談民主測(cè)評(píng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的作用

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民主測(cè)評(píng)是《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》第二十條第四款規(guī)定程序,是組織人事部門提高干部考察工作效率的有效方式,也是干部選拔任用工作擴(kuò)大民主、走群眾路線的重要方法。民主測(cè)評(píng)在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中也有借鑒意義,且能夠發(fā)揮積極作用。在新的形勢(shì)下,借鑒和創(chuàng)新是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的生命力所在。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐嘗試,民主測(cè)評(píng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中能夠發(fā)揮“四個(gè)方面”的主要作用:
     一是能夠彌補(bǔ)審前調(diào)查的缺憾。凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。要提高審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),必須做好審前調(diào)查。這不僅是審計(jì)的重要環(huán)節(jié),更是整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的發(fā)端,且直接影響審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣。所以,審前調(diào)查必須做細(xì)、做實(shí)、做好。對(duì)于審前調(diào)查,《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》第十條規(guī)定:審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案前,應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況,并要求被審計(jì)單位提供下列資料:財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況;職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍;銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會(huì)計(jì)資料;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況;相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況;相關(guān)的重要會(huì)議記錄和有關(guān)的文件;與審計(jì)工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔;其他需要了解的情況。顯然,對(duì)于常規(guī)性財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì),這些都是必需的,但對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),卻有其自身特殊的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ),更多關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“三權(quán)一廉”情況(履行經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、遵守廉政規(guī)定),以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)績(jī)效、內(nèi)控制度建立健全及其執(zhí)行等方面的情況。盡管審前調(diào)查已經(jīng)涉及許多單位和人員,但一些干部職工群眾關(guān)注的、反映強(qiáng)烈的、深層次的矛盾和問題,在被審計(jì)單位主動(dòng)提供的材料上不一定能夠看得到,在最初的審計(jì)調(diào)查中也未必能夠了解得到。因此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基礎(chǔ)在賬里,功夫在賬外。審計(jì)工作缺憾永存,不可避免,從實(shí)際操作來看,民主測(cè)評(píng)是現(xiàn)有審計(jì)調(diào)查手段的補(bǔ)充和完善,從一定程度上能夠彌補(bǔ)審前調(diào)查不深入、不全面、不透徹造成的缺憾。
    二是能夠發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是規(guī)范和防范,同時(shí)防貪懲腐,發(fā)揮警示、教育和導(dǎo)向作用。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為干部管理部門在選人用人等方面提供重要依據(jù),加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。但是,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政策性強(qiáng)、涉及范圍大、內(nèi)容多、標(biāo)準(zhǔn)要求高,由于審計(jì)客體的差異性較大,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一個(gè)嚴(yán)重的挑戰(zhàn),審計(jì)人員從不同領(lǐng)域持續(xù)獲取知識(shí)與信息的能力具有局限性,加之行業(yè)之間、工種之間信息的不對(duì)稱,想在審計(jì)初期就能進(jìn)入角色、摸透被審計(jì)單位情況較為困難。更何況,現(xiàn)代條件下的經(jīng)濟(jì)案件具有智能化、復(fù)雜化、隱蔽化等特點(diǎn),無疑也是對(duì)審計(jì)人員職業(yè)能力的考驗(yàn),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇。這就要求審計(jì)人員必須透過現(xiàn)象看本質(zhì),善于把握全局,抓主要矛盾,從大處著眼、小處著手。不僅要把握被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位的總體情況,而且還要以自己長(zhǎng)期審計(jì)實(shí)踐積累的特有職業(yè)敏銳力、洞察力和判斷力,尋找容易出現(xiàn)問題的蛛絲馬跡,捕捉與達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的相關(guān)的信息。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的民主測(cè)評(píng),有效地拓寬了干部職工群眾的“源信息”渠道,能夠較好地起到橋梁、紐帶、通道、平臺(tái)的作用。以此為路徑,審計(jì)人員可對(duì)民主測(cè)評(píng)中獲得的信息察微析疑,去粗取精,去偽存真,由表及里,仔細(xì)分析研究,選取突破口,進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的針對(duì)性、可操作性和有效性。對(duì)于民主測(cè)評(píng)中職工群眾反映出來的審計(jì)線索,審計(jì)組要加強(qiáng)內(nèi)部控制,注意保密,采取適當(dāng)?shù)恼{(diào)查方式和方法,以免傷害職工群眾的樸素感情,損害其切身利益,更要防止因措施不當(dāng)打草驚蛇,觸動(dòng)被審計(jì)對(duì)象及所在單位做手腳,從而將審計(jì)工作陷于被動(dòng)的情況發(fā)生。
    三是能夠獲取群眾的真實(shí)意見。民主測(cè)評(píng)能夠體現(xiàn)干部路線中堅(jiān)持群眾公認(rèn)的原則,作為一種了解群眾輿論、疏通民主渠道、聽取基層意見的方法,針對(duì)性強(qiáng),效率高,形式靈活,也比較直觀,是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的“硬”指標(biāo),是實(shí)行群眾監(jiān)督的一種有效手段,對(duì)進(jìn)一步發(fā)揮群眾對(duì)干部工作的知情權(quán)、參與權(quán)、選擇權(quán),增強(qiáng)干部工作的公平、公開、公正、透明,促進(jìn)民主化進(jìn)程,切實(shí)防止不正之風(fēng),有著十分積極的意義。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行民主測(cè)評(píng),首先,能夠增強(qiáng)職工群眾的民主參與意識(shí),發(fā)揮他們對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部決策程序、工作業(yè)績(jī)的知情權(quán)、參與權(quán),獲取職工群眾“原生態(tài)”的意見和建議;其次,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部客觀地評(píng)價(jià)自己,真正認(rèn)識(shí)解決民生問題是的政治,改善民生問題是的政績(jī),時(shí)刻自重、自省、自警、自勵(lì),常修為政之德,常思貪欲之害,常懷律已之心,正確對(duì)待權(quán)力、地位和切身利益,自覺接受群眾監(jiān)督,多為職工群眾辦實(shí)事;第三,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中搞好民主測(cè)評(píng),能夠使群眾切身感受到作為單位的一分子,自己的民主權(quán)利和人格得到了尊重。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的民主測(cè)評(píng),在測(cè)評(píng)前要將測(cè)評(píng)要求講清楚,便于干部群眾在確定內(nèi)容方面正確理解和把握之外,還要加強(qiáng)宣傳教育,提高他們的思想認(rèn)識(shí)。尤其是要增強(qiáng)他們的民主意識(shí)和主人翁責(zé)任感,充分認(rèn)識(shí)民主測(cè)評(píng)領(lǐng)導(dǎo)干部,是他們的權(quán)利義務(wù),應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)地參加,以實(shí)際行動(dòng)為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
    四是有利于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)評(píng)價(jià)。當(dāng)前,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在著工作程序不規(guī)范、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不健全等問題,從一定程度上制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深化和發(fā)展,也是影響其發(fā)揮更大作用的原因之一。從審計(jì)實(shí)踐來看,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)雖然很好地堅(jiān)持了“六項(xiàng)原則”(即:依法評(píng)價(jià)原則、實(shí)事求是原則、客觀公正原則、全面評(píng)價(jià)原則、一致性原則、重要性原則),但是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠一致,必定導(dǎo)致最終結(jié)果的差異,有時(shí)以審計(jì)報(bào)告擬定人的價(jià)值取向,或以審計(jì)自由裁量去評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象,是有失公正和公平的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“評(píng)價(jià)難”,依然是審計(jì)人員難以逾越的一道障礙。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只有體現(xiàn)時(shí)代性,富于創(chuàng)造性,把握規(guī)律性,才能符合不同時(shí)期工作的要求,才是真正的出路。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中民主測(cè)評(píng)的作用在于,能夠很好地吸納民主成份,接受群眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的肯定,使審計(jì)評(píng)價(jià)更加接近被審計(jì)單位的實(shí)際,更加接近職工群眾的直接意向,更加客觀、公正、合理,使被審計(jì)對(duì)象的工作業(yè)績(jī)更具人格化。同時(shí),對(duì)測(cè)評(píng)結(jié)果進(jìn)行定性、定量的技術(shù)分析,增加數(shù)字上的對(duì)比性語言描述,使審計(jì)評(píng)價(jià)更為科學(xué)、準(zhǔn)確、完整,使審計(jì)報(bào)告也隨之更加完善和規(guī)范。
    誠(chéng)然,要讓民主測(cè)評(píng)這一有效的方式方法在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)揮作用,關(guān)鍵在于對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位的整體了解和把握,在于測(cè)評(píng)內(nèi)容的設(shè)置、測(cè)評(píng)時(shí)機(jī)的安排、測(cè)評(píng)方法的應(yīng)用、參與人員的組織、測(cè)評(píng)結(jié)果的分析上。這些都需要我們進(jìn)一步探索、研究和創(chuàng)新。