2004年可能對(duì)很多人仍然記憶猶新，震驚國(guó)內(nèi)外的“中航油事件”，以及同期發(fā)生在國(guó)內(nèi)的伊利股份高管被拘、創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席被捕以及金正數(shù)碼和深圳石化原董事長(zhǎng)被捕等事件敲響了業(yè)界要求加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的警鐘。而這兩年來(lái)一系列與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的政策法規(guī)的密集出臺(tái)及企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的成立，無(wú)一不彰顯了各界對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度要求的高起點(diǎn)和高標(biāo)準(zhǔn)。種種跡象表明，中國(guó)版“薩班斯法案”已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的制度體系建設(shè)也由此進(jìn)入最關(guān)鍵時(shí)刻。
中央企業(yè)、上市公司對(duì)如何建立有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系借以防范風(fēng)險(xiǎn)已提到議事日程。對(duì)此，中國(guó)期貨業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)田源認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立，關(guān)鍵不在于機(jī)制本身，而在于有沒(méi)有被落實(shí)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)王道成會(huì)長(zhǎng)在今年9月27日“內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新高峰論壇”上提出，應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理、健全內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中的職能作用，倡導(dǎo)和推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、單獨(dú)的查錯(cuò)防弊向以風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制為導(dǎo)向的管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。因此，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，的挑戰(zhàn)是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中扮演何種角色？
一、風(fēng)險(xiǎn)管理：國(guó)外的理論與實(shí)務(wù)動(dòng)態(tài)
1995年2月27日，英國(guó)巴林銀行宣告破產(chǎn)，表面上看是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，交易員在日經(jīng)指數(shù)期貨合約和期權(quán)合約上建立的巨額頭寸因神戶大地震導(dǎo)致市場(chǎng)大幅波動(dòng)而暴倉(cāng)，但實(shí)質(zhì)上暴露了這家百年老行所謂嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和嚴(yán)格的交易風(fēng)險(xiǎn)控制策略僅是一層窗戶紙，一捅就破。1990年以來(lái)，相繼發(fā)生震撼世界的墨西哥、巴西、亞洲金融危機(jī)，如同多米諾骨牌效應(yīng)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大影響。而這一系列危機(jī)多發(fā)生在發(fā)展中國(guó)家，其重要原因之一在于發(fā)展中國(guó)家對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，發(fā)達(dá)國(guó)家在理論研究與實(shí)踐中已經(jīng)逐步建立起對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)從識(shí)別、衡量、評(píng)價(jià)到控制管理的一套完整的體系。
“安然”、“世通”破產(chǎn)事件促使了美國(guó)《薩班斯法案》的出臺(tái)，2004年發(fā)布的《新巴塞爾協(xié)議》標(biāo)志著當(dāng)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理模式發(fā)生了徹底“革命”，即由以前單純的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理模式轉(zhuǎn)向信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與操作風(fēng)險(xiǎn)并舉，組織流程再造與技術(shù)手段創(chuàng)新并舉的全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式。而2004年9月發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）框架，是在1992年COSO報(bào)告基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯法案》的相關(guān)要求擴(kuò)展得到的。在ERM框架中，要求內(nèi)部審計(jì)人員在監(jiān)督和評(píng)價(jià)成果方面承擔(dān)重要任務(wù)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量，協(xié)助管理層和董事會(huì)履行其職責(zé)。
IIA1999年的新定義將風(fēng)險(xiǎn)管理納入了內(nèi)部審計(jì)的工作范圍。IIA認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性和有效性并提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)的工作。2001年亞洲內(nèi)部審計(jì)聯(lián)合會(huì)組織的亞洲內(nèi)部審計(jì)大會(huì)主題是：新經(jīng)濟(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的挑戰(zhàn)——風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理。大會(huì)提出，在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)必須繼續(xù)關(guān)注組織管理層的需求，了解組織的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估。
總部位于紐約的雅芳公司就是一個(gè)例子。他們提出：內(nèi)部審計(jì)部門的目標(biāo)是成為運(yùn)營(yíng)部門和公司管理層的業(yè)務(wù)伙伴。審計(jì)主管Hudson說(shuō)，根據(jù)公司戰(zhàn)略行為和目標(biāo)調(diào)整審計(jì)策略，在新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)，設(shè)法從開始就介入，并通過(guò)雇傭有經(jīng)驗(yàn)的員工執(zhí)行原本草率行事的初始檢查。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)引導(dǎo)公司改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃來(lái)關(guān)注公司全面的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)向控制、管理方向發(fā)展時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員作為高層次的監(jiān)督、管理人員，當(dāng)然以“咨詢顧問(wèn)”、“業(yè)務(wù)伙伴”的角色為公司增加價(jià)值，而不會(huì)使內(nèi)部審計(jì)部門成為“花瓶”或僅僅臨場(chǎng)“救火”。
二、圍繞中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，拓展內(nèi)部審計(jì)新思路
1995年的“327國(guó)債事件”被稱為“中國(guó)的巴林事件”，由于當(dāng)初的交易所忽略了最基本的風(fēng)險(xiǎn)管理，直接導(dǎo)致國(guó)債期貨暫停，這使我國(guó)在金融衍生產(chǎn)品上的第一次試點(diǎn)以失敗告終。而2004年的“中航油”與2005年的“國(guó)儲(chǔ)銅”事件，也是因石油和金屬期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)的重大損失。相應(yīng)的機(jī)構(gòu)在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件前均存在“完備”的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序，其中2003年中航油公司曾被新加坡證券監(jiān)督部門列為“透明”的企業(yè)，說(shuō)明公司確實(shí)在細(xì)節(jié)方面的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得非常周到，然而由于未能做到政策和程序的嚴(yán)格執(zhí)行，高管層未將主要精力放在風(fēng)險(xiǎn)管理上，最終累計(jì)虧損達(dá)5.54億美元。
2005年是中國(guó)金融業(yè)的“風(fēng)險(xiǎn)管理年”，包括銀行在內(nèi)的各類金融機(jī)構(gòu)都在加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度。自2005年10月中國(guó)證監(jiān)會(huì)首次出臺(tái)《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見》開始，到今年5月17日發(fā)布《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》，這是首次對(duì)上市公司內(nèi)部控制提出要求。6月5日上交所、9月28日深交所分別出臺(tái)針對(duì)上市公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的《上市公司內(nèi)部控制指引》。德勤風(fēng)險(xiǎn)管理專家認(rèn)為，上交所指引比《薩班斯法案》的控制過(guò)程更復(fù)雜，新增“目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略選擇”，盡管不像《薩班斯法案》已經(jīng)上升到法律高度，但是其要求的內(nèi)控框架更高。
國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)最近都動(dòng)作頻頻。國(guó)資委今年6月6日發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，促進(jìn)建立健全中央企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制。銀監(jiān)會(huì)從2004年底到現(xiàn)在連續(xù)公布《商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》、《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管現(xiàn)場(chǎng)手冊(cè)》以及最新《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，引導(dǎo)銀行業(yè)加強(qiáng)公司治理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，應(yīng)對(duì)銀行業(yè)對(duì)外開放的挑戰(zhàn)。保監(jiān)會(huì)也即將出臺(tái)包括《保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理指引》等一系列規(guī)章制度，旨在推動(dòng)保險(xiǎn)公司建立一套實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系和程序化的管理方式。
可以說(shuō)，偌大的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理市場(chǎng)即將應(yīng)運(yùn)而生，但是對(duì)于實(shí)行企業(yè)范圍內(nèi)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理而言，并不存在一本類似菜譜的方法。風(fēng)險(xiǎn)管理的成功取決于企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序。全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制只有在健全的內(nèi)部控制體系下，才能更好的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在2005年5月發(fā)布了第16號(hào)“具體準(zhǔn)則—風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)”，提出內(nèi)部審計(jì)人員可以從企業(yè)整體和職能部門層面上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員比較熟悉企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)，容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并有能力參與評(píng)估企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合李金華審計(jì)長(zhǎng)今年提出的把內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)，在企業(yè)管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理方面，突出內(nèi)部審計(jì)在公司運(yùn)營(yíng)中的地位和作用，定期對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)和報(bào)告，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施不會(huì)出現(xiàn)“說(shuō)的時(shí)候重要，做的時(shí)候次要，忙的時(shí)候不要”這種情況的發(fā)生。
中央企業(yè)、上市公司對(duì)如何建立有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系借以防范風(fēng)險(xiǎn)已提到議事日程。對(duì)此，中國(guó)期貨業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)田源認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立，關(guān)鍵不在于機(jī)制本身，而在于有沒(méi)有被落實(shí)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)王道成會(huì)長(zhǎng)在今年9月27日“內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新高峰論壇”上提出，應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理、健全內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中的職能作用，倡導(dǎo)和推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、單獨(dú)的查錯(cuò)防弊向以風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制為導(dǎo)向的管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。因此，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，的挑戰(zhàn)是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中扮演何種角色？
一、風(fēng)險(xiǎn)管理：國(guó)外的理論與實(shí)務(wù)動(dòng)態(tài)
1995年2月27日，英國(guó)巴林銀行宣告破產(chǎn)，表面上看是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，交易員在日經(jīng)指數(shù)期貨合約和期權(quán)合約上建立的巨額頭寸因神戶大地震導(dǎo)致市場(chǎng)大幅波動(dòng)而暴倉(cāng)，但實(shí)質(zhì)上暴露了這家百年老行所謂嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和嚴(yán)格的交易風(fēng)險(xiǎn)控制策略僅是一層窗戶紙，一捅就破。1990年以來(lái)，相繼發(fā)生震撼世界的墨西哥、巴西、亞洲金融危機(jī)，如同多米諾骨牌效應(yīng)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大影響。而這一系列危機(jī)多發(fā)生在發(fā)展中國(guó)家，其重要原因之一在于發(fā)展中國(guó)家對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，發(fā)達(dá)國(guó)家在理論研究與實(shí)踐中已經(jīng)逐步建立起對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)從識(shí)別、衡量、評(píng)價(jià)到控制管理的一套完整的體系。
“安然”、“世通”破產(chǎn)事件促使了美國(guó)《薩班斯法案》的出臺(tái)，2004年發(fā)布的《新巴塞爾協(xié)議》標(biāo)志著當(dāng)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理模式發(fā)生了徹底“革命”，即由以前單純的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理模式轉(zhuǎn)向信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與操作風(fēng)險(xiǎn)并舉，組織流程再造與技術(shù)手段創(chuàng)新并舉的全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式。而2004年9月發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）框架，是在1992年COSO報(bào)告基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯法案》的相關(guān)要求擴(kuò)展得到的。在ERM框架中，要求內(nèi)部審計(jì)人員在監(jiān)督和評(píng)價(jià)成果方面承擔(dān)重要任務(wù)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量，協(xié)助管理層和董事會(huì)履行其職責(zé)。
IIA1999年的新定義將風(fēng)險(xiǎn)管理納入了內(nèi)部審計(jì)的工作范圍。IIA認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性和有效性并提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)的工作。2001年亞洲內(nèi)部審計(jì)聯(lián)合會(huì)組織的亞洲內(nèi)部審計(jì)大會(huì)主題是：新經(jīng)濟(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的挑戰(zhàn)——風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理。大會(huì)提出，在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)必須繼續(xù)關(guān)注組織管理層的需求，了解組織的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估。
總部位于紐約的雅芳公司就是一個(gè)例子。他們提出：內(nèi)部審計(jì)部門的目標(biāo)是成為運(yùn)營(yíng)部門和公司管理層的業(yè)務(wù)伙伴。審計(jì)主管Hudson說(shuō)，根據(jù)公司戰(zhàn)略行為和目標(biāo)調(diào)整審計(jì)策略，在新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)，設(shè)法從開始就介入，并通過(guò)雇傭有經(jīng)驗(yàn)的員工執(zhí)行原本草率行事的初始檢查。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)引導(dǎo)公司改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃來(lái)關(guān)注公司全面的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)向控制、管理方向發(fā)展時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員作為高層次的監(jiān)督、管理人員，當(dāng)然以“咨詢顧問(wèn)”、“業(yè)務(wù)伙伴”的角色為公司增加價(jià)值，而不會(huì)使內(nèi)部審計(jì)部門成為“花瓶”或僅僅臨場(chǎng)“救火”。
二、圍繞中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，拓展內(nèi)部審計(jì)新思路
1995年的“327國(guó)債事件”被稱為“中國(guó)的巴林事件”，由于當(dāng)初的交易所忽略了最基本的風(fēng)險(xiǎn)管理，直接導(dǎo)致國(guó)債期貨暫停，這使我國(guó)在金融衍生產(chǎn)品上的第一次試點(diǎn)以失敗告終。而2004年的“中航油”與2005年的“國(guó)儲(chǔ)銅”事件，也是因石油和金屬期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)的重大損失。相應(yīng)的機(jī)構(gòu)在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件前均存在“完備”的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序，其中2003年中航油公司曾被新加坡證券監(jiān)督部門列為“透明”的企業(yè)，說(shuō)明公司確實(shí)在細(xì)節(jié)方面的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得非常周到，然而由于未能做到政策和程序的嚴(yán)格執(zhí)行，高管層未將主要精力放在風(fēng)險(xiǎn)管理上，最終累計(jì)虧損達(dá)5.54億美元。
2005年是中國(guó)金融業(yè)的“風(fēng)險(xiǎn)管理年”，包括銀行在內(nèi)的各類金融機(jī)構(gòu)都在加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度。自2005年10月中國(guó)證監(jiān)會(huì)首次出臺(tái)《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見》開始，到今年5月17日發(fā)布《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》，這是首次對(duì)上市公司內(nèi)部控制提出要求。6月5日上交所、9月28日深交所分別出臺(tái)針對(duì)上市公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的《上市公司內(nèi)部控制指引》。德勤風(fēng)險(xiǎn)管理專家認(rèn)為，上交所指引比《薩班斯法案》的控制過(guò)程更復(fù)雜，新增“目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略選擇”，盡管不像《薩班斯法案》已經(jīng)上升到法律高度，但是其要求的內(nèi)控框架更高。
國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)最近都動(dòng)作頻頻。國(guó)資委今年6月6日發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，促進(jìn)建立健全中央企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制。銀監(jiān)會(huì)從2004年底到現(xiàn)在連續(xù)公布《商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》、《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管現(xiàn)場(chǎng)手冊(cè)》以及最新《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，引導(dǎo)銀行業(yè)加強(qiáng)公司治理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，應(yīng)對(duì)銀行業(yè)對(duì)外開放的挑戰(zhàn)。保監(jiān)會(huì)也即將出臺(tái)包括《保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理指引》等一系列規(guī)章制度，旨在推動(dòng)保險(xiǎn)公司建立一套實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系和程序化的管理方式。
可以說(shuō)，偌大的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理市場(chǎng)即將應(yīng)運(yùn)而生，但是對(duì)于實(shí)行企業(yè)范圍內(nèi)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理而言，并不存在一本類似菜譜的方法。風(fēng)險(xiǎn)管理的成功取決于企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序。全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制只有在健全的內(nèi)部控制體系下，才能更好的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在2005年5月發(fā)布了第16號(hào)“具體準(zhǔn)則—風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)”，提出內(nèi)部審計(jì)人員可以從企業(yè)整體和職能部門層面上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員比較熟悉企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)，容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并有能力參與評(píng)估企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合李金華審計(jì)長(zhǎng)今年提出的把內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)，在企業(yè)管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理方面，突出內(nèi)部審計(jì)在公司運(yùn)營(yíng)中的地位和作用，定期對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)和報(bào)告，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施不會(huì)出現(xiàn)“說(shuō)的時(shí)候重要，做的時(shí)候次要，忙的時(shí)候不要”這種情況的發(fā)生。