一、查證資本公積的形成是否合法
1、查證股本溢價(jià)和資本溢價(jià)的處理是否合法
（1）股份有限公司是以發(fā)行股票方式籌集資本。根據(jù)我國(guó)《公司法》第131條規(guī)定：“股票發(fā)行價(jià)格可以按票面金額，也可以超過票面金額，但不得低于票面金額?！?BR> 股本溢價(jià)，主要指股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票而產(chǎn)生的，股票發(fā)行收入超過所發(fā)股票面值的部份扣除發(fā)行費(fèi)后的金額；有時(shí)股份有限公司的發(fā)起人可能以實(shí)物或無形資產(chǎn)作價(jià)出資，出資財(cái)產(chǎn)作價(jià)高于股票面值的部份作為股本溢價(jià)。
（2）股份有限公司以外的其他企業(yè)（包括有限責(zé)任公司），有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)投資者實(shí)際繳入的出資額大于注冊(cè)資本的情況。如果投資者繳入的資本高于該投資者按照公司章程或者投資合同協(xié)議規(guī)定其應(yīng)占的出資比例，超出部分應(yīng)作為資本溢價(jià)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，上述股本溢價(jià)和資本溢價(jià)系資本公積的重要來源，因此在“資本公積”科目下設(shè)置“資本（或股本）溢價(jià)”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
有的企業(yè)為體現(xiàn)較大利潤(rùn)額，以贏得良好的聲譽(yù)，有時(shí)將股本溢價(jià)收入的全部或部分轉(zhuǎn)為當(dāng)期利潤(rùn)，從而使企業(yè)的利潤(rùn)虛盈，也損害了企業(yè)投資人的利益。
對(duì)上述問題的查證，首先審閱企業(yè)協(xié)議、章程、合同，并向發(fā)行股票的證券機(jī)構(gòu)以及企業(yè)有關(guān)人員查詢，然后從有關(guān)賬戶查證入手，核對(duì)記賬憑證及其對(duì)應(yīng)賬戶，以確認(rèn)其計(jì)入“本年利潤(rùn)”的違規(guī)事實(shí)。
2、查證企業(yè)財(cái)產(chǎn)評(píng)估增值的處理是否合法
按照有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，如評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)大于投出資產(chǎn)賬面凈值的，其差額應(yīng)計(jì)入“資本公積”；企業(yè)以除固定資產(chǎn)以外的非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值大于投出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入“資本公積”；企業(yè)該項(xiàng)長(zhǎng)期投資再次評(píng)估如為增值的，應(yīng)計(jì)入“資本公積”。
對(duì)上述財(cái)產(chǎn)評(píng)估增值處理的查證，應(yīng)注意以下問題：
（1）查閱原始文件（包括投資協(xié)議）、評(píng)估報(bào)告及其他有關(guān)憑證，以確認(rèn)企業(yè)進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)評(píng)估方法是否科學(xué)，依據(jù)是否可靠，手續(xù)是否合法；
（2）查證涉及國(guó)有資產(chǎn)的，是否經(jīng)過國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)和確認(rèn)；
（3）從長(zhǎng)期投資明細(xì)賬、管理費(fèi)用明細(xì)賬入手，查閱有關(guān)記賬憑證及原始憑證，查明評(píng)估增值是否計(jì)入資本公積，如未計(jì)入資本公積，是否計(jì)入本年利潤(rùn)，達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的。
3、查證企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的處理是否合法
捐贈(zèng)人贈(zèng)予企業(yè)資產(chǎn)，其實(shí)質(zhì)是一種對(duì)企業(yè)投入資本的行為。但由于捐贈(zèng)人贈(zèng)予企業(yè)資產(chǎn)時(shí)并不以其贈(zèng)予企業(yè)的資產(chǎn)對(duì)企業(yè)提出某種權(quán)力要求，也不會(huì)對(duì)企業(yè)承擔(dān)盈虧責(zé)任。因此這種投資不能形成企業(yè)實(shí)收資本，捐贈(zèng)人也不是企業(yè)所有者。由于接受捐贈(zèng)使企業(yè)凈資產(chǎn)增加，從而使企業(yè)的權(quán)益增加，這種權(quán)益的增加屬于所有者權(quán)益。因此，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，以收到受贈(zèng)資產(chǎn)作為確認(rèn)的基礎(chǔ)。接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值作為資本公積。
對(duì)上述接受捐贈(zèng)資產(chǎn)處理的查證，應(yīng)注意以下問題：
（1）查證企業(yè)是否為增加當(dāng)期利潤(rùn)，將其計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”；
（2）查證企業(yè)是否將其計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”，作為福利向職工發(fā)放；
（3）查證企業(yè)是否隱匿不報(bào)，將其作為賬外資產(chǎn)或“小金庫(kù)”；
（4）查證接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，企業(yè)是否將其以運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等列入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
在上述查證中應(yīng)審閱有關(guān)文件、憑證、賬單、報(bào)關(guān)單等以確認(rèn)捐贈(zèng)資產(chǎn)的來源是否正當(dāng)；查明捐贈(zèng)對(duì)象、捐贈(zèng)形式以及是否辦理了移交手續(xù)、驗(yàn)收入庫(kù)、相關(guān)賬務(wù)處理等，以確認(rèn)捐贈(zèng)資產(chǎn)的真實(shí)性。同時(shí)對(duì)上述四方面是否存在問題加以確認(rèn)。
4、查證轉(zhuǎn)增資本公積是否合法
（1）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中，對(duì)盤盈固定資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，固定資產(chǎn)盤盈，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”；流動(dòng)資產(chǎn)盤盈，沖減管理費(fèi)用。有的企業(yè)，由于經(jīng)濟(jì)效益較好，將盤盈的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值，全部轉(zhuǎn)增資本公積，從而壓低企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)水平，并逃繳所得稅，查證時(shí)應(yīng)予以關(guān)注。
（2）投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額按規(guī)定應(yīng)作為“投資收益”計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)，有的企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)效益較好，卻將其計(jì)入“資本公積”，從而壓低企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)水平，并逃繳所得稅，查證時(shí)應(yīng)予以關(guān)注。
二、查證資本公積使用是否合法
查證企業(yè)的資本公積是否按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本，是否經(jīng)股東大會(huì)決議并向工商行政管理部門申請(qǐng)辦理注冊(cè)資金增加手續(xù)；企業(yè)的資本公積有無被挪用情況，如將資本（股本）溢價(jià)用于職工集體福利等。
三、查證資本公積實(shí)有額是否正確
1、核對(duì)賬證、賬賬、賬表相符情況。查證時(shí)，首先取得或編制資本公積明細(xì)表，其中包括類別、年初余額、本期增加、本期減少、期末余額。年初余額及期末余額應(yīng)與明細(xì)賬、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目核對(duì)，同時(shí)對(duì)本期增加、本期減少應(yīng)與有關(guān)文件、資料及記賬憑證等核對(duì)。
2、在上述核對(duì)相符的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)上述（一）、（二）查證中發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的問題進(jìn)行調(diào)整之后則為查證確定數(shù)即企業(yè)資本公積實(shí)有額。
1、查證股本溢價(jià)和資本溢價(jià)的處理是否合法
（1）股份有限公司是以發(fā)行股票方式籌集資本。根據(jù)我國(guó)《公司法》第131條規(guī)定：“股票發(fā)行價(jià)格可以按票面金額，也可以超過票面金額，但不得低于票面金額?！?BR> 股本溢價(jià)，主要指股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票而產(chǎn)生的，股票發(fā)行收入超過所發(fā)股票面值的部份扣除發(fā)行費(fèi)后的金額；有時(shí)股份有限公司的發(fā)起人可能以實(shí)物或無形資產(chǎn)作價(jià)出資，出資財(cái)產(chǎn)作價(jià)高于股票面值的部份作為股本溢價(jià)。
（2）股份有限公司以外的其他企業(yè)（包括有限責(zé)任公司），有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)投資者實(shí)際繳入的出資額大于注冊(cè)資本的情況。如果投資者繳入的資本高于該投資者按照公司章程或者投資合同協(xié)議規(guī)定其應(yīng)占的出資比例，超出部分應(yīng)作為資本溢價(jià)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，上述股本溢價(jià)和資本溢價(jià)系資本公積的重要來源，因此在“資本公積”科目下設(shè)置“資本（或股本）溢價(jià)”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
有的企業(yè)為體現(xiàn)較大利潤(rùn)額，以贏得良好的聲譽(yù)，有時(shí)將股本溢價(jià)收入的全部或部分轉(zhuǎn)為當(dāng)期利潤(rùn)，從而使企業(yè)的利潤(rùn)虛盈，也損害了企業(yè)投資人的利益。
對(duì)上述問題的查證，首先審閱企業(yè)協(xié)議、章程、合同，并向發(fā)行股票的證券機(jī)構(gòu)以及企業(yè)有關(guān)人員查詢，然后從有關(guān)賬戶查證入手，核對(duì)記賬憑證及其對(duì)應(yīng)賬戶，以確認(rèn)其計(jì)入“本年利潤(rùn)”的違規(guī)事實(shí)。
2、查證企業(yè)財(cái)產(chǎn)評(píng)估增值的處理是否合法
按照有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，如評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)大于投出資產(chǎn)賬面凈值的，其差額應(yīng)計(jì)入“資本公積”；企業(yè)以除固定資產(chǎn)以外的非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值大于投出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入“資本公積”；企業(yè)該項(xiàng)長(zhǎng)期投資再次評(píng)估如為增值的，應(yīng)計(jì)入“資本公積”。
對(duì)上述財(cái)產(chǎn)評(píng)估增值處理的查證，應(yīng)注意以下問題：
（1）查閱原始文件（包括投資協(xié)議）、評(píng)估報(bào)告及其他有關(guān)憑證，以確認(rèn)企業(yè)進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)評(píng)估方法是否科學(xué)，依據(jù)是否可靠，手續(xù)是否合法；
（2）查證涉及國(guó)有資產(chǎn)的，是否經(jīng)過國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)和確認(rèn)；
（3）從長(zhǎng)期投資明細(xì)賬、管理費(fèi)用明細(xì)賬入手，查閱有關(guān)記賬憑證及原始憑證，查明評(píng)估增值是否計(jì)入資本公積，如未計(jì)入資本公積，是否計(jì)入本年利潤(rùn)，達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的。
3、查證企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的處理是否合法
捐贈(zèng)人贈(zèng)予企業(yè)資產(chǎn)，其實(shí)質(zhì)是一種對(duì)企業(yè)投入資本的行為。但由于捐贈(zèng)人贈(zèng)予企業(yè)資產(chǎn)時(shí)并不以其贈(zèng)予企業(yè)的資產(chǎn)對(duì)企業(yè)提出某種權(quán)力要求，也不會(huì)對(duì)企業(yè)承擔(dān)盈虧責(zé)任。因此這種投資不能形成企業(yè)實(shí)收資本，捐贈(zèng)人也不是企業(yè)所有者。由于接受捐贈(zèng)使企業(yè)凈資產(chǎn)增加，從而使企業(yè)的權(quán)益增加，這種權(quán)益的增加屬于所有者權(quán)益。因此，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，以收到受贈(zèng)資產(chǎn)作為確認(rèn)的基礎(chǔ)。接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值作為資本公積。
對(duì)上述接受捐贈(zèng)資產(chǎn)處理的查證，應(yīng)注意以下問題：
（1）查證企業(yè)是否為增加當(dāng)期利潤(rùn)，將其計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”；
（2）查證企業(yè)是否將其計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”，作為福利向職工發(fā)放；
（3）查證企業(yè)是否隱匿不報(bào)，將其作為賬外資產(chǎn)或“小金庫(kù)”；
（4）查證接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，企業(yè)是否將其以運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等列入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
在上述查證中應(yīng)審閱有關(guān)文件、憑證、賬單、報(bào)關(guān)單等以確認(rèn)捐贈(zèng)資產(chǎn)的來源是否正當(dāng)；查明捐贈(zèng)對(duì)象、捐贈(zèng)形式以及是否辦理了移交手續(xù)、驗(yàn)收入庫(kù)、相關(guān)賬務(wù)處理等，以確認(rèn)捐贈(zèng)資產(chǎn)的真實(shí)性。同時(shí)對(duì)上述四方面是否存在問題加以確認(rèn)。
4、查證轉(zhuǎn)增資本公積是否合法
（1）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中，對(duì)盤盈固定資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，固定資產(chǎn)盤盈，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”；流動(dòng)資產(chǎn)盤盈，沖減管理費(fèi)用。有的企業(yè)，由于經(jīng)濟(jì)效益較好，將盤盈的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值，全部轉(zhuǎn)增資本公積，從而壓低企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)水平，并逃繳所得稅，查證時(shí)應(yīng)予以關(guān)注。
（2）投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額按規(guī)定應(yīng)作為“投資收益”計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)，有的企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)效益較好，卻將其計(jì)入“資本公積”，從而壓低企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)水平，并逃繳所得稅，查證時(shí)應(yīng)予以關(guān)注。
二、查證資本公積使用是否合法
查證企業(yè)的資本公積是否按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本，是否經(jīng)股東大會(huì)決議并向工商行政管理部門申請(qǐng)辦理注冊(cè)資金增加手續(xù)；企業(yè)的資本公積有無被挪用情況，如將資本（股本）溢價(jià)用于職工集體福利等。
三、查證資本公積實(shí)有額是否正確
1、核對(duì)賬證、賬賬、賬表相符情況。查證時(shí)，首先取得或編制資本公積明細(xì)表，其中包括類別、年初余額、本期增加、本期減少、期末余額。年初余額及期末余額應(yīng)與明細(xì)賬、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目核對(duì)，同時(shí)對(duì)本期增加、本期減少應(yīng)與有關(guān)文件、資料及記賬憑證等核對(duì)。
2、在上述核對(duì)相符的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)上述（一）、（二）查證中發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的問題進(jìn)行調(diào)整之后則為查證確定數(shù)即企業(yè)資本公積實(shí)有額。