批準和確認；
（3）從長期投資明細賬、管理費用明細賬入手，查閱有關記賬憑證及原始憑證，查明評估增值是否計入資本公積，如未計入資本公積，是否計入本年利潤，達到虛增利潤的目的。
3、查證企業(yè)接受捐贈資產的處理是否合法
捐贈人贈予企業(yè)資產，其實質是一種對企業(yè)投入資本的行為。但由于捐贈人贈予企業(yè)資產時并不以其贈予企業(yè)的資產對企業(yè)提出某種權力要求，也不會對企業(yè)承擔盈虧責任。因此這種投資不能形成企業(yè)實收資本，捐贈人也不是企業(yè)所有者。由于接受捐贈使企業(yè)凈資產增加，從而使企業(yè)的權益增加，這種權益的增加屬于所有者權益。因此，《企業(yè)會計制度》規(guī)定企業(yè)接受捐贈的資產，以收到受贈資產作為確認的基礎。接受捐贈資產的價值作為資本公積。
對上述接受捐贈資產處理的查證，應注意以下問題：
（1）查證企業(yè)是否為增加當期利潤，將其計入“營業(yè)外收入”或“其他業(yè)務收入”；
（2）查證企業(yè)是否將其計入“應付福利費”，作為福利向職工發(fā)放；
（3）查證企業(yè)是否隱匿不報，將其作為賬外資產或“小金庫”；
（4）查證接受捐贈的固定資產，企業(yè)是否將其以運雜費、安裝費等列入營業(yè)費用。
在上述查證中應審閱有關文件、憑證、賬單、報關單等以確認捐贈資產的來源是否正當；查明捐贈對象、捐贈形式以及是否辦理了移交手續(xù)、驗收入庫、相關賬務處理等，以確認捐贈資產的真實性。同時對上述四方面是否存在問題加以確認。
4、查證轉增資本公積是否合法
（1）根據《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)在清查財產過程中，對盤盈固定資產及流動資產，報經批準后處理時，固定資產盤盈，計入“營業(yè)外收入”；流動資產盤盈，沖減管理費用。有的企業(yè)，由于經濟效益較好，將盤盈的固定資產和流動資產的價值，全部轉增資本公積，從而壓低企業(yè)當年的利潤水平，并逃繳所得稅，查證時應予以關注。
（2）投資到期收回或中途轉讓取得的款項高于賬面價值的差額按規(guī)定應作為“投資收益”計入當期利潤，有的企業(yè)由于經濟效益較好，卻將其計入“資本公積”，從而壓低企業(yè)當年利潤水平，并逃繳所得稅，查證時應予以關注。
二、查證資本公積使用是否合法
查證企業(yè)的資本公積是否按規(guī)定轉增資本，是否經股東大會決議并向工商行政管理部門申請辦理注冊資金增加手續(xù)；企業(yè)的資本公積有無被挪用情況，如將資本（股本）溢價用于職工集體福利等。
三、查證資本公積實有額是否正確
1、核對賬證、賬賬、賬表相符情況。查證時，首先取得或編制資本公積明細表，其中包括類別、年初余額、本期增加、本期減少、期末余額。年初余額及期末余額應與明細賬、總賬及會計報表有關項目核對，同時對本期增加、本期減少應與有關文件、資料及記賬憑證等核對。
2、在上述核對相符的基礎上，應對上述（一）、（二）查證中發(fā)現(xiàn)并確認的問題進行調整之后則為查證確定數(shù)即企業(yè)資本公積實有額。