近年來,國有大型企業(yè)集團(tuán)以國有產(chǎn)權(quán)改制為契機(jī)，通過其內(nèi)部改革，管理機(jī)制的不斷完善，資產(chǎn)質(zhì)量的不斷提高，使對(duì)外競(jìng)爭能力有所提升，大部分企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)處于相對(duì)合理的狀況，在做大做強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)方面取得了較為顯著的成效。但一些國有大型企業(yè)集團(tuán)在企業(yè)內(nèi)部控制、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面存在一些問題：
一是對(duì)全資子公司主要經(jīng)營者監(jiān)督乏力，集團(tuán)內(nèi)部二級(jí)公司法人治理結(jié)構(gòu)有待完善。如某集團(tuán)子公司的決策機(jī)制、經(jīng)營方式、管理模式?jīng)]有隨著集團(tuán)本部現(xiàn)代企業(yè)制度的建立而改變，主要經(jīng)營者權(quán)力過分集中，集團(tuán)對(duì)其缺乏必要的監(jiān)督制衡機(jī)制。二是對(duì)工程中標(biāo)單位承建情況缺乏監(jiān)管，集團(tuán)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目全過程管理需進(jìn)一步加強(qiáng)。如某集團(tuán)在重點(diǎn)工程的管理中，未能履行應(yīng)負(fù)的建設(shè)項(xiàng)目管理職責(zé)，該工程的中標(biāo)單位在中標(biāo)后立即將整個(gè)工程轉(zhuǎn)包給不具備工程投標(biāo)資格的公司承建施工，從中獲利數(shù)百萬元。三是對(duì)興辦“三產(chǎn)”、轉(zhuǎn)移利潤情況缺少監(jiān)察。如某集團(tuán)下屬公司將原有業(yè)務(wù)收入直接轉(zhuǎn)入職工集資所辦的單位并相應(yīng)增加公司的生產(chǎn)成本，轉(zhuǎn)移了公司的利潤，公司職工僅過一年就收回大部分的投資款。四是私設(shè)小金庫、賬外賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督需進(jìn)一步到位。在對(duì)某集團(tuán)的7家單位審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)其中就有5家公司通過虛開作業(yè)勞務(wù)費(fèi)、科技協(xié)作費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、自修費(fèi)等費(fèi)用多列成本來套取現(xiàn)金，收取停薪留職職工管理費(fèi)，部分業(yè)務(wù)收入不入賬等辦法私設(shè)小金庫、賬外賬。
為此，建議從以下方面加強(qiáng)對(duì)國有大型企業(yè)集團(tuán)的管理和監(jiān)督：
１、立足預(yù)防，構(gòu)建規(guī)范制衡機(jī)制，確保國有資產(chǎn)的保值增值。首先，應(yīng)建立健全集團(tuán)本部及下屬子公司主要負(fù)責(zé)人權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制度，用制度來約束權(quán)力，用制度來規(guī)范權(quán)力的運(yùn)行；其次，建立健全內(nèi)部管理監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部人、財(cái)、物的管理監(jiān)督制度建設(shè)，提高集團(tuán)會(huì)計(jì)人員的核算和財(cái)務(wù)管理水平，特別是要加強(qiáng)現(xiàn)金管理，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)；第三，建立健全監(jiān)督保障體系，對(duì)執(zhí)行制度不力、違反制度規(guī)定的行為，制定相應(yīng)的處理辦法，形成統(tǒng)一、全面、嚴(yán)密、高效的監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制。
２、嚴(yán)格建設(shè)工程項(xiàng)目管理，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量和安全。集團(tuán)企業(yè)均有不少基建項(xiàng)目，其建設(shè)項(xiàng)目管理工作，不僅涉及項(xiàng)目造價(jià)的高低，而且直接關(guān)系到建設(shè)工程質(zhì)量的優(yōu)劣。為確保工程質(zhì)量、預(yù)防腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的管理和監(jiān)督顯得尤為重要。首先，應(yīng)明確有關(guān)部門在工程管理工作中的職責(zé)，其次，將與工程相關(guān)的設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等環(huán)節(jié)面向社會(huì)進(jìn)行公開、公正招標(biāo)，最后，對(duì)重點(diǎn)工程建設(shè)要實(shí)施跟蹤管理和監(jiān)督，一抓到底。
３、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警作用，促進(jìn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制，以確定既定的程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到，為單位預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)提出建議。所以集團(tuán)企業(yè)應(yīng)發(fā)揮內(nèi)審防弊糾錯(cuò)、防微杜漸的作用，把對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作作為集團(tuán)管理工作的重要組成部分，使之制度化、正常化，以加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部管理、規(guī)范財(cái)務(wù)核算，促進(jìn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。
４、搞好現(xiàn)有內(nèi)部資源的整合，充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)資源疊加效應(yīng)。對(duì)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有內(nèi)部資源要進(jìn)行整合，合理、科學(xué)利用集團(tuán)現(xiàn)有的設(shè)備資源和人力資源。綜合考慮各種因素，緊跟市場(chǎng)，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)力布局，使集團(tuán)現(xiàn)有的資源在合理整合中發(fā)揮疊加效應(yīng)。
一是對(duì)全資子公司主要經(jīng)營者監(jiān)督乏力，集團(tuán)內(nèi)部二級(jí)公司法人治理結(jié)構(gòu)有待完善。如某集團(tuán)子公司的決策機(jī)制、經(jīng)營方式、管理模式?jīng)]有隨著集團(tuán)本部現(xiàn)代企業(yè)制度的建立而改變，主要經(jīng)營者權(quán)力過分集中，集團(tuán)對(duì)其缺乏必要的監(jiān)督制衡機(jī)制。二是對(duì)工程中標(biāo)單位承建情況缺乏監(jiān)管，集團(tuán)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目全過程管理需進(jìn)一步加強(qiáng)。如某集團(tuán)在重點(diǎn)工程的管理中，未能履行應(yīng)負(fù)的建設(shè)項(xiàng)目管理職責(zé)，該工程的中標(biāo)單位在中標(biāo)后立即將整個(gè)工程轉(zhuǎn)包給不具備工程投標(biāo)資格的公司承建施工，從中獲利數(shù)百萬元。三是對(duì)興辦“三產(chǎn)”、轉(zhuǎn)移利潤情況缺少監(jiān)察。如某集團(tuán)下屬公司將原有業(yè)務(wù)收入直接轉(zhuǎn)入職工集資所辦的單位并相應(yīng)增加公司的生產(chǎn)成本，轉(zhuǎn)移了公司的利潤，公司職工僅過一年就收回大部分的投資款。四是私設(shè)小金庫、賬外賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督需進(jìn)一步到位。在對(duì)某集團(tuán)的7家單位審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)其中就有5家公司通過虛開作業(yè)勞務(wù)費(fèi)、科技協(xié)作費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、自修費(fèi)等費(fèi)用多列成本來套取現(xiàn)金，收取停薪留職職工管理費(fèi)，部分業(yè)務(wù)收入不入賬等辦法私設(shè)小金庫、賬外賬。
為此，建議從以下方面加強(qiáng)對(duì)國有大型企業(yè)集團(tuán)的管理和監(jiān)督：
１、立足預(yù)防，構(gòu)建規(guī)范制衡機(jī)制，確保國有資產(chǎn)的保值增值。首先，應(yīng)建立健全集團(tuán)本部及下屬子公司主要負(fù)責(zé)人權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制度，用制度來約束權(quán)力，用制度來規(guī)范權(quán)力的運(yùn)行；其次，建立健全內(nèi)部管理監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部人、財(cái)、物的管理監(jiān)督制度建設(shè)，提高集團(tuán)會(huì)計(jì)人員的核算和財(cái)務(wù)管理水平，特別是要加強(qiáng)現(xiàn)金管理，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)；第三，建立健全監(jiān)督保障體系，對(duì)執(zhí)行制度不力、違反制度規(guī)定的行為，制定相應(yīng)的處理辦法，形成統(tǒng)一、全面、嚴(yán)密、高效的監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制。
２、嚴(yán)格建設(shè)工程項(xiàng)目管理，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量和安全。集團(tuán)企業(yè)均有不少基建項(xiàng)目，其建設(shè)項(xiàng)目管理工作，不僅涉及項(xiàng)目造價(jià)的高低，而且直接關(guān)系到建設(shè)工程質(zhì)量的優(yōu)劣。為確保工程質(zhì)量、預(yù)防腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的管理和監(jiān)督顯得尤為重要。首先，應(yīng)明確有關(guān)部門在工程管理工作中的職責(zé)，其次，將與工程相關(guān)的設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等環(huán)節(jié)面向社會(huì)進(jìn)行公開、公正招標(biāo)，最后，對(duì)重點(diǎn)工程建設(shè)要實(shí)施跟蹤管理和監(jiān)督，一抓到底。
３、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警作用，促進(jìn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制，以確定既定的程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到，為單位預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)提出建議。所以集團(tuán)企業(yè)應(yīng)發(fā)揮內(nèi)審防弊糾錯(cuò)、防微杜漸的作用，把對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作作為集團(tuán)管理工作的重要組成部分，使之制度化、正常化，以加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部管理、規(guī)范財(cái)務(wù)核算，促進(jìn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。
４、搞好現(xiàn)有內(nèi)部資源的整合，充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)資源疊加效應(yīng)。對(duì)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有內(nèi)部資源要進(jìn)行整合，合理、科學(xué)利用集團(tuán)現(xiàn)有的設(shè)備資源和人力資源。綜合考慮各種因素，緊跟市場(chǎng)，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)力布局，使集團(tuán)現(xiàn)有的資源在合理整合中發(fā)揮疊加效應(yīng)。