摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,在未來(lái)時(shí)期我國(guó)政府必將把開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)重要的任務(wù)。審計(jì)人員應(yīng)客觀、正確、科學(xué)地闡述經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,使組織、人事部門能夠根據(jù)審計(jì)結(jié)果判斷領(lǐng)導(dǎo)干部(領(lǐng)導(dǎo)人員)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行程度。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部；經(jīng)濟(jì)；責(zé)任；審計(jì)
一、明確被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,加強(qiáng)內(nèi)部控制
1.設(shè)立合理的考核指標(biāo)對(duì)責(zé)任人進(jìn)行考核。目前代表國(guó)家的上級(jí)主管部門對(duì)于任何一級(jí)企業(yè),都會(huì)制定明確的任職期間的經(jīng)濟(jì)目標(biāo),乃至年度的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)主要通過(guò)財(cái)經(jīng)法規(guī)的遵守、內(nèi)控制度的執(zhí)行、國(guó)有資產(chǎn)的管理等,確定其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和管理水平的高低。因此,審計(jì)部門可以通過(guò)設(shè)立合理的綜合指標(biāo),在年末對(duì)其進(jìn)行確認(rèn),一方面可以對(duì)有一個(gè)全面客觀公正的評(píng)價(jià),另一方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)中存在的虧損問題,防止離任時(shí)問題成堆的現(xiàn)象。
2.加大內(nèi)部控制評(píng)審。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立、健全,不斷使之完善。如:相關(guān)控制程序,包括授權(quán)批準(zhǔn)控制、資產(chǎn)接觸控制、不相容職務(wù)分離控制、憑證與記錄控制、內(nèi)部審計(jì)等。作為審計(jì)人員要從以下幾方面了解和掌握單位管理情況、領(lǐng)導(dǎo)干部(領(lǐng)導(dǎo)人員)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況:一是內(nèi)部控制制度的建立的情況,二是已建立的內(nèi)部控制制度是否符合國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的情況;三是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況;四是執(zhí)行內(nèi)部控制制度的效果。
二、建立科學(xué)的審計(jì)程序、方法和評(píng)價(jià)體系,提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量
1.制定科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序、方法和評(píng)價(jià)內(nèi)容。從兩個(gè)層次考慮,一是根據(jù)國(guó)家審計(jì)法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定審計(jì)程序、方法和評(píng)價(jià)內(nèi)容。二是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)細(xì)化具體的審計(jì)程序、方法和評(píng)價(jià)內(nèi)容。為了充分利用審計(jì)資源,節(jié)約審計(jì)成本,及時(shí)監(jiān)督和反映經(jīng)營(yíng)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等常規(guī)性審計(jì)一起進(jìn)行,每年至少1次。
2.建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理信息系統(tǒng)。把企業(yè)下屬二級(jí)單位的負(fù)責(zé)人的自然情況、單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、工藝流程、產(chǎn)品情況及每年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況等分項(xiàng)錄入系統(tǒng)中,根據(jù)審計(jì)情況做出審計(jì)評(píng)價(jià),這樣可以每年都及時(shí)掌握二級(jí)單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,并及時(shí)向企業(yè)高級(jí)管理層反饋這些信息,為合理信用領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)。
3.建立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。評(píng)價(jià)應(yīng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行綜合分析。定性分析必須緊密圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行。如經(jīng)營(yíng)決策、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、廉潔自律和內(nèi)部控制等情況。定量分析應(yīng)針對(duì)不同企業(yè)建立統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo),并采用具體的數(shù)據(jù),如國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等。
4.實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制,并與被審計(jì)單位和經(jīng)營(yíng)者充分交換意見。審計(jì)前應(yīng)要求被審計(jì)單位的相關(guān)部門和人員,對(duì)所提供全部審計(jì)所需資料的真實(shí)性和完整性做出,并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。在審計(jì)中和審計(jì)終結(jié)后,要與被審計(jì)單位交換意見,特別是審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)。
三、加強(qiáng)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策過(guò)程和實(shí)施結(jié)果的審計(jì)
1.加大對(duì)在建工程的審計(jì)力度。一個(gè)企業(yè)的在建工程好比一個(gè)“倉(cāng)庫(kù)”,企業(yè)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí),會(huì)有意無(wú)意的將一些與該項(xiàng)目無(wú)關(guān)的成本費(fèi)用放入其中。因此,對(duì)于在建工程要仔細(xì)審查成本的真實(shí)性以及與預(yù)算收入是否配比,成本偏高、利潤(rùn)降低,成本降低、利潤(rùn)加大。對(duì)于不該在項(xiàng)目成本中列支的費(fèi)用,要予以剔除。從而對(duì)在建工程進(jìn)行客觀的評(píng)估,以確定資產(chǎn)總額,正確評(píng)價(jià)干部任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。
2.加大對(duì)投資項(xiàng)目的審查。目前許多企業(yè)的投資項(xiàng)目存在很多盲目性,既沒有充分考慮企業(yè)的自身能力以及在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中定位,也沒有很好地對(duì)周圍環(huán)境如國(guó)家政策、市場(chǎng)容量、相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展等進(jìn)行具體深入的分析。當(dāng)對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),由于投資環(huán)境的不確定性,投資過(guò)程的漸進(jìn)性,投資收益的滯后性,審計(jì)部門對(duì)于企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的對(duì)外投資,要按主客觀因素,盡可能明細(xì)列示,對(duì)主觀因素造成的無(wú)效益投資、客觀因素形成的投資損失,以及無(wú)法確定的投資盈虧分別在領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)考核中詳細(xì)說(shuō)明,作為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該干部的考核。
3.對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、執(zhí)行和效果的審計(jì)。弄清重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生情況;弄清重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策情況;弄清重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的執(zhí)行情況;弄清重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的效益情況。把違反重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序、執(zhí)行中隨意改變決策方案造成重大經(jīng)濟(jì)損失的問題作為審計(jì)工作的突破口,發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題的線索。
四、用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)
1.堅(jiān)持實(shí)事求是。審計(jì)評(píng)價(jià)不能違背客觀事實(shí),限定在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),做到“三圍繞三不評(píng)”。圍繞審計(jì)方案確定的內(nèi)容、范圍進(jìn)行評(píng)價(jià),與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評(píng)價(jià);圍繞審計(jì)對(duì)象相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),與其經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評(píng)價(jià);圍繞審計(jì)報(bào)告所列的事實(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià),審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。
2.審計(jì)評(píng)價(jià)要恰如其分。用科學(xué)的發(fā)展觀進(jìn)行評(píng)價(jià),根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)完成情況的真實(shí)性,正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期工作實(shí)績(jī);要突出遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況的合法性,正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期依法行政;要突出是否存在管理不善、決策失誤造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失等情況,正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期績(jī)效。
3.與時(shí)俱進(jìn),積極探索。建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系是一個(gè)不斷探索的過(guò)程。審計(jì)所處歷史時(shí)期和社會(huì)環(huán)境的不同,經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)體系的內(nèi)容也不同。因此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作一方面要鼓勵(lì)自查自糾違紀(jì)違規(guī)行為,另一方面,隨著改革和發(fā)展的形勢(shì)變化要不斷調(diào)整和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容,逐步建立健全具有當(dāng)?shù)靥厣慕?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。
五、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)組織和隊(duì)伍建設(shè)
1.加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)保障和職業(yè)監(jiān)督。要從制度上確保審計(jì)人員依法履行職權(quán),維護(hù)執(zhí)法公正。一要保障審計(jì)人員的職業(yè)權(quán)力。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法獨(dú)立公正行使監(jiān)督權(quán),堅(jiān)決排除干擾。二要保障審計(jì)人員的職業(yè)地位。審計(jì)人員一經(jīng)任用,除正常工作變動(dòng)外,非因法定事由,非經(jīng)法定程序,不得被免職、降職、辭退或者處分。要堅(jiān)決支持下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法辦事,支持他們依法履行職責(zé)。
2.培養(yǎng)和建立一支素質(zhì)高,業(yè)務(wù)精的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的高低,是影響審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高是保證審計(jì)質(zhì)量的總體要求,特別是對(duì)牽涉到人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),就更應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性和長(zhǎng)期性,不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì),并保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度。
3.加強(qiáng)職業(yè)持續(xù)教育,保持和提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任和執(zhí)業(yè)水平。定期進(jìn)行職業(yè)道德教育和專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),確保人員能隨時(shí)補(bǔ)充更新相關(guān)知識(shí),才能始終勝任自己的工作。企業(yè)應(yīng)組織相應(yīng)的討論會(huì)和講座等,不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)理論水平,使其對(duì)相關(guān)知識(shí)有廣泛的涉獵和深刻理解。同時(shí),及時(shí)掌握先進(jìn)的內(nèi)審方法和技術(shù)不斷增強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和技能,提高駕駛審計(jì)活動(dòng)的能力。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、關(guān)聯(lián)度高、涉及面廣、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大的系統(tǒng)工程。審計(jì)部門要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則,把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部(領(lǐng)導(dǎo)人員)的考察考核結(jié)合起來(lái),力求提供評(píng)價(jià)全面、準(zhǔn)確、科學(xué)、真實(shí)、可靠、客觀、公正的審計(jì)報(bào)告。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部；經(jīng)濟(jì)；責(zé)任；審計(jì)
一、明確被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,加強(qiáng)內(nèi)部控制
1.設(shè)立合理的考核指標(biāo)對(duì)責(zé)任人進(jìn)行考核。目前代表國(guó)家的上級(jí)主管部門對(duì)于任何一級(jí)企業(yè),都會(huì)制定明確的任職期間的經(jīng)濟(jì)目標(biāo),乃至年度的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)主要通過(guò)財(cái)經(jīng)法規(guī)的遵守、內(nèi)控制度的執(zhí)行、國(guó)有資產(chǎn)的管理等,確定其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和管理水平的高低。因此,審計(jì)部門可以通過(guò)設(shè)立合理的綜合指標(biāo),在年末對(duì)其進(jìn)行確認(rèn),一方面可以對(duì)有一個(gè)全面客觀公正的評(píng)價(jià),另一方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)中存在的虧損問題,防止離任時(shí)問題成堆的現(xiàn)象。
2.加大內(nèi)部控制評(píng)審。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立、健全,不斷使之完善。如:相關(guān)控制程序,包括授權(quán)批準(zhǔn)控制、資產(chǎn)接觸控制、不相容職務(wù)分離控制、憑證與記錄控制、內(nèi)部審計(jì)等。作為審計(jì)人員要從以下幾方面了解和掌握單位管理情況、領(lǐng)導(dǎo)干部(領(lǐng)導(dǎo)人員)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況:一是內(nèi)部控制制度的建立的情況,二是已建立的內(nèi)部控制制度是否符合國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的情況;三是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況;四是執(zhí)行內(nèi)部控制制度的效果。
二、建立科學(xué)的審計(jì)程序、方法和評(píng)價(jià)體系,提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量
1.制定科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序、方法和評(píng)價(jià)內(nèi)容。從兩個(gè)層次考慮,一是根據(jù)國(guó)家審計(jì)法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定審計(jì)程序、方法和評(píng)價(jià)內(nèi)容。二是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)細(xì)化具體的審計(jì)程序、方法和評(píng)價(jià)內(nèi)容。為了充分利用審計(jì)資源,節(jié)約審計(jì)成本,及時(shí)監(jiān)督和反映經(jīng)營(yíng)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等常規(guī)性審計(jì)一起進(jìn)行,每年至少1次。
2.建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理信息系統(tǒng)。把企業(yè)下屬二級(jí)單位的負(fù)責(zé)人的自然情況、單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、工藝流程、產(chǎn)品情況及每年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況等分項(xiàng)錄入系統(tǒng)中,根據(jù)審計(jì)情況做出審計(jì)評(píng)價(jià),這樣可以每年都及時(shí)掌握二級(jí)單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,并及時(shí)向企業(yè)高級(jí)管理層反饋這些信息,為合理信用領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)。
3.建立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。評(píng)價(jià)應(yīng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行綜合分析。定性分析必須緊密圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行。如經(jīng)營(yíng)決策、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、廉潔自律和內(nèi)部控制等情況。定量分析應(yīng)針對(duì)不同企業(yè)建立統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo),并采用具體的數(shù)據(jù),如國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等。
4.實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制,并與被審計(jì)單位和經(jīng)營(yíng)者充分交換意見。審計(jì)前應(yīng)要求被審計(jì)單位的相關(guān)部門和人員,對(duì)所提供全部審計(jì)所需資料的真實(shí)性和完整性做出,并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。在審計(jì)中和審計(jì)終結(jié)后,要與被審計(jì)單位交換意見,特別是審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)。
三、加強(qiáng)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策過(guò)程和實(shí)施結(jié)果的審計(jì)
1.加大對(duì)在建工程的審計(jì)力度。一個(gè)企業(yè)的在建工程好比一個(gè)“倉(cāng)庫(kù)”,企業(yè)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí),會(huì)有意無(wú)意的將一些與該項(xiàng)目無(wú)關(guān)的成本費(fèi)用放入其中。因此,對(duì)于在建工程要仔細(xì)審查成本的真實(shí)性以及與預(yù)算收入是否配比,成本偏高、利潤(rùn)降低,成本降低、利潤(rùn)加大。對(duì)于不該在項(xiàng)目成本中列支的費(fèi)用,要予以剔除。從而對(duì)在建工程進(jìn)行客觀的評(píng)估,以確定資產(chǎn)總額,正確評(píng)價(jià)干部任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。
2.加大對(duì)投資項(xiàng)目的審查。目前許多企業(yè)的投資項(xiàng)目存在很多盲目性,既沒有充分考慮企業(yè)的自身能力以及在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中定位,也沒有很好地對(duì)周圍環(huán)境如國(guó)家政策、市場(chǎng)容量、相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展等進(jìn)行具體深入的分析。當(dāng)對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),由于投資環(huán)境的不確定性,投資過(guò)程的漸進(jìn)性,投資收益的滯后性,審計(jì)部門對(duì)于企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的對(duì)外投資,要按主客觀因素,盡可能明細(xì)列示,對(duì)主觀因素造成的無(wú)效益投資、客觀因素形成的投資損失,以及無(wú)法確定的投資盈虧分別在領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)考核中詳細(xì)說(shuō)明,作為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該干部的考核。
3.對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、執(zhí)行和效果的審計(jì)。弄清重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生情況;弄清重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策情況;弄清重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的執(zhí)行情況;弄清重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的效益情況。把違反重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序、執(zhí)行中隨意改變決策方案造成重大經(jīng)濟(jì)損失的問題作為審計(jì)工作的突破口,發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題的線索。
四、用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)
1.堅(jiān)持實(shí)事求是。審計(jì)評(píng)價(jià)不能違背客觀事實(shí),限定在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),做到“三圍繞三不評(píng)”。圍繞審計(jì)方案確定的內(nèi)容、范圍進(jìn)行評(píng)價(jià),與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評(píng)價(jià);圍繞審計(jì)對(duì)象相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),與其經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評(píng)價(jià);圍繞審計(jì)報(bào)告所列的事實(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià),審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。
2.審計(jì)評(píng)價(jià)要恰如其分。用科學(xué)的發(fā)展觀進(jìn)行評(píng)價(jià),根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)完成情況的真實(shí)性,正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期工作實(shí)績(jī);要突出遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況的合法性,正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期依法行政;要突出是否存在管理不善、決策失誤造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失等情況,正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期績(jī)效。
3.與時(shí)俱進(jìn),積極探索。建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系是一個(gè)不斷探索的過(guò)程。審計(jì)所處歷史時(shí)期和社會(huì)環(huán)境的不同,經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)體系的內(nèi)容也不同。因此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作一方面要鼓勵(lì)自查自糾違紀(jì)違規(guī)行為,另一方面,隨著改革和發(fā)展的形勢(shì)變化要不斷調(diào)整和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容,逐步建立健全具有當(dāng)?shù)靥厣慕?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。
五、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)組織和隊(duì)伍建設(shè)
1.加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)保障和職業(yè)監(jiān)督。要從制度上確保審計(jì)人員依法履行職權(quán),維護(hù)執(zhí)法公正。一要保障審計(jì)人員的職業(yè)權(quán)力。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法獨(dú)立公正行使監(jiān)督權(quán),堅(jiān)決排除干擾。二要保障審計(jì)人員的職業(yè)地位。審計(jì)人員一經(jīng)任用,除正常工作變動(dòng)外,非因法定事由,非經(jīng)法定程序,不得被免職、降職、辭退或者處分。要堅(jiān)決支持下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法辦事,支持他們依法履行職責(zé)。
2.培養(yǎng)和建立一支素質(zhì)高,業(yè)務(wù)精的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的高低,是影響審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高是保證審計(jì)質(zhì)量的總體要求,特別是對(duì)牽涉到人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),就更應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性和長(zhǎng)期性,不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì),并保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度。
3.加強(qiáng)職業(yè)持續(xù)教育,保持和提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任和執(zhí)業(yè)水平。定期進(jìn)行職業(yè)道德教育和專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),確保人員能隨時(shí)補(bǔ)充更新相關(guān)知識(shí),才能始終勝任自己的工作。企業(yè)應(yīng)組織相應(yīng)的討論會(huì)和講座等,不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)理論水平,使其對(duì)相關(guān)知識(shí)有廣泛的涉獵和深刻理解。同時(shí),及時(shí)掌握先進(jìn)的內(nèi)審方法和技術(shù)不斷增強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和技能,提高駕駛審計(jì)活動(dòng)的能力。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、關(guān)聯(lián)度高、涉及面廣、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大的系統(tǒng)工程。審計(jì)部門要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則,把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部(領(lǐng)導(dǎo)人員)的考察考核結(jié)合起來(lái),力求提供評(píng)價(jià)全面、準(zhǔn)確、科學(xué)、真實(shí)、可靠、客觀、公正的審計(jì)報(bào)告。