隨著國有企業(yè)改革的不斷深化，大批國有、集體企業(yè)轉(zhuǎn)為民營或合資控股企業(yè)，一些企業(yè)主管部門的管理職能也相應(yīng)轉(zhuǎn)變，與此同時，行政、事業(yè)單位的改革也在進(jìn)一步推進(jìn)，各地區(qū)均從精簡效能的角度精簡機(jī)構(gòu)和人員，轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)，這對解放生產(chǎn)力，拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展，轉(zhuǎn)變政府職能，提高辦事效率，規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系無疑起到了積極的推動作用。但一些企業(yè)改制后認(rèn)為企業(yè)屬私有財產(chǎn)，無需他人監(jiān)督，部分原來的行業(yè)主管部門因職能轉(zhuǎn)換和人員減少已無力負(fù)責(zé)內(nèi)審工作，少數(shù)行政、事業(yè)單位改革后，認(rèn)為內(nèi)審工作可有可無，不重視內(nèi)審建設(shè)。由此而造成的內(nèi)審工作弱化也成了不可忽視的問題。
現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)內(nèi)部要有嚴(yán)格的完善的內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位要有合理有效的監(jiān)督約束機(jī)制。因此，內(nèi)審工作隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不但不能弱化，反而要著力強(qiáng)化。事實(shí)上，無論是在單位內(nèi)部對強(qiáng)化管理、提高效益、促進(jìn)廉政等方面，還是在整個社會監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審工作的作用都是十分重要的。
一、內(nèi)部審計面臨的困難和存在的主要問題
我國目前的內(nèi)部審計工作相對于國家審計而言，仍然面臨著機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)等方面的困難，仍然存在操作規(guī)范、組織管理等方面的問題。
1．認(rèn)識不一，重視程度不平衡。
各地區(qū)、各單位由于對內(nèi)部審計工作認(rèn)識程度不一，單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視程度也不平衡。實(shí)踐證明，任何一項工作要想較好地開展，除了部門本身的努力外，領(lǐng)導(dǎo)重視亦是關(guān)鍵因素。目前，一些地區(qū)忽視對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)為內(nèi)審工作是“找茬”，可有可無，對經(jīng)濟(jì)工作影響不大，無關(guān)大局，由于重視不夠，致使內(nèi)審人員信心不足，工作開展困難。
2．機(jī)構(gòu)不全，內(nèi)審隊伍不穩(wěn)定。
當(dāng)前內(nèi)部審計工作一個突出的問題就是不少地方內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)審人員不到位，內(nèi)審隊伍不穩(wěn)定。特別是近幾年行政區(qū)劃調(diào)整、機(jī)構(gòu)改革、人員精簡，一些部門、單位忽視了內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，有的取消了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的沒有配備專職內(nèi)審人員，有的單位甚至連兼職內(nèi)審人員都沒有。機(jī)構(gòu)不健全，人員不到位，內(nèi)審工作就成了紙上談兵，無本之末。有些地方隨意更換內(nèi)審人員，導(dǎo)致內(nèi)審隊伍不穩(wěn)定，工作不連貫，業(yè)務(wù)素質(zhì)下降等等。
3．水平不一，審計領(lǐng)域難拓展。
某些地方由于內(nèi)審人員的不穩(wěn)定，加上缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，實(shí)際操作能力不強(qiáng)，在實(shí)際工作中存在一定的局限性，難以徹底深入地排查線索，難以細(xì)致透徹地分析問題，難以對單位經(jīng)營決策作出正確判斷，難以對經(jīng)營管理提出有價值建議，難以取得審計成果，難以形成社會影響、提升審計地位，難以取得單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視與支持。
4．獨(dú)立性差，監(jiān)控作用難發(fā)揮
由于不少地方內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置是附屬或于單位內(nèi)部某一個部門，比如財務(wù)主管部門。正是這種機(jī)構(gòu)設(shè)置的從屬性，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)難以獨(dú)立行使審計職能，審計出的問題難以得到解決，難以發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中應(yīng)有的監(jiān)控功能，審計成果不能轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益，從而發(fā)揮其社會效益，弱化了內(nèi)部審計規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動、提高單位經(jīng)濟(jì)效益的作用。另外，由于一些內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差，使得他們根本無法審計到單位主要經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重要環(huán)節(jié)，只能是放了西瓜揀芝麻，避重就輕，未盡堅矛之銳。
5．指導(dǎo)乏力，操作程序不規(guī)范。
按現(xiàn)行體制要求，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)上由各級國家審計機(jī)關(guān)進(jìn)行指導(dǎo)，但就其組織結(jié)構(gòu)的緊密程度而言，不如其他行業(yè)。由于缺乏統(tǒng)一具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，對各級政府制定的內(nèi)審工作“規(guī)定”、“辦法”，內(nèi)審人員不能透徹地理解、把握，執(zhí)行過程中也未完全實(shí)施到位，使內(nèi)審工作在面上缺乏操作的規(guī)范化、程序的法制化。一些內(nèi)審機(jī)構(gòu)年初沒有項目計劃，只能聽領(lǐng)導(dǎo)安排，缺乏主動性，審計過程缺乏系統(tǒng)規(guī)范，審計內(nèi)容簡單，取證不嚴(yán)謹(jǐn)，審計報告粗糙，影響內(nèi)審效果和質(zhì)量。
二、提升內(nèi)部審計工作水平的措施
上述困難與問題，嚴(yán)重制約著內(nèi)審工作的發(fā)展，解決這些問題，是全面提高內(nèi)審工作水平，推動內(nèi)審工作上層次的關(guān)鍵。
1．重視支持，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，是推進(jìn)內(nèi)審工作的關(guān)鍵。
內(nèi)審工作由于獨(dú)立性較差，開展起來比較艱難，會遇到很多困難與干擾，要使內(nèi)審工作順利進(jìn)行，離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持。領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持主要體現(xiàn)在以下幾方面：內(nèi)審負(fù)責(zé)人應(yīng)有參與有關(guān)經(jīng)營決策會議的權(quán)利；有向單位主要領(lǐng)導(dǎo)人匯報內(nèi)審工作的機(jī)會；內(nèi)審計劃應(yīng)及時研究批準(zhǔn)；內(nèi)審報告、意見應(yīng)及時作出批示及處理決定；內(nèi)審工作遇有困難應(yīng)幫助協(xié)調(diào)解決，排除干擾等等。
2．健全機(jī)構(gòu)、穩(wěn)定隊伍，是推進(jìn)內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。
建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，制定完善的制度，同時配備好內(nèi)審人員，建設(shè)一支穩(wěn)定的、高素質(zhì)的內(nèi)審隊伍是開展內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。要從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、福利待遇等方面切實(shí)解決好內(nèi)審工作的基本問題。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)隸屬于單位高行政機(jī)構(gòu)或行政首長的領(lǐng)導(dǎo)，保證其較強(qiáng)的獨(dú)立性。內(nèi)審負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由單位高權(quán)力機(jī)構(gòu)，如公司董事會或地方黨委會決定。
3．強(qiáng)化指導(dǎo)、規(guī)范操作，是推進(jìn)內(nèi)審工作的保證。
國家審計機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化對內(nèi)審工作的指導(dǎo)，密切與內(nèi)審機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，建立緊密的條塊結(jié)合管理體系，定期對內(nèi)審人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使內(nèi)審人員盡快掌握新知識、新方法，不斷提高業(yè)務(wù)技能。逐步建立崗位培訓(xùn)和上崗發(fā)證制度，努力提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策理論水平。加強(qiáng)對內(nèi)審人員的法制教育，規(guī)范操作，依法審計，使內(nèi)審工作逐步走上規(guī)范化、法制化、制度化的軌道。
4．拓展領(lǐng)域、與時俱進(jìn)，是推進(jìn)內(nèi)審工作的動力。
改革創(chuàng)新永遠(yuǎn)是不竭的源泉，內(nèi)審工作只有通過強(qiáng)化自身建設(shè)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，更新理念，創(chuàng)新思維，與時俱進(jìn)，不斷拓展內(nèi)審工作的新領(lǐng)域，開辟內(nèi)審工作的新路子，創(chuàng)造內(nèi)審工作的新方法，內(nèi)審工作才充滿活力，才能有所建樹。當(dāng)前內(nèi)審工作除了常規(guī)的財務(wù)收支、基建投資及其他審計外，還應(yīng)積極探索開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和內(nèi)部控制評審等，從而不斷打造內(nèi)審工作的新空間，發(fā)揮內(nèi)審工作在地方經(jīng)濟(jì)中的更大作用。
現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)內(nèi)部要有嚴(yán)格的完善的內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位要有合理有效的監(jiān)督約束機(jī)制。因此，內(nèi)審工作隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不但不能弱化，反而要著力強(qiáng)化。事實(shí)上，無論是在單位內(nèi)部對強(qiáng)化管理、提高效益、促進(jìn)廉政等方面，還是在整個社會監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審工作的作用都是十分重要的。
一、內(nèi)部審計面臨的困難和存在的主要問題
我國目前的內(nèi)部審計工作相對于國家審計而言，仍然面臨著機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)等方面的困難，仍然存在操作規(guī)范、組織管理等方面的問題。
1．認(rèn)識不一，重視程度不平衡。
各地區(qū)、各單位由于對內(nèi)部審計工作認(rèn)識程度不一，單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視程度也不平衡。實(shí)踐證明，任何一項工作要想較好地開展，除了部門本身的努力外，領(lǐng)導(dǎo)重視亦是關(guān)鍵因素。目前，一些地區(qū)忽視對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)為內(nèi)審工作是“找茬”，可有可無，對經(jīng)濟(jì)工作影響不大，無關(guān)大局，由于重視不夠，致使內(nèi)審人員信心不足，工作開展困難。
2．機(jī)構(gòu)不全，內(nèi)審隊伍不穩(wěn)定。
當(dāng)前內(nèi)部審計工作一個突出的問題就是不少地方內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)審人員不到位，內(nèi)審隊伍不穩(wěn)定。特別是近幾年行政區(qū)劃調(diào)整、機(jī)構(gòu)改革、人員精簡，一些部門、單位忽視了內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，有的取消了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的沒有配備專職內(nèi)審人員，有的單位甚至連兼職內(nèi)審人員都沒有。機(jī)構(gòu)不健全，人員不到位，內(nèi)審工作就成了紙上談兵，無本之末。有些地方隨意更換內(nèi)審人員，導(dǎo)致內(nèi)審隊伍不穩(wěn)定，工作不連貫，業(yè)務(wù)素質(zhì)下降等等。
3．水平不一，審計領(lǐng)域難拓展。
某些地方由于內(nèi)審人員的不穩(wěn)定，加上缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，實(shí)際操作能力不強(qiáng)，在實(shí)際工作中存在一定的局限性，難以徹底深入地排查線索，難以細(xì)致透徹地分析問題，難以對單位經(jīng)營決策作出正確判斷，難以對經(jīng)營管理提出有價值建議，難以取得審計成果，難以形成社會影響、提升審計地位，難以取得單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視與支持。
4．獨(dú)立性差，監(jiān)控作用難發(fā)揮
由于不少地方內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置是附屬或于單位內(nèi)部某一個部門，比如財務(wù)主管部門。正是這種機(jī)構(gòu)設(shè)置的從屬性，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)難以獨(dú)立行使審計職能，審計出的問題難以得到解決，難以發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中應(yīng)有的監(jiān)控功能，審計成果不能轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益，從而發(fā)揮其社會效益，弱化了內(nèi)部審計規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動、提高單位經(jīng)濟(jì)效益的作用。另外，由于一些內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差，使得他們根本無法審計到單位主要經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重要環(huán)節(jié)，只能是放了西瓜揀芝麻，避重就輕，未盡堅矛之銳。
5．指導(dǎo)乏力，操作程序不規(guī)范。
按現(xiàn)行體制要求，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)上由各級國家審計機(jī)關(guān)進(jìn)行指導(dǎo)，但就其組織結(jié)構(gòu)的緊密程度而言，不如其他行業(yè)。由于缺乏統(tǒng)一具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，對各級政府制定的內(nèi)審工作“規(guī)定”、“辦法”，內(nèi)審人員不能透徹地理解、把握，執(zhí)行過程中也未完全實(shí)施到位，使內(nèi)審工作在面上缺乏操作的規(guī)范化、程序的法制化。一些內(nèi)審機(jī)構(gòu)年初沒有項目計劃，只能聽領(lǐng)導(dǎo)安排，缺乏主動性，審計過程缺乏系統(tǒng)規(guī)范，審計內(nèi)容簡單，取證不嚴(yán)謹(jǐn)，審計報告粗糙，影響內(nèi)審效果和質(zhì)量。
二、提升內(nèi)部審計工作水平的措施
上述困難與問題，嚴(yán)重制約著內(nèi)審工作的發(fā)展，解決這些問題，是全面提高內(nèi)審工作水平，推動內(nèi)審工作上層次的關(guān)鍵。
1．重視支持，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，是推進(jìn)內(nèi)審工作的關(guān)鍵。
內(nèi)審工作由于獨(dú)立性較差，開展起來比較艱難，會遇到很多困難與干擾，要使內(nèi)審工作順利進(jìn)行，離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持。領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持主要體現(xiàn)在以下幾方面：內(nèi)審負(fù)責(zé)人應(yīng)有參與有關(guān)經(jīng)營決策會議的權(quán)利；有向單位主要領(lǐng)導(dǎo)人匯報內(nèi)審工作的機(jī)會；內(nèi)審計劃應(yīng)及時研究批準(zhǔn)；內(nèi)審報告、意見應(yīng)及時作出批示及處理決定；內(nèi)審工作遇有困難應(yīng)幫助協(xié)調(diào)解決，排除干擾等等。
2．健全機(jī)構(gòu)、穩(wěn)定隊伍，是推進(jìn)內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。
建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，制定完善的制度，同時配備好內(nèi)審人員，建設(shè)一支穩(wěn)定的、高素質(zhì)的內(nèi)審隊伍是開展內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。要從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、福利待遇等方面切實(shí)解決好內(nèi)審工作的基本問題。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)隸屬于單位高行政機(jī)構(gòu)或行政首長的領(lǐng)導(dǎo)，保證其較強(qiáng)的獨(dú)立性。內(nèi)審負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由單位高權(quán)力機(jī)構(gòu)，如公司董事會或地方黨委會決定。
3．強(qiáng)化指導(dǎo)、規(guī)范操作，是推進(jìn)內(nèi)審工作的保證。
國家審計機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化對內(nèi)審工作的指導(dǎo)，密切與內(nèi)審機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，建立緊密的條塊結(jié)合管理體系，定期對內(nèi)審人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使內(nèi)審人員盡快掌握新知識、新方法，不斷提高業(yè)務(wù)技能。逐步建立崗位培訓(xùn)和上崗發(fā)證制度，努力提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策理論水平。加強(qiáng)對內(nèi)審人員的法制教育，規(guī)范操作，依法審計，使內(nèi)審工作逐步走上規(guī)范化、法制化、制度化的軌道。
4．拓展領(lǐng)域、與時俱進(jìn)，是推進(jìn)內(nèi)審工作的動力。
改革創(chuàng)新永遠(yuǎn)是不竭的源泉，內(nèi)審工作只有通過強(qiáng)化自身建設(shè)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，更新理念，創(chuàng)新思維，與時俱進(jìn)，不斷拓展內(nèi)審工作的新領(lǐng)域，開辟內(nèi)審工作的新路子，創(chuàng)造內(nèi)審工作的新方法，內(nèi)審工作才充滿活力，才能有所建樹。當(dāng)前內(nèi)審工作除了常規(guī)的財務(wù)收支、基建投資及其他審計外，還應(yīng)積極探索開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和內(nèi)部控制評審等，從而不斷打造內(nèi)審工作的新空間，發(fā)揮內(nèi)審工作在地方經(jīng)濟(jì)中的更大作用。